2016年广东省注册税务师《财务与会计》考试题

2016 年广东省注册税务师 财务与会计 考试题 一 单项选择题 共 25 题 每题 2 分 每题的备选项中 只有 1 个事最符合 题意 1 转让土地使用权的收入应缴纳的营业税为 万元 A 3 B 5 C 4 D 6 2 下列各项固定资产中 企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入 管理费 用 科目的是 A 以经营租赁方式出租的机器设备 B 研发部门用于技术开发的机器设备 C 生产车间闲置的机器设备 D 持有待售的机器设备 3 甲卷烟厂为增值税一般纳税人 主要生产 X 牌卷烟 2005 年 10 月发生如下 经济业务 1 购买一批烟叶 取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元 增 值税 1 3 万元 2 将上述购进的烟叶发往乙烟厂 委托乙烟厂加工烟丝 收到 的专用发票注明的支付加工费 4 万元 税款 6800 元 3 收回烟丝后领用一半 用于卷烟生产 另一半直接出售 取得价款 18 万元 增值税 3 06 万元 4 销售 X 牌卷烟 100 箱 标准箱 下同 每箱不含税售价 1 5 万元 款项存入银 行 5 销售 X 牌卷烟 200 箱 每箱不含税售价 1 26 万元 款项存入银行 6 乙卷烟厂无同类烟丝销售价格 7 国家税务总局核定的 X 牌卷烟计税价格为 每标准箱 1 3 万元 根据以上资料回答下列问题 乙烟厂应代收代缴的消费税为 万元 A 4 29 B 3 C 6 D 5 28 4 根据个人所得税股票期权的相关规定 下列税务处理中 正确的是 A 分得的股息按 工资 薪金所得 税目缴纳个人所得税 B 股票期权转让净收入应按 财产转让所得 税目缴纳个人所得税 C 行权时的行权价与实际购买价之间的差额按 财产转让所得 税目缴纳个 人所得税 D 行权时的行权价与施权价之间的差额按 股息 红利所得 税目缴纳个人 所得税 5 期末资产负债表 应付债券 项目应根据 填列 A 应付债券 科目的总账余额 B 应付债券 科目所属明细账借贷方余额相抵后的金额 C 应付债券 科目的期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额 D 应付债券 债券面值 科目余额 6 特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税 元 A 12800 B 800 C 24800 D 2720 7 王明于 2004 年 10 月发表一部长篇小说 获得稿酬 10000 元 已纳个人所得 税 因该小说畅销 本月又加印该小说取得稿酬 2000 元 并且 该小说在月末 获得国家级文学奖 获得奖金 5000 元 王明本月稿酬所得应纳税额为 元 A 234 B 224 C 1344 D 1120 8 保险人收到被保险人或者受益人的赔偿或者给付保险金的请求后 应当及时 作出核定 对属于保险责任的 应在与被保险人或者受益人达成有关赔偿或者 给付保险金额的协议后 内 履行赔偿或者给付保险金义务 A 5 日 B 10 日 C 15 日 D 20 日 9 广告收入应缴纳的个人所得税为 元 A 20000 B 45000 C 47400 D 61000 10 根据 刑法 规定 无期徒刑减为有期徒刑时 附加剥夺政治权利的期限 应当改为 A 5 年以上 10 年以下 B 3 年以上 10 年以下 C 3 年以上 8 年以下 D 1 年以上 5 年以下 11 我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是 A 习惯性住所标准 B 时间标准 C 永久性住所标准 D 习惯性住所和时间标准 12 经人民法院调解公司收购原告股份的 公司应当自调解书生效之日起 内 将股份转让或者注销 A 10 日 B 1 个月 C 3 个月 D 6 个月 13 某从事商业零售业务的个体户 2005 年 10 月外购一批货物 1000 件 取得增 值税专用发票上注明价款 20000 元 税金 3400 元 当月销售 800 件 请税务机 关代开的增值税专用发票上注明价款为 22000 元 则该个体户当月要缴纳的增 值税为 A 0 B 1020 元 C 1320 元 D 880 元 14 下列各项中 不属于土地增值税纳税人的是 A 与国有企业换房的外资企业 B 合作建房后出售房产的合作企业 C 转让办公楼的事业单位 D 继承房产的子女 15 某钻井队为某住宅小区打井 取得的收入应当 A 免征营业税 B 按服务业征收营业税 C 按建筑业征收营业税 D 按公用事业征收营业税 16 根据民事诉讼法的规定 人民法院不能决定终结诉讼 A 原告死亡 又没有继承人的 B 原告死亡 继承人放弃诉讼权利的 C 被告死亡的 D 离婚案件的一方当事人死亡的 17 下列各项借款的利息费用 允许在企业所得税税前扣除的是 A 生产企业对外投资向银行借款支付的利息 B 生产企业在筹建期间向银行借款支付的利息 C 为生产经营外购固定资产向银行借款支付的利息 D 房地产开发企业开发房地产过程中向银行借款支付的利息 18 注册税务师受托对某企业进行纳税审核 发现该企业某月份购进材料时 将应计入材料成本的运输费用 10000 元计入了销售费用 经核实当月期末材料 结存成本为 40000 元 期末在产品结存成本为 60000 元 期末完工产品结存成 本为 150000 元 本期销售成本发生额为 100000 元 则注册税务师调账时采用 按比例分摊法 计算的分摊系数为 A 2 86 B 3 23 C 4 D 10 19 金融保险业外币折合人民币的规定中 以下表述错误的是 