新编《会计学原理—会计基础》(第15版)主编李海波 课后习题答案

1 新编 会计学原理 会计基础 第 15 版 李海波主编课后练习答案 第一章 总 论 复习思考题 1 会计是以货币为主要计量单位 以提高经济效益为主要目标 运用专门的方法对企业 机关 事业单位和其他组织的经济活动进行全面 综合 系统的监督与核算 并随着经济 日益发展 逐步开展预测 决策 控制和分析的一种经济活动 特点 以货币为主要计量单位 全面 系统 综合 连续的核算 会计核算与会计监督相 结合 提高经济效益 2 会计在经济管理中功能 核算与监督 3 提高经济效益 4 会计所要核算和监督的内容 会计要反映一个组织的经济活动 只有在其可货币化的 基础上才能予以反映 而可货币化的经济活动就只能是资金运动 社会资金运动 5 略 6 设置科目 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制报表 7 略 8 它是对会计所处的时间和空间环境所做的合理假定 及对会计领域里某些无法证面加 以论证的事物 根据客观的 正常的情况和趋势经过逐步的认识所做的合理的判断 会计主体 会计假设 会计分期 持续经营 9 要求会计确认 计量 报告质量的保证 可靠性 及时性 相关性 重要性 实质重 于形 可比性 可理解性 谨慎性 10 11 略 2 第二章 会计科目 会计账户和复试记账 复习思考题 1 略 2 资产 负债 所有者权益 3 会计要素概念 会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类 4 等式两边同增同减 等式一边一增一减 资产增加导致负债增加 资产内部一增一减 资产增加导致所有者权益增加 负债内部一增一减 资产减少导致负债减少 所有者权益一增一减 资产减少导致所有者权益减少 负债增减导致所有者权益增减 5 会计科目是对会计对象要素的具体内容进行分类核算的类目 而会计账户是通过会计 科目开设的 具有一定结构 用来系统 连续 完整 综合的记载各项经济业务的一种工 具 会计科目没有结构而会计账户有结构 会计科目是会计账户的名称 6 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 内容略 7 用 借 和 贷 作为记账符号对每一项交易或事项所引起的资金运动 都要用相等 金额 同时在两个或两个以上的有相互联系的账户中进行全面登记的一种方法 8 总分类账是明细分类账的统驭账户 对明细分类账起控制作用 明细分类账是总分类 账的从属账户 对总分类账去辅助和补充的作用 只有两者相互结合才能既概况又详细地 反映同一经济业务的记账作用 习题一 一级总账科目 二级总账科目 三级明细 甲材料主要材料 乙材料 润滑油 原材料 辅助材料 建筑材料 短期借款 临时借款 应付丑厂货款应付账款 应付子公司货款 生产用房固定资产 机器设备 运输工具 A 产品生产成本基本生产车间 B 产品生产成本 生产成本 辅助生产车间 应收账款 应收 B 公司货款 3 应收 A 单位货款 习题二 按科目经济内容分类表 序 号 项目 会计科目 资产 负债 所有者权益 1 存放在出纳处的现金 库存现金 500 00 2 存在银行的资金 银行存款 144500 00 3 借入借款 短期借款 600000 00 4 存放材料 原材料 380000 00 5 存放已完工产品 库存商品 60000 00 6 正在加工的产品 生产成本 75000 00 7 借入借款 长期借款 1450000 00 8 房屋及建筑物 固定资产 2400000 00 9 投入资本 实收资本 2000000 00 10 机器设备 固定资产 750000 00 11 应收的货款 应收账款 140000 00 12 应付材料款 应付账款 120000 00 13 积累的未分配利润 未分配利润 280000 00 14 长期投资 长期投资 500000 00 合计 4450000 00 2170000 00 2280000 00 习题三 账户资料表 账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 银行存款 430000 00 1985000 00 2040000 00 375000 00 固定资产 2400000 00 16000 00 496000 00 1920000 00 短期借款 200000 00 160000 00 260000 00 300000 00 应付账款 230000 00 375000 00 200000 00 55000 00 习题四 略 习题五 某企业月末各项目情况表 资产 期初数 本月增 加 本月减 少 月末余 额 负债和所有者权益 期初数 本月增 加 本月减 少 月末余 额 库存现金 1000 1000 1000 1000 负债 银行存款 13000 92000 46000 59000 短期借款 100000 50000 150000 4 应收帐款 14000 12000 2000 应付帐款 25000 20000 20000 25000 其它应收款 2000 1000 3000 应付职工薪酬 5000 5000 0 在途物资 10000 10000 负债合计 130000 70000 25000 