新编《会计学原理——基础会计》李海波(第十七版)课后练习答案

新编 会计学原理 基础会计 第 17 版 会计课后练习答案 第一章 总论 1 什么是会计 它有什么特点 会计是以货币为主要计量单位 以提高经济效益为主要目标 运用专门方法对企业 机关 事业单位和其他组织的经济活动进行全面 综合 连续 系统地核算和监督 提供 会计信息 并随着社会经济的日益发展 逐步开展预测 决策 控制和分析的一种经济管 理活动 是经济管理活动的重要组成部分 四个特点 1 会计以货币为主要单位 2 会计所反映的数据资料具有连续性 系统 性 综合性和完整性 3 会计的核算职能与监督职能相结合 4 会计为提高经济效益服 务 2 什么是会计的职能 会计的基本职能是什么 会计的职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能 会计的基本职能是核算与监督 3 会计的任务是什么 什么是会计的首要任务 会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的 主要有三个方面 1 加快会计核算 真实 正确的反映会计信息 2 严格会计监督 维护会计法规 控制生产活动全过程 3 加强企业目标的考核与分析 发挥会计在提高企业经济效益中的作用 加强会计核算是会计的首要任务 4 什么是会计的对象 为什么说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动 会计的对象是指会计所要核算与监督的内容 即对经济活动进行核算和监督 社会再 生产过程由生产 分配 交换 消费四个相互关联的环节构成 概括了各种经济活动 会 计是以货币为计量单位的 因此会计所要反映和核算的只是能用货币表现的那部分经济活 动的内容 所以说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动 5 什么是资金循环和周转 举例说明工业生产企业和商品流通企业的资金循环 和周转的过程 两者有何不同 资金在生产经营过程中 货币资金一次不断改变其形态 成为资金循环 周而复始地不 断循环 成为资金的周转 工业生产企业 采购过程 生产过程 销售过程 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 商品流通企业 购进过程 销售过程 货币资金 商品资金 货币资金 6 会计核算有哪些专门方法 会计核算方法 会计检查方法 会计分析方法 设置会计科目和账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清 查 编制财务会计报告和会计资料分析利用 7 什么是会计法 我国新的会计法有哪些特点 会计法于 1985 年公布 以后在 1993 年和 1999 年经过两次修订 其目的主要是为 了规范会计行为 保证会计资料真实和完整 加强经济管理和财务管理 提高经济效益和 维护社会主义市场经济秩序 新的会计法对加强会计核算提出了三点要求 1 要求确保 会计资料的真实和完整 2 确立记账基本规则 保证会计核算依法进行 3 增加了公司 企业会计核算的特别规定 8 什么是会计基本前提条件 其主要内容是什么 会计基本前提也称会计假设 包括会计主体 持续经营 会计分期和货币计量四项内 容 9 什么是会计信息质量要求 其主要内容是什么 会计信息质量要求是会计确认 计量和报告质量的保证 主要包括可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 10 会计机构内部核算组织形式有哪几种 独立核算单位 半独立核算单位 报账单位 11 会计人员的职业道德内容是什么 一般是指会计人员的最高行为准则 必须体现三个特点 一是必须突出会计职业的特 点 符合会计职业的要求 二是应该言简意赅 便于记忆 三是应该联系会计工作实际但 又要与会计工作有所区别 企业会计对象的具体内容是生产经营活动 会计人员对不真实 不合理的原始凭证应不予受理 第二章 会计科目 会计账户和复式记账 复习思考题 1 什么是资金平衡关系 资金运动处于静态时 表现为资金的使用和资金的来源两个方面 这两个方面有着相互 依存 互为转化的关系 有一定的资金使用 必定有一定的资金来源 这是同一资金的两 个侧面 表示资金从哪里来 又用到哪里去 而且两者的数额必定是相等的 完整地反映 了资金的来龙去脉 2 会计等式是如何组成的 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 3 试述会计要素的含义及内容 所谓会计要素 就是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类 是会计对象的基本 组成部分 由资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润组成 4 试述会计要素变动的 4 种类型和 9 种情况 4 种类型 1 资产和负债及所有者权益双方同时增加 2 同时减少 3 资产内部 有增有减 增减金额相等 4 负债及所有者权益内部有赠有减 增减金额相等 9 种情况 1 资产增加 另一项资产减少 2 负债增加 另一项负债减少 3 所 有者权益增加 另一项所有者权益减少 4 资产增加 负债增加 5 资产增加 所有者 权益增加 6 资产减少 负债减少 7 资产减少 所有者权益减少 8 负债减少 所 有者权益增加 9 负债增加 所有者权益减少 5 什么是会计科目 什么是会计账户 会计科目与会计账户有什么区别与联系 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目 会计账户是根据会计科目 开设的 具有一定的结构 用来系统 连续地记录各项经济业务的一种手段 会计科目是 