A 金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季末的中国人民银行公布的基准 汇价折合营业额 B 金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准 汇价折合营业额 C 保险企业可以按照收到的外汇的当天的中国人民银行公布的基准汇价折合 营业额 D 保险企业可以按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准 汇价折合营业额 20 外商投资企业和外国企业所得税法规定 纳税人发生年度亏损 可以逐年 延续弥补 但最长不得超过 年 A 3 B 4 C 5 D 10 21 仓储合同是 A 单务合同 B 实践性合同 C 无偿合同 D 不要式合同 22 陈某取得不含税劳务报酬 3000 元 公司应代付其个人所得税 元 A 550 B 500 C 440 D 420 23 行政法的关系主要有 A 行政法律关系 B 监督行政法律关系 C 行使主权法律 D 行政法律关系和监督行政法律关系 24 在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业 外商投资超过 经 营期在十年以上的 经企业申请 特区税务机关批准 从开始获利年度起 第 一年免税 第二年和第三年减半征收 A 500 万美元 B 500 万元 C 1000 万美元 D 1000 万元 25 根据 国家赔偿法 的规定 如果相对人单独提出行政赔偿请求 A 应当先向负有赔偿义务的行政机关提出 B 应当先申请行政复议 C 可以向行政机关提出 也可以向人民法院提起行政赔偿诉讼 D 应当提起行政诉讼并在诉讼请求中提出 二 多项选择题 共 25 题 每题 2 分 每题的备选项中 有 2 个或 2 个以上符 合题意 至少有 1 个错项 错选 本题不得分 少选 所选的每个选项得 0 5 分 1 税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上 必须加盖的印章有 A 代开专用发票专用章 B 扣缴义务人财务专用章 C 普通发票专用章 D 纳税人发票专用章 2 下列说法不符合房产税相关规定的有 A 完全建在地面以下的建筑不计征房产税 B 融资租赁方式租入的房屋 以每期支付的租赁费为计税依据 C 与地上建筑物相连的地下建筑物 应将地上建筑物与地下建筑物分开计算 房产税 D 对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏 不经常更换的部分 在将 其价值计入房产原值时 可扣减原来相应设备和设施的价值 E 地下建筑物若作为工业用途 其房产计税原值为房屋原价的的 50 60 在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据 3 企业接受的债务人以应收债权换入的短期投资成本为 A 应收债权的账面价值加上应支付的相关费用 B 收到补价的 按应收债权账面价值减去补价 加上应支付的相关税费 C 收到补价的 按应收债权账面价值加上补价 加上应支付的相关税费 D 支付补价的 按应收债权的账面价值加上支付的补价和相关税费 E 支付补价的 按应收债权的账面价值减去补价和相关税费 4 甲 2006 年应缴纳个人所得税 元 A 13634 B 16460 C 22370 D 25770 5 对于长征公司 2003 年 1 月 3 日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会 计处理 下列会计分录中 正确的有 A 借 以前年度损益调整 1200000 累计折旧 800000 贷 固定资产 2000000 B 借 固定资产清理 1200000 累计折旧 8 00000 贷 固定资产 2000000 C 借 其他应收款 700000 应交税金 应交所得税 165000 贷 以前年度损益调整 865000 D 借 其他应收款 700000 营业外支出 500000 贷 固定资产清理 1200000 6 企业在进行有关生产经营活动时 能够抵扣进项税额的是 A 购进原材料所发生的运费和建设基金 B 从农民手中购进免税农产品而支付的买价 C 委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费 D 为进行企业宣传 特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费 E 为生产避孕药品而支付的运输费 7 下列各项利息支出 在计算企业所得税应纳税所得额时 准予扣除的有 A 为对外投资而借入的资金发生的利息支出 B 建造 购置固定资产过程中的利息支出 C 因生产需要向金融机构借款的利息支出 D 建造 购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出 8 下列有关或有事项的会计处理中 符合现行会计准则规定的有 A 或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的 应对其予以披露 B 或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的 应对其予以披露 C 或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的 不需要 披露 D 或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的 需要对其 予以披露 E 