175000 生产成本 140000 45000 185000 所有者权益 原材料 50000 20000 45000 25000 实收资本 500000 30000 530000 库存商品 70000 70000 盈余公积 50000 50000 固定资产 400000 20000 420000 未分配利润 20000 20000 所有者权益合计 570000 30000 0 600000 总计 700000 179000 104000 775000 总计 700000 100000 25000 775000 习题六 七略 5 第三章 生产企业的生产经营过程核算 习题一 132 页 1 借 其他应收款 差旅费 500 贷 库存现金 500 2 借 原材料 28800 应交税费 应交增值税 进项税 4896 贷 应付票据 33696 3 借 在途物资 720 贷 银行存款 480 库存现金 240 4 借 原材料 720 贷 在途物资 720 习题一登账 材料采购总分类账 年 凭证 字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 转 1 购料 28800 付 2 付运杂费 720 转 2 材料入库 29520 付 4 购料 11100 付 5 付运杂费 720 转 3 材料入库 11820 31 本月合计 41340 41340 平 原材料总分类账 年 凭证 字号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 月 日 7 转 2 材料入库 29520 转 3 材料入库 11820 31 本月合计 41340 借 41340 材料采购明细类账 物资类别或名称 甲材料 年 凭证 字号 摘要 借方金额 贷方 金额 结余金额 月 日 买价 运杂费 合计 7 转 1 购料 16000 16000 16000 付 2 付运杂费 480 480 16480 转 2 材料入库 16480 付 4 购料 5500 5500 5500 付 5 付运杂费 440 440 5940 5 借 应付票据 33696 贷 银行存款 33696 6 借 在途物资 11100 应交税费 应交增值税 进项税 1887 贷 银行存款 12987 7 借 在途物资 720 540 180 贷 库存现金 180 银行存款 540 8 借 原材料 11820 11100 720 贷 在途物资 11820 11100 720 6 转 3 材料入库 5940 31 本月合计 21500 920 22420 22420 材料采购明细类账 物资类别或名称 乙材料 年 凭证 字号 摘要 借方金额 贷方 金额 结余金 额 月 日 买价 运杂费 合计 7 转 1 购料 12800 12800 16000 付 2 付运杂费 240 240 16480 转 2 材料入库 13040 付 4 购料 5600 5600 5500 付 5 付运杂费 280 280 5940 转 3 材料入库 5880 31 本月合计 18400 520 18920 18920 第三章习题二 P134 1 借 生产成本 A 产品 3225 B 产品 2580 贷 原材料 甲材料 2835 乙材料 2970 2 借 生产成本 A 产品 5000 B 产品 4000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷 应付职工薪酬 14000 3 借 生产成本 A 产品 700 B 产品 560 制造费用 280 管理费用 420 贷 应付职工薪酬 1960 4 借 制造费用 600 管理费用 300 贷 累计折旧 900 5 借 制造费用 200 贷 库存现金 200 习题三 p134 一 根据各项经济业务编制会计分录 1 借 银行存款 35100 贷 主营业务收入 A 产品 30000 应交税金 应交增值税 销项税 5100 2 借 应收帐款 乙公司 52650 6 借 制造费用 400 贷 库存现金 400 7 借 制造费用 237 库存现金 63 贷 其他应收款 400 8 本月制造费用总额 2000 280 600 200 400 237 3717 制造费用分配率 3717 5000 4000 0 413 A 产品应负担的制造费用 5000 0 413 2065 B 产品应负担的制造费用 4000 0 413 1652 元 借 生产成本 A 产品 2065 B 产品 1652 贷 制造费用 3717 9 借 库存商品 A 产品 10990 B 产品 8792 贷 生产成本 A 产品 10990 B 产品 8792 7 贷 主营业务收入 B 产品 45000 应交税金 应交增值税 销项税 7650 3 借 主营业务成本 A 22500 B 34500 贷 库存商品 A 22500 B 34500 4 借 销售费用 1000 贷 银行存款 1000 5 借 销售费用 1140 贷 应付工资 1000 应付福利费 140 6 借 银行存款 1404 贷 其他业务收入 1200 应交税金 应交增值税 销项税 204 7 借 其他业务成本 1000 贷 原材料 甲 1000 二 计算产品销售利润和其他业务利润 主营业务利润 