会计账户的名称 会计账户是会计科目的具体运用 6 会计科目包括哪几类 内容是什么 按反映的经济内容分 5 类 会计科目按其反映的经济内容不同 一般企业可分为资产 类 负债类 所有者权益类 损益类和成本类 按隶属关系分 3 类 可分为总账科目和明 细科目 7 什么是复式借贷记账方法 它的记账规则如何 复式记账法就是对每项交易或者事项所引起的资金运动 都要用相等的金额 同时在两 个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法 借贷记账法就是用借和贷 作为记账符号的一种复式记账方法 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 8 为什么既要设置总分类账户 又要设置明细分类账户 其相互关系如何 会计账户的开设应与会计科目的设置相适应 会计科目分为总账科目 二级明细科目 和三级明细科目 会计账户也相应地分为总分类帐和明细分类帐 总分类帐是明细分类账 的统驭账户 它对明细分类帐起着控制作用 明细分类帐是总分类帐的从属账户 它对总 分类帐起着辅助和补充作用 补充 什么是对应关系 什么是对应账户 对应关系是账户与帐户之间的应借 应贷关系 对应账户是指同一会计分录中的借方 和贷方的对方账户 资产是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来 经济利益的资源 负债是指企业对过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 习题一 按科目隶属关系分类表 一级总账科目 二级子目 三级细目 原材料 短期借款 应付账款 固定资 产 生产成本 应收账 款 主要材料 辅助材料 B 产品生产成本 A 产品生产成本 甲材 料 乙材料 习题二 序 号 项目 会计科目 资产 负债 所有者权益 1 存放在出纳处的现金 库存现金 500 2 存放在银行里的现金 银行存款 144 500 3 向银行借入 3 个月期 限的临时借款 短期借款 600 000 4 仓库中存放的材料 原材料 380 000 5 仓库中存放的已完工 的产品 库存商品 60 000 6 正在加工中的在产品 生产成本 75 000 7 向银行借入 1 年以上 期限的借款 长期借款 1450 000 8 房屋及建筑 固定资产 2400 000 9 所有者投入的资本 实收资本 2000 000 10 机器设备 固定资本 750 000 11 应收外单位的贷款 应收贷款 140 000 12 应付外单位的材料款 应付贷款 120 000 13 以前年度积累的未分 配利润 利润分配 280 000 14 对外长期股权投资 长期投资 500 000 习题三 账户资料表 账户名称 期初余额 本期借方发生 额 本期贷方发生 额 期末余额 银行存款 430 000 1985 000 2040 000 375 000 固定资产 2400 000 160 000 496 000 1920 000 短期借款 200 000 160 000 260 000 300 000 应付账款 230 000 25 000 200 000 55 000 P68 习题四 资金变化类型看 P68 表格 资金变化类型 经济业务序号 1 1 8 2 9 3 12 4 4 6 5 5 6 2 7 7 10 8 11 9 3 P70 习题六 借贷记账法 一 编制会计分录 1 借 原材料 10 000 贷 银行存款 10 000 2 借 生产成本 40 000 贷 原材料 40 000 3 借 库存现金 400 贷 银行存款 400 4 借 固定资产 100 000 贷 银行存款 100 000 5 借 应付账款 3 000 贷 银行存款 3 000 6 借 生产成本 25 000 贷 原材料 25 000 7 借 银行存款 3 000 贷 应收账款 3 000 8 借 应付账款 4 000 短期借款 12 000 贷 银行存款 16 000 9 借 银行存款 20 000 贷 实收资本 20 000 10 借 银行存款 3 600 库存现金 400 贷 应收账款 4 000 三 试算平衡表 期初余额 本期发生额 期末余额会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1 000 800 1 800 银行存款 135 000 26 600 129 400 32 200 应收账款 10 000 7 000 3 000 生产成本 40 000 65 000 105 000 原材料 120 000 10 000 65 000 65 000 库存商品 24 000 24 000 固定资产 600 000 100 000 700 000 短期借款 62 000 12 000 50 000 应付账款 8 000 7 000 1 000 实收资本 860 000 20 000 880 000 合计 930 000 930 000 221 400 221 400 931 000 931 000 第三章 工业生产企业的生产经营过程核算 1 简述工业生产企业的生产过程的核算 生产过程是工业生产企业资金循环的第二阶段 在生产过程中 工人借助于劳动资料 对劳动对象进行加工 制成劳动产品 因此 生产过程既是产品制造过程 又是物化劳动 和活劳动的消耗过程 在生产过程中 发生的经济业务主要有 1 车间领用制造产品的原 材料投入生产 2 计算和分配职工薪酬 3 从银行提取现金发放工资 4 计提固定资产 折旧 5 分配制造费用 计算产品成本 6 产品完工后结转产品实际生产成本等 工业生产企业的生产经营过程的主要核算内容是生产经营活动的三个过程中发生的经济 业务 即采购过程 生产过程 销售过程以及资金的投入 调整和退出等经济活动 构成 