或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的 应作为 预计负债确认 9 下列关于国际税法的陈述 正确的有 A 国际税法的效力必定高于国内税法 B 国际税法的调整对象包括 国家和涉外纳税人的涉外税收征纳关系和国家 之间的税收分配关系 C 国际税收协定的典型形式是 OECD 范本 和 联合国范本 D 国际税法的重要渊源是国际税收协定 E 任何人 国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权 10 2008 年某航运公司拥有机动船 3 艘 每艘净吨位 2000 吨 拖船 2 艘 发 动机功率均为 1000 马力 其所在省车船税税额为净吨位 2000 吨以下的 每吨 4 元 2001 10000 吨的 每吨 5 元 该航运公司 2008 年应缴纳车船税 元 A 26000 B 27000 C 28000 D 32000 11 下列有关追征税款的说法不正确的是 A 因税务机关的责任 致使纳税人 扣缴义务人未缴或少缴税款的 税务机 关可以在 3 年内追征税款和滞纳金 B 因纳税人计算错误等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关可以在 10 年内 追征税款 C 对偷税的 税务机关追征其未缴或少缴的税款 滞纳金 税务机关可以在 20 年内追征 D 对骗税的 税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款 滞纳金 12 进口货物完税价格中包括下列 费用 A 货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金 B 进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 C 进口人负担的包装劳务费用 D 进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费 13 该企业 2006 年计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和为 A 1347 42 万元 B 2208 74 万元 C 2209 26 万元 D 2439 38 万元 14 企业所得税年度纳税申报表 附表十 广告费支出明细表中的 税收规定的 扣除率 栏可以填写的内容不包括 A 2 B 8 C 15 D 25 E 100 15 下列各项中 应当征收印花税的项目有 A 产品加工合同 B 法律咨询合同 C 技术开发合同 D 出版印刷合同 16 企业所得税年度纳税申报表附表 销售 营业 收入及其他收入明细表 中 税收上应确认的 其他收入 有 A 债务重组收益 B 自产产品视同销售收入 C 包装物出租收入 D 接受捐赠的资产 E 材料销售收入 17 第一次债权人会议 应在 召开 A 债权申报期限届满后的 15 天内 B 公告之日起 1 个月期限届满后的 15 天内 C 公告之日起 3 个月内 D 公告之日起 3 个月期限届满后的 15 天内 18 根据 企业破产法 的规定 由债务人财产随时清偿 A 所欠国家税款 B 所欠职工工资 C 破产费用 D 共益债务 19 根据公司法规定 发行公司债的股份有限公司的净资产额应不低于 A 1000 万元 B 3000 万元 C 6000 万元 D 1 亿元 20 某制药厂为增值税一般纳税人 2009 年 9 月销售免税药品取得价款 20000 元 销售非免税药品取得含税价款 93600 元 当月购进原材料 水 电等取得 韵增值税专用发票 已通过税务机关认证 上的税款合计为 10000 元 其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产 5000 元进项税额对应的原 材料用于非免税药品的生产 对于其他的进项税额对应的购进部分 企业无法 划分清楚其用途 该企业本月应缴纳增值税 元 A 5600 B 6200 C 6600 D 8600 21 下列关于车辆购置税征收管理表述正确的有 A 车辆购置税应在车辆上牌登记注册前的使用环节征收 B 购置已征车辆购置税的车辆 不再征收车辆购置税 C 纳税人购买自用的应税车辆 应自购买之日起 60 日内向车辆的上牌落籍地 或落户地申报纳税 D 不需注册上牌的应税车辆 不需缴纳车购税 22 税务代理的基本形式包括 A 全面代理 B 单项代理 C 常年代理 D 临时代理 23 按相对量形式规定征收比例的税率形式为 A 比例税率 B 定额税率 C 累进税率 D 边际税率 24 某金融机构 2006 年第三季度业务情况如下 1 发放贷款取得利息收入 3000 万元 其中包括用自有资金发放贷款取得的利息 1200 万元 用储蓄存款 发放贷款取得利息收入 1800 万元 2 销售黄金取得收入 10 万元 3 为电 信部门代收电话费 200 万元 取得手续费 2 万元 4 转让某种债券取得收入 100 万元 该债券的买入价格是 82 万元 根据以上资料 下列项目正确的有 A 利息收入应纳营业税为 180 万元 B 利息收入应纳营业税为 150 万元 C 当期应缴纳的营业税合计为 151 万元 D 当期应缴纳的营业税合计为 181 3 万元 25 某企业生产一种产品 单价 12 元 单位变动成本 8 元 固定成本 3 000 元 销售量 1 000 件 所得税税率 25 欲实现目标税后利润 1 500 元 若其他因素 不变 企业可采取的措施有 A 固定成本降低至 2 000 元 B 单价提高至 13 元 C 销量增加至 1 200 件 D 单位变动成本降低至 7 元 E 所得税率下调 1 个百分点