30000 45000 22500 34500 1000 1140 15860 元 其他业务利润 1200 1000 200 元 习题四答案 P136 1 借 管理费用 8000 生产成本 3000 制造费用 5000 贷 应付职工薪酬 工资 16000 2 借 生产成本 420 制造费用 700 贷 应付职工薪酬 福利费 1120 3 借 管理费用 600 制造费用 800 贷 应付职工薪酬 福利费 1400 4 借 制造费用 1200 贷 银行存款 1200 5 借 管理费用 400 贷 库存现金 400 6 借 应交税费 应交车船税 300 贷 库存现金 300 7 借 管理费用 480 贷 库存现金 480 8 借 销售费用 1500 贷 银行存款 1500 9 借 应付利息 900 贷 银行存款 900 10 借 销售费用 700 11 借 管理费用 工资 1200 贷 应付职工薪酬 1200 借 应付职工薪酬 工资 1200 贷 库存现金 1200 12 借 管理费用 960 库存现金 40 贷 其他应收款 1000 13 借 制造费用 1900 管理费用 500 贷 银行存款 2400 14 借 制造费用 1000 管理费用 2000 贷 银行存款 3000 8 贷 银行存款 700 习题五答案 P137 变动 3 1 借 银行存款 58500 贷 主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税 8500 2 借 主营业务成本 35000 贷 库存商品 35000 3 借 销售费用 500 贷 库存现金 500 4 借 管理费用 300 贷 银行存款 300 5 借 财务费用 2200 贷 银行存款 2200 6 借 营业外支出 500 贷 银行存款 500 7 借 其他应付款 300 贷 营业外收入 300 4 1 1 借 主营业务收入 550000 其他业务收入 6000 营业外收入 4300 贷 本年利润 560300 1 2 借 本年利润 448500 贷 主营业务成本 410000 其他业务成本 3500 销售费用 25500 管理费用 3300 财务费用 4200 营业外支出 2000 2 1 计算本年应交所得税 本利润总额 560300 448500 111800 应交所得税 111800 25 27950 元 借 所得税费用 27950 贷 应交税费 应交所得税 27950 2 2 将所得税费用转 入 本年利润 账户 计算出本年净利润 借 本年利润 27950 贷 所得税费用 27950 本年净利润 111800 27950 83850 3 将本年利润净额转入 利润分配 账户 借 本年利润 83850 贷 利润分配 83850 4 提取盈余公积 83850 10 8385 元 9 借 利润分配 8385 贷 盈余公积 8385 5 提任意盈余公积 83850 15 12577 5 元 借 利润分配 12577 5 贷 盈余公积 12577 5 6 应付投资者利润 83850 10 8385 元 借 利润分配 8385 贷 应付股利 8385 138 习题六 1 借 银行存款 400000 贷 实收资本 400000 2 借 固定资产 200000 贷 实收资本 150000 累计折旧 50000 3 借 银行存款 50000 贷 短期借款 50000 4 借 在建工程 500000 贷 长期借款 500000 5 借 短期借款 50000 贷 银行存款 6 借 长期股权投资 130000 累计折旧 30000 贷 固定资产 150000 公允价值变动损益 10000 7 借 固定资产清理 20000 累计折旧 10000 贷 固定资产 30000 借 银行存款 20000 贷 固定资产清理 20000 8 借 应付职工薪酬 3000 贷 银行存款 3000 139 习题七 一 会计分录 1 借 生产成本 A 产品 21900 B 产品 18100 贷 原材料 40000 2 借 制造费用 2000 贷 原材料 2000 3 借 库存现金 30000 贷 银行存款 30000 4 借 应付职工薪酬 24000 10 贷 库存现金 24000 5 借 材料采购 甲材料 15000 应交税费 应交增值税 2380 贷 银行存款 17380 借 原材料 甲材料 15000 贷 材料采购 甲材料 15000 6 借 材料采购 乙材料 40000 应交税费 应交增值税 6800 贷 应付票据 八一厂 46800 7 借 材料采购 乙材料 600 贷 库存现金 600 借 原材料 乙材料 40600 贷 材料采购 乙材料 40600 8 借 银行存款 3000 贷 应收账款 新华厂 3000 9 借 应交税费 1000 贷 银行存款 1000 10 借 生产成本 A 产品 10000 B 产品 10000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷 应付职工薪酬 24000 11 借 生产成本 A 产品 1400 B 产品 1400 制造费用 420 管理费用 140 贷 应付职工薪酬 3360 12 借 制造费用 2380 管理费用 780 贷 累计折旧 3160 13 借 