企业核算的主要内容 2 成本计算的基本要求是什么 成本计算过程实际上是费用的归集和分配过程 要求做到三点 1 按规定的成本内 容进行确认和计量 2 划清支出与费用 费用与成本的界限 3 按权责发生制原则进行 成本计算 3 如何核算产品制造成本 成本计算和生产费用核算是同时进行的 各种生产费用发生后 先按各种成本对象在 有关账户中进行归集 分配和登记 然后计算出各对象的总成本和单位成本 1 确定成 本计算对象 2 划分成本计算期 3 确定成本项目 4 准确归集和分配各种生产费用 5 健全成本计算原始记录 4 怎样对销售成果进行核算 成本计算 成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用 按各种不同对象进行归集和分配 借以确定个对象的总成本个单位成本 长期待摊费用 是指已经支付 但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以上的各项费用 其他业务收入 是指除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入 如销售材料 代购代销 固 定资产 无形资产 包装物 商品等实现的出租和提供劳务等收入 投资收益 企业对外投资所发生的收益或者损失 营业外收支是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用 包括董事会和行政管理部门在企业经营 管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等 营业利润是指企业营业收入扣除增值税以外的营业税金及附加 营业成本和期间费用加上投资收益后 的余额 制造成本是将生产费用按产品分项目进行归集后构成产品的制造成本 其主要项目有 直接材料 直 接人工和制造费用 5 什么是财务成果 它是怎样构成的 财 务 成 果 是 企 业 一 定 生 产 期 间 经 营 活 动 的 最 终 财 务 成 果 是 企 业 在 一 定 会 计 期 间 所 实 现 的 各 种 收 入 收 益 大 于 相 关 费 用 支 出 等 以 后 的 差 额 如 果 收 入 小 于 费 用 其 差 额 为 企 业 的 亏 损 企 业 在 一 定 时 期 内 从 事 全 部 生 产 经 营 活 动 所 取 得 的 利 润 或 发 生 的 亏 损 它 综 合 反 映 企 业 生 产 经 营 活 动 情 况 是 考 核 企 业 经 营 管 理 水 平 的 一 个 综 合 指 标 工 业 企 业 的 财 务 成 果 一 般 由 以 下 几 部 分 构 成 商 品 销 售 利 润 或 亏 损 即 企 业 产 成 品 自 制 半 成 品 和 工 业 性 作 业 等 商 品 产 品 的 销 售 利 润 或 亏 损 是 企 业 实 现 利 润 或 发 生 亏 损 的 主 要 因 素 其 他 销 售 利 润 或 亏 损 如 企 业 销 售 材 料 提 供 运 输 劳 务 出 租 包 装 物 等 所 发 生 的 利 润 或 亏 损 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出 与 其 他 单 位 联 营 的 企 业 还 需 加 上 从 联 营 单 位 分 得 的 利 润 减 去 分 给 联 营 单 位 的 利 润 企 业 生 产 经 营 活 动 的 全 部 收 益 超 过 全 部 支 出 的 差 额 为 利 润 反 之 为 亏 损 第三章习题一 132 页 1 借 其他应收款 差旅费 500 贷 库存现金 500 2 借 在途物资 28800 应交税费 应交增值税 进项税 4896 贷 应付票据 33696 3 借 在途物资 720 贷 银行存款 480 库存现金 240 4 借 原材料 29520 28800 720 贷 在途物资 29520 28800 720 5 借 应付票据 33696 贷 银行存款 33696 6 借 在途物资 11100 应交税费 应交增值税 进项税 1887 贷 银行存款 12987 7 借 在途物资 720 540 180 贷 库存现金 180 银行存款 540 8 借 原材料 11820 11100 720 贷 在途物资 11820 11100 7 习题一登账 材料采购总分类账 年 月 日 凭证字 号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 7 转 1 购料 28800 付 2 付运杂费 720 转 2 材料入库 29520 付 4 购料 11100 付 5 付运杂费 720 转 3 材料入库 11820 31 本月合计 41340 41340 平 原材料总分类账 年 月 日 凭证字 号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 7 转 2 材料入库 29520 转 3 材料入库 11820 31 本月合计 41340 借 41340 材料采购明细类账 物资类别或名称 甲材料 年 借方金额 月 日 凭证字 号 摘要 买价 运杂费 合计 贷方金 额 结余金额 7 转 1 购料 16000 16000 16000 付 2 付运杂费 480 480 16480 转 2 材料入库 16480 付 4 购料 5500 5500 5500 付 5 付运杂费 440 440 5940 转 3 材料入库 5940 31 本月合计 21500 920 22420 22420 材料采购明细类账 物资类别或名称 乙材料 年 借方金额 月 日 凭证字 号 摘要 买价 运杂费 合计 贷方金 额 结余金额 7 转 1 购料 12800 12800 16000 付 2 付运杂费 240 240 16480 转 2 材料入库 13040 付 4 购料 5600 5600 5500 付 5 付运杂费 280 280 5940 转 3 材料入库 5880 31 本月合计 18400 520 18920 18920 第三章习题二 P133 1 借 生产成本 A 产品 3225 B 产品 2580 贷 原材料 甲材料 2835 乙材料 2970 2 借 生产成本 A 产品 5000 B 产品 4000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷 应付职工薪酬 14000 3 借 生产成本 A 产品 700 B 产品 560 制造费用 280 管理费用 420 贷 应付职工薪酬 1960 4 借 制造费用 600 管理费用 300 贷 累计折旧 900 5 借 制造费用 200 贷 库存现金 200 6 借 制造费用 400 贷 库存现金 400 7 借 制造费用 237 库存现金 63 贷 其他应收款 400 8 本月制造费用总额 2000 280 600 200 400 237 3717 制造费用分配率 3717 5000 4000 0 413 A 产品应负担的制造费用 5000 0 413 2065 B 产品应负担的制造费用 4000 0 413 1652 元 借 生产成本 A 产品 2065 B 产品 1652 贷 制造费用 3717 9 借 库存商品 A 产品 10990 B 产品 8792 贷 生产成本 A 产品 10990 B 产品 8792 二 登记 生产成本 制造费用 总分类账户和 生产成本 明细分类账 借 生产成本 贷 借 生产成本 A 贷 5805 9000 1256 19782 3225 5000 700 10990 3717 本期发生额 19782 本期发生额 19782 2065 本期发生额 10990 本期发生额 10990 借 制造费用 贷 借 生产成本 B 贷 2000 280 600 200 400 237 本期发生额 3717 3717 本期发生额 3717 2580 4000 560 1652 本期发生额 8792 8792 本期发生额 8792 三 编制 产品生产成本计算表 下 产品生产成本计算表 金额单位 元 A 产 品 B 产 品 成本项目 总成本 100 件 单位成本 总成本 80 件 单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 3225 5700 2065 32 25 57 00 20 65 2580 4560 1652 32 25 57 20 65 产品生产成本 10990 109 90 8792 109 9 第三章 习题三 p134 一 根据各项经济业务编制会计分录 1 借 银行存款 35100 贷 主营业务收入 A 产品 30000 应交税金 应交增值税 销项税 5100 2 借 应收帐款 乙公司 52650 贷 主营业务收入 B 产品 45000 应交税金 应交增值税 销项税 7650 3 借 主营业务成本 A 22500 B 34500 贷 库存商品 A 22500 B 34500 4 借 营业费用 1000 贷 银行存款 1000 5 借 营业费用 1140 贷 应付工资 1000 应付福利费 140 6 借 银行存款 1404 贷 其他业务收入 1200 应交税金 应交增值税 销项税 204 7 借 其他业务支出 1000 贷 原材料 甲 1000 二 计算产品销售利润和其他业务利润 主营业务利润 30000 45000 22500 34500 1000 1140 15860 元 其他业务利润 1200 1000 200 元 习题五答案 P137 变动 1 在资料 2 中 将 利润分配 账户借方余额改为贷方余额 2 将资料 4 中对 12 月份利润的计算 结转和分配业务 改为对本年利润的计算 结转和分配 3 1 借 银行存款 58500 贷 主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税 8500 2 借 主营业务成本 35000 贷 库存商品 35000 3 借 销售费用 500 贷 库存现金 500 4 借 管理费用 300 贷 银行存款 300 5 借 财务费用 2200 贷 银行存款 2200 6 借 营业外支出 500 贷 银行存款 500 7 借 其他应付款 300 贷 营业外收入 300 4 1 1 借 主营业务收入 550000 其他业务收入 6000 营业外收入 4300 贷 本年利润 560300 1 2 借 本年利润 448500 贷 主营业务成本 410000 其他业务成本 3500 销售费用 25500 管理费用 3300 财务费用 4200 营业外支出 2000 2 1 计算本年应交所得税 本利润总额 560300 448500 111800 应交所得税 111800 25 27950 元 借 所得税费用 27950 贷 应交税费 应交所得税 27950 2 2 将所得税费用转 入 本年利润 账户 计算出本年净利润 借 本年利润 27950 贷 所得税费用 27950 本年净利润 111800 27950 83850 3 将本年利润净额转入 利润分配 账户 借 本年利润 83850 贷 利润分配 83850 4 提取盈余公积 83850 10 8385 元 借 利润分配 8385 贷 盈余公积 8385 5 提任意盈余公积 83850 15 12577 5 元 借 利润分配 12577 5 贷 盈余公积 12577 5 6 应付投资者利润 83850 10 8385 元 借 利润分配 8385 贷 应付股利 8385 习题七 一 会计分录 1 借 生产成本 A 产品 21900 B 产品 18100 贷 原材料 40000 2 借 