制造费用 1400 贷 银行存款 1400 14 本月制造费用发生额 9200 元 制造费用分配率 9200 20000 0 46 元 A 产品分担制造费用 10000 0 46 4600 元 11 B 产品分担制造费用 10000 0 46 4600 元 借 生产成本 A 产品 4600 B 产品 4600 贷 制造费用 9200 15 借 库存商品 A 产品 37900 贷 生产成本 A 产品 37900 16 借 应收账款 新华工厂 131040 贷 主营业务收入 112000 应交税费 应交增值税 19040 17 借 主营业务成本 80000 贷 库存商品 A 产品 36000 B 产品 44000 18 借 销售费用 1100 贷 库存现金 1100 19 借 财务费用 5000 贷 银行存款 5000 20 借 管理费用 1200 贷 银行存款 1200 21 借 营业外支出 1120 贷 原材料 辅助材料 1120 按正规的处理方法应分为两个步骤 发生辅助材料损坏 在报经批准前 假设不考虑应交增值税问题 借 待处理财产损溢 1120 贷 原材料 辅助材料 1120 报经批准后 借 营业外支出 1120 贷 待处理财产损溢 1120 22 借 其他应付款 包装物押金 300 贷 营业外收入 300 23 借 银行存款 2340 贷 其他业务收入 2000 应交税费 应交增值税 340 借 其他业务成本 1500 贷 原材料 1500 12 24 1 借 主营业务收入 112000 其他业务收入 2000 营业外收入 300 贷 本年利润 114300 24 2 借 本年利润 91840 贷 主营业务成本 80000 其他业务成本 1500 管理费用 3120 销售费用 1100 财务费用 5000 营业外支出 1120 12 月份利润总额 114300 91840 22460 25 1 12 月份应交所得税 22460 25 5615 元 借 所得税费用 5615 贷 应交税费 应交所得税 5615 25 2 借 本年利润 5615 贷 所得税费用 5615 26 12 月份净利润 22460 5615 16845 元 12 月份应提取盈余公积 16845 10 1684 5 元 借 利润分配 提取盈余公积 1684 5 贷 盈余公积 一般盈余公积 1684 5 27 本年净利润 427000 16845 443845 元 借 本年利润 443845 贷 利润分配 443845 28 12 月份应付投资者利润 16845 40 6738 元 借 利润分配 应付现金股利 6738 贷 应付股利 6738 第四章 商品流通的主要过程 略 13 第五章 会计账户分类 复习思考题 1 资产类 流动和非流动 负债类 流动和非流动 成本类 损益类 所有者权益类 便于从账户中取得需要的核算指示 明确每个账户的核算内容 2 基本账户 盘存账户 结算账户 跨期摊配账户 资本账户 调整账户 备抵账户 附加账户 附加备抵账户 业务账户 集合分配账户 成本计算账户 配比账户 财务 成果账户 明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用 3 跨期摊配账户 是按照权责发生制原则用以核算几个成本计算期共同负担的费用在各 个成本计算期进行摊配的账户 其特点是一次支付 分期摊配 例如待摊费用和预提费用 账户 集合分配账户 是反映企业在经营过程中对某种费用的归集和分配内容的账户 其结构是 应归集的费用发生数在借方 应由有关对象负担的费用分配额在贷方 特点是期末一般无 余额 配比账户 是反映汇集某个经营过程中所取得的收入和发生的费用内容的账户 其特点是 收入与成本费用计价不同 分别在两个账户期末进行配合比较 以确定财务成果 差额转 入 本年利润 账户 期末无余额 财务成果账户 是反映企业在一定时期内财务成果的形成 计算最终成果内容的账户 其 结构是贷方登记由 收入 账户转来的各项收入 借方登记由 支出 账户转来的各项支出 其贷方余额表示盈利 借方余额表示亏损 期末转入 利润分配 账户 习题一 账户分类表 类别 资产账户 负债账户 所有者权益账户 成本账户 损益账户 盘存账户 银行存款 库存现 金 库存商品 固定资 产 结算账户 应收账款 预付账 款 应付账款 短期借 款 应交税费 资本账户 实收资本 盈余公 积 利润分配 跨期摊配账 户 长期待摊费用 调整账户 累计折旧 集合分配账 户 制造费用 成本账户 生产成本 配比账户 销售费用 财务费 管理费用 主营业务收入 所得税费用 财务成果账 本年利润 14 户 第六章会计凭证 复习思考题 1 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 并具有法律效力的书面证明 1 为记账 算账提供可靠的资料 保证账簿记录正确 2 检查 监督经济业务的合法性和合理性 保证各项经济业务符合法律制度规定 确 保企业财产物资的安全 3 加强经济责任 全面 系统 规范地开展会计核算工作 保证企业一切经济活动有凭有据 循 序进行 2 会计凭证按其编制程序和用途 分原始凭证和记账凭证两大类 原始凭证是在业务发生完成时取得和编制的是明确经济责任 具有法律效力的书面证明 记账凭证是财会部门根据原始凭证填制 记载经济业务简要内容 确定会计分录 作为记 账依据的会计凭证 也是登记账簿的依据 3 一 原始凭证的内容 名称 日期和编号 3 填制单位及接受单位名称 交易 事项内容 包括 数量 计量 单位 余额 填制单位公章 有关人员签章 6 原始凭证附件 二 原始凭证的填制和要求 确定凭证种类 及时如实填写 内容完整 书写清楚 记录正确 连续编号 妥善保管 按规定程序及时流转 填写票据和结算凭证要用正楷书写中文大写金额及出票日期 三 原始凭证的审核内容 按 会计法 规定审核原始凭证的合法 合理和合规 包括 凭证填制是否合乎规定 内容是否真实 合法 项目是否齐全 手续是否齐全 有否违纪 收支 弄虚作假等 4 记账凭证内容 名称 日期和编号 会计分录 包括会计科目 借贷方向和金额 交 易 事项内容摘要 附原始凭证张数 填制单位名称会计主管 审核 填单 记账等人员 的签章 15 记账凭证内容的审核 是否附有内容相符 金额相等的原始凭证 是否正确使用会计科目 的应借 应贷方向 凭证中各个项目是否填写齐全 如有错误是否按规定更正 有关人员 是否签章 凭证所记事项应真实 合法 有无违纪违法事项 如有应追查清楚 5 有利于完善经济责任制度 经济业务的发生或完成及记录 是由若干责任人共同负责 分工完成的 会计凭证作为记录经济业务 明确经济责任的书面证据 体现了经济责任制 度的执行情况 单位会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定 进一步完善 经济责任制度 使各项业务的处理顺利进行 有利于及时进行会计记录 从经济业务的发生到账薄登记有一定的时间间隔 通过会计凭 证传递 可使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况 并通过会计部门内部的凭证传 递 记录经济业务 进行会计核算 实行会计监督 6 一 各种记账定期装订 包括所附原始凭证和原始凭证汇总表 成册后要加盖封面 封底 注明单位名称 凭证种类及起讫日期 对于数量多 性质相同且需要随时查阅的原 始凭证 可以单独装订 注明日期 种类 并在所属记账凭证上注明 附件另订 字样 二 性质相同的 数量很多或各种随时查阅的原始凭证 其他经济凭证如各种经济合同 涉外文件等也应编造目录 单独登记保管 三 会计凭证装订成册后 由专人负责保管 年终登记存档 按年度分目顺序排列 四 会计凭证的保管期限 查询 调用 复制及销毁手续应按 会计档案管理办法 进行 管理 防止被虫咬 五 其他单位有特殊原因需要使用原始凭证时需要 本单位领导批准 可以复制 还要 登记 并由提供人员和收取人员共同签章 16 第七章 会计账簿 一 复习思考 1 会计账簿 以会计凭证为依据 对各项经济业务进行全面 连续系统地记录和核算的 簿籍 是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成 可以系统 完整归纳和积累会计核算资料 改善企业经营管理 合理使用资金 可以为会 计检查提供依据 便于检查核对企业财产物资情况 可以为计算财务成果 编制会计报表 提供依据 2 3 4 可以加强货币资金的管理和转账资金的管理 5 17 6 7 9 单双红线 习题一 18 现金日记账 2012 年 月 日 凭证 类别 凭证 号 摘要 对方科目 借方 贷方 余额 8 1 期初余额 3 000 00 8 2 现付 801 存入银行 银行存款 1000 00 2 000 00 8 3 现付 802 李某借旅差费 其他应收款 800 00 1 200 00 8 3 银付 803 提现金 银行存款 2000 00 3 200 00 8 6 银付 806 提现金 银行存款 18000 00 21 200 00 8 6 现付 803 发放工资 应付职工薪酬 18000 00 3 200 00 汇总 20000 00 19800 00 银行存款日记账 2012 年 月 日 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 余额 8 1 期初余额 300 000 00 300 000 00 8 1 银收 801 收到投资 实收资本 25 000 00 325 000 00 8 1 银付 801 偿欠 短期借款 10 000 00 315 000 00 8 2 银付 802 偿付账款 应付账款 20 000 00 295 000 00 8 2 现付 802 收到现金 库存现金 1 000 00 296 000 00 8 3 银付 803 提现 库存现金 2 000 00 294 000 00 8 4 银收 802 收到货款 应收账款 50 000 00 344 000 00 8 5 银付 804 支付材料费 材料采购 40 000 00 304 000 00 8 5 银付 805 支付运费 材料采购 1 000 00 303 000 00 8 6 银付 806 提现 库存现金 18 000 00 285 000 00 8 7 银付 807 支付电费 管理费用 1 800 00 283 200 00 8 8 银收 803 收到货款 主营业务收入 51 750 00 334 950 00 8 9 银付 808 支付费用 销售费用 410 00 