制造费用 2000 贷 原材料 2000 3 借 库存现金 30000 贷 银行存款 30000 4 借 应付职工薪酬 24000 贷 库存现金 24000 5 借 材料采购 甲材料 15000 1 应交税费 应交增值税 2380 贷 银行存款 17380 借 原材料 甲材料 15000 2 贷 材料采购 甲材料 15000 6 借 材料采购 乙材料 40000 应交税费 应交增值税 6800 贷 应付票据 八一厂 46800 7 借 材料采购 乙材料 600 1 贷 库存现金 600 借 原材料 乙材料 40600 2 贷 材料采购 乙材料 40600 8 借 银行存款 3000 贷 应收账款 新华厂 3000 9 借 应交税费 1000 贷 银行存款 1000 10 借 生产成本 A 产品 10000 B 产品 10000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷 应付职工薪酬 24000 11 借 生产成本 A 产品 1400 B 产品 1400 制造费用 420 管理费用 140 贷 应付职工薪酬 3360 12 借 制造费用 2380 管理费用 780 贷 累计折旧 3160 13 借 制造费用 1400 贷 银行存款 1400 14 本月制造费用发生额 9200 元 制造费用分配率 9200 20000 0 46 元 A 产品分担制造费用 10000 0 46 4600 元 B 产品分担制造费用 10000 0 46 4600 元 借 生产成本 A 产品 4600 B 产品 4600 贷 制造费用 9200 15 借 库存商品 A 产品 37900 贷 生产成本 A 产品 37900 16 借 应收账款 新华工厂 131040 贷 主营业务收入 112000 应交税费 应交增值税 19040 17 借 主营业务成本 80000 贷 库存商品 A 产品 36000 B 产品 44000 18 借 销售费用 1100 贷 库存现金 1100 19 借 财务费用 5000 贷 银行存款 5000 20 借 管理费用 1200 贷 银行存款 1200 21 借 营业外支出 1120 贷 原材料 辅助材料 1120 按正规的处理方法应分为两个步骤 发生辅助材料损坏 在报经批准前 假设不考虑应交增值税问题 借 待处理财产损溢 1120 贷 原材料 辅助材料 1120 报经批准后 借 营业外支出 1120 贷 待处理财产损溢 1120 22 借 其他应付款 包装物押金 300 贷 营业外收入 300 23 借 银行存款 2340 1 贷 其他业务收入 2000 应交税费 应交增值税 340 借 其他业务成本 1500 2 贷 原材料 1500 24 1 借 主营业务收入 112000 其他业务收入 2000 营业外收入 300 贷 本年利润 114300 24 2 借 本年利润 91840 贷 主营业务成本 80000 其他业务成本 1500 第四章 商品流通企业要经营过程核算 1 批发商品主要有集中核算方法 主要内容是什么 数量进价金额核算 数量售价金额核算 进价金额核算方法主要内容有 1 库存商品的总 分类帐和明细分类帐统一按进价记账 2 库存商品明细分类帐按商品的编号 品名 规格 等 级分户 登记数量和金额 3 设置类目帐 按商品大类分户 控制明细分类账 4 在业务部 门和仓库设置商品调拨帐和商品保管帐 分户方法与库存商品明细账相同 只记数量 不记金额 5 根据商品不同特点 采用不同方法 定期计算和结转已销商品的进价成本 售价核算方法的主要内容有 1 库存商品总分类帐 类目帐 明细分类账均按售价记账 2 设置商品进销差价账户 记载售价金额和进价金额之间的差额 定期分摊进销差价 计算已 销商品进价成本和结存商品的进价金额 2 批发商品购进过程和销售过程需要设置哪些账户 其主要核算内容是什么 银行存款 库存商品 应交税费 在途物资 销售费用 应付账款 购进过程是货币资金转 化为商品资金过程 主要核算内容是购买商品 支付货款及费用 销售过程是商品资金向货币资 金转化的过程 主营业务收入 应交税费 银行存款 库存商品 3 售价金额核算的内容包括哪些方面 如何核算 主要内容有 1 建立实物负责制 2 售价记账 金额控制 3 设置商品进销差价账户 4 加强物价管理 5 健全商品盘点制度 核算方法 1 商品购进过程的核算 2 商品销售的核算 3 已销商品销项额和进销差价 的结转 4 销售费用账户核算的内容是什么 本账户是损益类账户 用来核算商品流通企业在购进和销售过程中发生的运输费 装卸费 包装费 保险费 展览费 广告费 商品维修费 进货销售运输途中的合理损耗和入库前的挑选 整理费以及为销售商品而专设的销售机构的经营费用等 5 利润的分配和核算通过什么账户进行 怎样核算 利润的形成 商品流通企业在经营过程中所发生的各项收入和支出是分别在有关损益类账户 中进行登记的 企业应将全部损益账户的余额分期或年末集中结转到本年利润账户 企业实现的利润 按规定上交所得税后 余下的净利润可用于 冲抵被没收的财务损失 支 付违反税法的罚款 弥补亏损 提取法定盈余公积及向投资者分配利润等 商品流转 是指工农业产品通过买卖方式 从生产领域进入消费领域的转移过程 主营业务利润 营业利润是营业净收入 扣除商品折扣与折让 营业成本 营业税金及附加 期 间费用 投资收益 数量进价金额核算 是指同时采取数量和进价金额两种计算单位进行核算 商品流通费 是商业企业在组织商品流通过程中耗费的活劳动和物化劳动的货币表现 转账摊销费用 是指不通过货币结算而用转账摊销的形式计入本期负担的费用 直接支付费用 是指直接以现金或银行存款支付 并应由本期负担的费用 售价金额核算 又称 拨货计价 实物负责制 这是一种售价记账与实物负责相结合额核算制 度 第五章 1 账户按经济内容分类 