334 540 00 8 10 银付 809 支付税金 应交税费 3 500 00 331 040 00 合计 127 750 00 96 710 00 331 040 00 习题二 1 6 题和 7 题 9 题 10 题用红字更正法 其余的用补充登记法 19 第八章 财务处理程序 简答题 1 有 5 种 记账凭证处理程序 汇总记账凭证处理程序 科目汇总表处理程序 多栏式 日记账处理程序 总账处理程序 1 记账凭证处理程序 最基本的做账形式 根据记账凭证登记总分类账 包括现金日 记账 银行存款日记账 总和明细 优点由于根据记账凭证逐笔登记总分类账 所以反映 内容详细 缺点工作量大 不便于分工 适用范围 适用于规模不大 经济业务少的 企业 2 汇总记账凭证处理程序 根据记账凭证登记汇总记账凭证 在登记总分类账优点可 以反映账户对应关系 简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类 缺点增加汇总记账凭证工作 工作量大不利于会计核算分工 适用范围 适用于规模较 大 业务较多的企业 3 科目汇总表处理程序基本特点是定期编制科目汇总表 然后据以登记总分类账 优 点 汇总手续较为简单 不仅可以简化总分类的登记 还可以每天或定期就科目汇总表进 行试算平横 便于及时发现问题 缺点 不反应账户的对应关系 不了经济业务 适用范 围 经济业务频繁的单位 4 多栏式日记账处理程序是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账 据以登记总分 类账 优点 手续简便 效率较高 能反映账户对应关系 缺点 受日记账篇幅限制 不能设置较多的会计科目 适用范围 由于会计科目数量限制 只适用与使用会计科目 不多的单位 而不适应业务过于繁杂的单位 5 总账处理程序 基本特点是设置日记总账 所有账务都在日记总账中顺序 分科目 地进行登记 日记总账既是日记账 又是总分类账 优点 所有会计科目集中在一张账 页上 便于了解经济业务来龙去脉 对应关系清楚 缺点 所有会计科目集中在一张账 页上 在实际工作中不易操作 适用范围 只适用于规模小 会计科目少的单位 2 结构不同 编制方法不同 汇总记账凭证可以反映记账的对应关系 而科目汇总表不 能反映对应关系 科目汇总表可以进行试算平衡 3 优点 简化总分类账的计算过程 效率较高 可以适用于业务量较大的单位 缺点 限制了会计科目的数量 只能用于会计科目不多的单位 转账凭证科目汇总表 仍不能反映账户的对应关系 习 题 1 借 材料采购 25840 应交税费 4392 8 贷 银行存款 30232 8 2 借 材料采购 160 贷 库存现金 160 3 借 原材料 26000 贷 材料采购 26000 4 借 应交税费 15200 贷 银行存款 15200 5 借 短期借款 30000 贷 银行存款 30000 6 借 银行存款 112320 贷 应收账款 112320 7 借 制造费用 100 应交税费 17 20 贷 库存现金 117 8 借 生产成本 A 16000 B 30000 贷 原材料 46000 9 借 固定资产 8190 自用不抵 贷 银行存款 8190 10 借 应收账款 63180 贷 主营业务收入 54000 应交税费 9180 11 借 应收账款 46800 贷 主营业务收入 40000 应交税费 6800 12 借 销售费用 1600 贷 银行存款 1600 13 借 生产成本 A 13000 贷 原材料 13000 14 借 制造费用 328 贷 银行存款 328 15 借 销售费用 80 贷 库存现金 80 16 借 材料采购 2400 应交税费 408 贷 银行存款 2808 借 原材料 2400 贷 材料采购 2400 17 借 制造费用 960 贷 原材料 960 18 借 材料采购 19760 应交税费 3359 2 贷 银行存款 23119 2 19 借 材料采购 240 贷 银行存款 240 20 借 原材料 20000 贷 材料采购 20000 21 借 生产成本 26000 贷 原材料 26000 22 借 材料采购 11820 应交税费 2009 4 贷 应付账款 13829 4 23 借 应付账款 13829 4 贷 银行存款 13829 4 借 原材料 11820 贷 材料采购 11820 25 借 管理费用 330 贷 银行存款 330 26 借 银行存款 42120 贷 主营业务收入 36000 应交税费 6212 27 借 销售费用 40 贷 库存现金 40 28 借 银行存款 63180 贷 应收账款 63180 29 借 银行存款 46800 贷 应收账款 46800 30 借 材料采购 29640 应交税费 5038 8 贷 银行存款 34678 8 31 借 原材料 29640 贷 材料采购 29640 32 借 银行存款 70200 贷 主营业务收入 60000 应交税费 10200 33 借 销售费用 50 贷 库存现金 50 34 借 管理费用 60 制造费用 84 含税 12 21 贷 库存现金 144 35 借 生产成本 A 2000 B 4000 贷 原材料 6000 36 借 制造费用 450 贷 银行存款 450 37 