可分为哪几个大类 又可分为哪几个小类 分类的作用 是什么 可分为 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 五大类 又可分为 流动资产账户 非流动资产账户 流动负债类 非流动负债类 所有者 权益类账户 成本类账户 盘存账户 结算账户 调整账户 等小类 这样分类便于从账户中取得需要的核算指标 明确每个账户的核算内容 这对于准确区分每 个账户的经济性质 准备地使用账户是十分必要的 2 账户用途和结构分类 可分为哪几个大类 又可分为哪几小类 分类的作用是什 么 可分为 基本账户 调整账户 和 业务账户 三大类 又可分为 盘存账户 结算账户 跨期摊配账户 资本账户 调整账户 集合 分配账户 成本计算账户 配比账户 财务成果计算账户 等九小类 按账户的用途和结构分类 可以使我们明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用 3 什么是跨期摊配账户 集合分配账户 集合配比账户和财务成果计算账户 它们 的内容和登记账簿的方法如何 跨期摊配账户是用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用 并将这 些费用在各个成本计算期进行分摊 借以正确计算产品成本的账户 集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段发生的有关生产费用 借以核算与监督 有关生产费用用计划的执行和分配情况的账户 配比账户是用来汇集经营过程中的取的收入和发生的成本 费用和营业外收入和营业外支出 借以在期末进行配合比较 计算确定经营期内的财务成果的账户 财务成果计算账户是用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成 计算最终成果的财 产 P184 第五章 账户的分类 类别 资产账户 负债账户 所有者权益 成本账户 损益账户 盘存账户 库存现金 银行存款 库存商品 固定资产 结算账户 应收账款 预付账款 应付账款 短期借款 应付票据 应交税费 资本账户 实收资本 盈余公积 利润分配 跨期摊配账户 长期待摊费用 调整账户 累计折旧 集合分配账户 制造费用 成本计算账户 生产成本 配比账户 销售费用 财务费用 管理费用 所得税费用 主营业务收入 财务成果 计算账户 本年利润 第六章 会计凭证 1 什么是会计凭证 准确填制和严格审查会计凭证有什么意义 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 作为记账依据的书面证明 计算填制和严格审核会计凭证 可以检查和监督经济业务活动的合理性 合法性 充分发挥 会计的监督作用 2 会计凭证分为哪几类 有什么区别 会计凭证按其编制程序和用途的不同 可以分为原始凭证和记账凭证两大类 区别 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容 明确经济 责任 具有法律效力的书面证明 它是组织会计核算的原始资料和重要依据 记账凭证是财会部门根据原始凭证填制 记载经济业务简要内容 确立会计分录 作为记账 依据的会计凭证 3 对原始凭证的填写和审核有哪些要求和内容 要求 1 真实可靠 手续完备 2 内容完整 书写清楚 3 连续编号 及时填制 内容 1 合法合理性审核 2 合规性审核 4 对记账凭证的填写和审核有哪些要求和内容 要求 1 准备填写会计记录 2 使用格式相对稳定 3 摘要应简明扼要 字迹清晰 4 附有原始凭证并注明张数 5 必须填写有关人员的答章 5 正确 合理地组织会计凭证的传递有什么作用 正确 合理地组织会计凭证的传递有利于部门和人员及时了解经济业务活动的情况 加速对 经济的处理 同时有利于加强各有关部门的经济责任 也有利于实现会计监督以充分发挥会计的 监督作用 6 整理 保管会计凭证的要求是什么 要求 1 各科记账凭证连同所附原始凭证要按一定的编号定期装订成册 并加封面 和加 上防任意拆装措施 2 对一些性质相同 数量多成随时需要查阅的原始凭证可单独装订保管但 须注明 附件另订 3 各科重要合同和文件应另编目录 单独保管并注有关标签 4 有特殊 原因的原始凭证可经领导同意可复制 5 年终应由有关人员登记归档 6 应按日期排列以及 做防霉虫的措施 第七章 会计账簿 1 会计账簿有什么作用 作用 1 通 过 账 簿 的 设 置 和 登 记 记 载 储 存 会 计 信 息 2 通 过 账 簿 的 设 置 和 登 记 分 类 汇 总 会 计 信 息 3 通 过 账 簿 的 设 置 和 登 记 检 查 校 正 会 计 信 息 账 簿 记 录 是 会 计 凭 证 信 息 的 进 一 步 整 理 4 通 过 账 簿 的 设 置 和 登 记 编 表 输 出 会 计 信 息 为 了 反 映 一 定 日 期 的 财 务 状 况 及 一 定 时 期 的 经 营 成 果 应 定 期 进 行 结 账 工 作 进 行 有 关 账 簿 之 间 的 核 对 计 算 出 本 期 发 生 额 和 余 额 据 以 编 制 会 计 报 表 向 有 关 各 方 提 供 所 需 要 的 会 计 信 息 2 总账 明细账 日记账和辅助账簿有什么区别 各自什么作用是什么 总账也称总分类账 是按总分类账户开设的 用以分类核算与监督各项资产 负债 所有者 权益 费用 成本和收入等总括核算资料的账簿 明细账也称明细分类账 是按明细分类账户开设的 用来分类登记某类经济业务详细情况 提供明细核算资料的账簿 是根据会计科目设置 要求进行明细核算的子目 日记账 分为普通日记账和特种日记 辅助账也称备查簿 是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿 主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项 如代销商品登记簿 租入固定资产登记簿等 实 际上是备查簿 不纳入核算范围 3 活页账与订本账各有什么特点 卡片账适用于哪几类账户 活页账可以根据需要增添或重新排列账页 并且可以组织同时分工记账 订本账可以防止账 页的散失和非法抽换 4 什么是特种日记账 为什么要设置特种日记账 特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账 5 明细分类账页有哪几种格式 明细分类账页常用的有三栏工账页 多栏式账页和平行式账页等多种格式 6 登记账簿有哪些规则 如何更正错账 规则 1 为了保证账簿记录的准确性 必须根据审核无误的会计凭证 及时地登记各种账 簿 2 账簿登记完毕 应在 过账 栏内注明账簿的员数或作出 V 符号 3 为了使账簿记 录清晰防上涂改 一般常用的更正错误方法有 划线更正法 红字更正法和补充登记法等三种 7 账簿的更换和保管要注意哪些方面 在年度内 订本账记满更换新账时 办理与年初更换新账簿相似的手续 各种账簿应按年度分类归档 编制目录 妥善保管 既保证在需要时能快速查阅 又 保证各种账簿的安全和完整 8 为什么要对账 应从哪几方面进行对账 为了保证账簿记录的真实可靠 对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对 应从账证与凭证的核对 账簿与账簿的核对 账簿与实物的核对 账簿与款项的核 对 9 月度结账与年度结账的方法有什么区别 月度结账时 在各账户的最后一笔数字下 结出本月借方发生额 贷方发生额和期末余 额 年度结账时 应将全年发生额的合计数填制于 12 月份结账记录的下面 在搞要栏内注 明 全年发生额及年末额 习题七 1 工厂 200 年 11 月 30 日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1300 短期借款 42900 银行存款 139200 应付账款 1000 应收账款 3000 其他应付款 1000 原材料 125000 应缴税费 1500 库存商品 164000 实收资本 1000000 固定资产 882000 盈余公积 14000 利润分配 326800 本年利润 427000 累计折旧 154600 合计 1641300 合计 1641300 库存商品 账户余额 164000 元 其中 A 商品 4 000 件 20 元 计 80 000 元 B 商品 7000 件 10 元 计 70 000 元 C 商品 1000 件 14 元 计 14 000 元 应收账款 账户余额 3 000 元 系新华工厂欠款 应付账款 账户余额 1 000 元 系欠八一工厂货款 2 本年 12 月份内发生下列经济业务 1 仓库发出材料 40 000 元 用于生产 A 产品 21 900 元 B 产品 18100 元 2 仓库发出辅助材料 2 000 元 供车间使用 3 从银行存款中提取现金 30 000 元 4 以现金支付职工工资 24 000 元 5 向光明厂购入甲材料 14 000 元 增值税率 17 该厂垫付运杂费 1 000 元 货款以银行存款 支付 材料已验收入库 按其实际采购成本转账 6 向八一厂购入乙材料 40 000 元 增值税率 17 货款以商业承兑汇票结算 材料已到达并验 收入库 7 以库存现金支付上述购入材料的搬运费 600 元 并按其实际采购成本转账 8 收到新华工厂还来欠款 3 000 元 存入银行 9 以银行存款支付上月应交税费 1 000 元 10 本月份职工工资分配如下 A 产品生产工人工资 10 000 元 B 产品生产工人工资 10 000 元 车间职工工资 3 000 元 管理部门职工工资 1 000 元 合 计 24 000 元 11 计提应付职工福利费 3 360 元 其中 A 产品生产工人福利费 1 400 元 B 产品生产工人福利费 1 400 元 车间职工福利费 420 元 管理部门职工福利费 140 元 合 计 3 360 元 第八章 复习思考题 1 我国企业的账务处理程序有哪几种 各有什么特点 分别有 1 记账凭证财务处理程序 特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账 2 汇总记账凭证财务处理程序 特点是记账凭证编制汇总记账凭证 据以登记总账 3 科目 汇总表财务处理程序 特点是编制科目汇总表来并据以登记总分类账 4 多栏式日记账账务处 理程序 特点是设置多栏式现金和银行存款日记账 5 日记总账账务处理程序 特点是设置日 记总账 2 汇总记账凭证财务处理程序与科目汇总表财务处理程序的特点和核算要求有什么 区别 可以大大简化总分类账的登记工作 能明确反映账户之间对应关系 且既易于及时掌 握资金运动状况 又简便了记账凭证的整理归类 汇总手续较为简单 不仅可以简化总分类账的登记 还可以每天或定期就科目汇总表进 行试算平衡 便于及时发现问题 采取措施 3 多栏式日记账账务处理程序有什么优缺点 优点 可简化总分类账的核算过程 效率较高 因可用于业务量较大的单位 缺点 虽然多栏式能较好地反映账户对应关系 但是它限制了会计科目的数量 只能用 于会计科目不多的单位 另外 转账凭证科目汇总表仍不能反映账户的对应关系 4 试述确定账务处理程序的要求 要求 1 要与本单位的性质 规模和业务的繁简等相适应 以保证会计核算的顺利进 行 2 要使提供的会计核算资料 既及时 准确 又系统 全面 以利于及时掌握资 金运动现状 有效地参与经营决策 3 在保证核算资料及时 准确的基础上 力求提 高会计核算的效率 节省核算费用 习题答案 1 借 在途物资 25840 应交税费 4392 8 贷 银行存款 30232 