借 管理费用 1290 库存现金 210 贷 其他应收款 1500 38 借 固定资产清理 640 累计折旧 15360 贷 固定资产 16000 39 借 固定资产清理 320 贷 银行存款 320 21 24 借 库存现金 1000 贷 银行存款 1000 40 借 银行存款 1040 贷 固定资产清理 1040 41 借 固定资产清理 80 贷 营业外收入 80 42 借 库存现金 38000 贷 银行存款 38000 43 借 应付职工薪酬 38000 贷 银行存款 38000 44 借 应收账款 36000 贷 主营业务收入 36000 45 借 销售费用 30 贷 库存现金 30 46 借 应付职工薪酬 3120 贷 银行存款 3120 47 借 制造费用 3978 管理费用 792 贷 银行存款 4770 48 借 管理费用 164 制造费用 216 贷 银行存款 380 49 借 管理费用 240 贷 库存现金 240 50 借 生产成本 27200 制造费用 5800 管理费用 5000 贷 应付职工薪酬 38000 51 借 制造费用 2500 管理费用 1280 贷 累计折旧 3780 52 借 财务费用 600 贷 银行存款 600 53 借 生产成本 A 6778 3 B 7625 5 贷 制造费用 14403 8 54 借 库存商品 A 50578 3 B 82025 5 贷 生产成本 132603 8 55 借 主营业务成本 A 88522 B 68360 贷 库存商品 156882 56 借 主营业务收入 226000 营业外收入 80 贷 本年利润 226080 借 本年利润 168438 贷 主营业务成本 156882 销售费用 1800 管理费用 9156 财务费用 600 所得税 57642 25 14410 5 借 所得税费用 14410 5 贷 应交税费 14410 5 借 本年利润 14410 5 贷 所得税费用 14410 5 57 借 本年利润 43231 5 贷 利润分配 43231 5 借 利润分配 4323 15 贷 盈余公积 4323 15 22 第九章 财产清查 复习思考题 1 根据财产管理的要求 一切单位都必须通过账簿记录反映财产的增减变动和结存情况 保证账务 账款相符 但是由于种种原因 会使账实发生差异 如受客观自然条件影响 发生计量不准 制度不严或工作人员疏忽造成计算差错或登记错误和物资变质损失等等原 因 因此必须通过财产清查达到账实相符的要求 2 实地盘存 各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数 期末通过实物实地盘点确 定期末余额 再倒挤出本期发生数 公式 期初结存 本期收入 期末实存 本期发出 工 作比较简单只适用于少数低价 零星的商品和用品的管理 永续盘存 根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额 随时结出 账面库存数 公式 期初结存 本期收入 本期发出 期末结存 手续比较严密 能起到控 制财务收 付 存作用 有利于加强财务管理 能为大多数企业所适用 3 库存现金在清查可能出现登帐错误 计算差错 已收 付现金未入账以及挪用等情况 通过库存现金与现金日记账等项目核对后 纠正差错和错误 而银行存款可能出现登帐错 误和未达账项等情况 通过银行存款日记账和银行对账单核对 调整后达到一致 4 可按大件清点 抽查细点或以量方 散装物资采取移位 分处过称点盘 成堆露天存 放物资采取量方 计尺推算 房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制 盘存单 和 实存账存对比表 及 残损变质物资情况表 5 组织工作 制定计划 配备人员 监督和检查 账务工作 清查前账务全部登记完毕 结出余额 业务工作 准备好清查的工具 整理 便于核对 习题一 1 银行存款余额调节表 2012 年 7 月 31 日 单位 元 银行存款日记账 金额 银行对账单 金额 账面存款余额 535000 00 银行对账单余额 508000 00 加 银行已收单位未收 50000 00 加 单位已收银行未收 64000 00 减 银行已付单位未付 1000 00 减 单位已付银行未付 1600 00 调节后存款余额 584000 00 调节后存款余额 570400 00 535000 584000 570400 521400 账面可用余额为 521400 2 银行存款余额调节表 2012 年 7 月 31 日 单位 元 银行存款日记账 金额 银行对账单 金额 账面存款余额 42594 00 银行对账单余额 24158 00 加 银行已收单位未收 11820 00 加 单位已收银行未收 28000 00 488 00 减 银行已付单位未付 3120 00 减 单位已付银行未付 376 00 23 调节后存款余额 51782 00 调节后存款余额 51782 00 习题二 1 借 待处理财产损益 3800 累计折旧 1400 贷 固定资产 5200 借 营业外支出 3800 贷 待处理财产损益 3800 2 借 固定资产 10000 贷 待处理财产损益 6000 累计折旧 4000 借 待处理财产损益 6000 贷 营业务收入 6000 3 借 待处理财产损益 210 贷 原材料 210 借 管理费用 210 贷 待处理财产损益 210 4 借 待处理财产损益 128 贷 原材料 128 借 其他应收款 128 贷 待处理财产损益 128 5 借 原材料 750 贷 待处理财产损益 750 借 待处理财产损益 750 贷 管理费用 750 6 借 坏账准备 250 贷 待处理财产损益 250 24 第十章 财务报告 复习思考题 1 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间 经营成果 现金流量的书面报告 内容由三部分组成 财务会计报告的作用 可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况 可供企业上级主 管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况 可供企业投资者 债权人 等掌握企业财务状况和偿债能力 可供财政 税收 银行 审计等部门掌握企业财务状况 和经营成果 数字真实 结账 对账和财产清查 试算平衡 内容完整 说明清查 报送及时 2 3 一 财务会计报告的报送 报告报送前 应复核报告全部内容 包括报表项目 补充资料 编制说明是否正确 齐全 完整 衔接 报告审核后 应编页加封 装订成册加盖公章 股份有限公司 外资企业 部分国有企业报告需经注册会计 师审计鉴证 报告报送上级主管 财政 开户银行及 董事会等有关部门 报告报送时间 月报于月度终了后 6 天报出 半年度报告在年度中期 60 天后报出 年报报告于年度结束后 4 个月报出 汇总财务会计报告是由上级管理部将所属企业的财务会计报告进行整理 汇总另行编制的 财务会计报告 汇总时注意事项 以所属基层独立核算企业为编报范围 汇总财务会计报告一般以资产负债表 利润表和现金流量表为主 上级主管部门与所属企业之间的往来款项在汇编时应相互抵销 习题一 资产负债表 年 月 日 会计报表的种类 一 按所反映的经济内容 分 资产负债 表 现金流量 表 利润 表 二 按报送对象 分 对外会计报表 资产负债表 利润表 对内会计报表 根据企业需要自行 设计 三 按编制时 间 月度会计报 表 季度会计报 表 半年度会计报 表 年度会计报 表 单位会计报 表 汇总会计报 表 四 按编制单位 分 合并会计报 表 五 按 企业会计制度 规定的企业报表 如下 现金流量表及各种附 表 填制 25 单位 资 产 期末余额 负债和所有者权益 股东 期末余额 流动资产 流动负债 货币资金 77050 00 短期借款 41000 00 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 7000 00 应付账款 4050 00 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 7000 00 应收股利 应交税费 39670 00 其他应收款 750 00 应付利息 存货 436200 00 应付股利 一年内到期的非 流动资产 其他应付款 5300 00 其他流动资产 一年内到期的非流 动负债 流动资产合计 521000 00 其他流动负债 非流动资产 流动负债合计 97020 00 可供出售金融资 产 非流动负债 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 398000 00 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 0 00 生产性生物资产 负债合计 97020 00 油气资产 所有者权益 股东 权益 无形资产 实收资本 或股 本 721000 00 开发支出 资本公积 商誉 减 库存股 长期待摊费用 盈余公积 38000 00 递延所得税资产 未分配利润 62980 00 其他非流动资产 所有者权益 股东 权益 合计 821980 00 非流动资产合计 398000 00 资产总计 919000 00 负债和所有者权益 或股东权益 总 计 919000 00 其他资产 利润归还投资 26 开办费 本年利润 158765 00 筹建期间汇兑 损失 未分配利润 95785 00 其他递延支出 其他资产合计 所有者权益合计 254550 00 资产总计 919000 00 负债及所有者权益 总计 919000 00 利 润 表 编制单位 年 单位 项目 本期金额 上期金额 上 一 营业收入 1179900 00 减 营业务成本 975780 00 营业务税金及附加 64320 00 销售费用 14600 00 管理费用 20800 00 财务费用 6200 00 财产减值损失 加 公允价值变动收益 损失以 号填 列 投资收益 损失以 号填列 其中 对联营企业和合营企业投资收益 二 营业利润 损失以 号填列 98200 00 加 营业外收入 800 00 减 营业外支出 5000 00 其中 非流动资产处置净损失 三 利润总额 亏损以 号填列 94000 00 减 所得税费用 23500 00 四 净利润 亏损以 号填列 70500 00 五 每股收益 一 基本每股收益 二 稀释每股收益