8 2 借 在途物资 160 贷 库存现金 160 3 借 原材料 26000 贷 在途物资 26000 4 借 应交税费 15200 贷 银行存款 15200 5 借 短期借款 30000 贷 银行存款 30000 6 借 银行存款 112320 贷 应收账款 11232 7 借 低值易耗品 100 应交税费 17 贷 库存现金 117 借 制造费用 100 贷 低值易耗品 100 8 借 生产成本 A 16000 B 30000 贷 原材料 46000 9 借 固定资产 8190 贷 银行存款 8190 10 借 应收账款 54000 贷 主营业务收入 54000 11 借 应收账款 4000 贷 主营业务收入 4000 12 借 销售费用 1600 贷 银行存款 1600 13 借 生产成本 A 13000 贷 原材料 13000 14 借 制造费用 328 贷 银行存款 328 15 借 销售费用 80 贷 库存现金 80 16 借 在途物资 2400 应交税费 408 贷 银行存款 2808 借 原材料 2400 贷 在途物资 2400 17 借 制造费用 960 贷 原材料 960 18 借 在途物资 19760 应交税费 3359 2 贷 银行存款 23119 2 19 借 在途物资 240 贷 银行存款 240 20 借 原材料 20000 贷 在途物资 20000 21 借 生产成本 26000 贷 原材料 26000 22 借 在途物资 11820 应交税费 2009 4 贷 应付账款 13829 4 23 借 应付账款 13829 4 贷 银行存款 13829 4 借 原材料 11820 贷 在途物资 11820 24 借 库存现金 1000 贷 银行存款 1000 25 借 管理费用 330 贷 银行存款 330 26 借 银行存款 36000 贷 主营业务收入 36000 27 借 销售费用 40 贷 库存现金 40 28 借 银行存款 54000 贷 应收账款 54000 29 借 银行存款 40000 贷 应收账款 40000 30 借 在途物资 29640 应交税费 5038 8 贷 银行存款 34678 8 31 借 原材料 29640 贷 在途物资 29640 32 借 银行存款 60000 贷 主营业务收入 60000 33 借 销售费用 50 贷 库存现金 50 34 借 管理费用 60 制造费用 84 含税 12 21 贷 库存现金 144 35 借 生产成本 A 2000 B 4000 贷 原材料 6000 36 借 制造费用 450 贷 银行存款 450 37 借 管理费用 1290 库存现金 210 贷 其他应收款 1500 38 借 固定资产清理 640 累计折旧 15360 贷 固定资产 16000 39 借 固定资产清理 320 贷 银行存款 320 40 借 银行存款 1040 贷 固定资产清理 1040 41 借 固定资产清理 80 贷 营业外收入 80 42 借 库存现金 38000 贷 银行存款 38000 43 借 应付职工薪酬 38000 贷 银行存款 38000 44 借 应收账款 36000 贷 主营业务收入 36000 45 借 销售费用 30 贷 库存现金 30 46 借 应付职工薪酬 3120 贷 银行存款 3120 47 借 制造费用 3978 管理费用 792 贷 银行存款 4770 48 借 管理费用 164 制造费用 216 贷 银行存款 380 49 借 管理费用 240 贷 库存现金 240 50 借 生产成本 27200 制造费用 5800 管理费用 5000 贷 应付职工薪酬 38000 51 借 制造费用 2500 管理费用 1280 贷 累计折旧 3780 52 借 财务费用 600 贷 银行存款 600 53 借 生产成本 14403 8 贷 制造费用 14403 8 54 借 库存商品 A 50578 24 B 82025 52 贷 生产成本 132603 76 55 借 主营业务成本 A 88522 B 68360 贷 库存商品 156882 56 借 主营业务收入 226000 营业外收入 80 贷 本年利润 226080 借 本年利润 168438 贷 主营业务成本 156882 销售费用 1800 管理费用 9156 财务费用 600 所得税 57642 25 14410 5 借 所得税费用 14410 5 贷 应缴税费 14410 5 借 本年利润 14410 5 贷 所得税费用 14410 5 57 借 本年利润 43231 5 贷 利润分配 43231 5 借 利润分配 4323 15 贷 盈余公积 4323 1 第九章 财产清查 复习思考题 1 财产清查有什么意义 运用财产清查手段 对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点 具在十分重要的 意义 2 永续盘存制与实地盘存制有什么区别 哪些条件下适宜采用实地盘存制 哪 些条件下适宜采用永续盘存制 永续盘存制亦称 账面盘存制 是平时对单位各项财产物资分别设立明细账 根据会 计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度 实地盘存制是平时根据有关会计凭证 只登记财产物资的增加数 不登记减少数 月末 或一定时期可根据期末盘点资料 弄清各种财物的实有数额 3 为什么要清查库存现金和银行存款 清查库存现金是通过实地盘点进行的 用于现金的收支业务十分频繁 容易出现差错 通 过核对 往往会发现双方项目不一致 4 如果遇到数量多 体积庞大 难以盘点的物资 如何确保其数量 质量的完 好 5 财产清查结果如有差异 在财务上应如何处理 1 查明差异 分析原因 2 认真总结 加强管理 3 调整账目 账实相符 4 无法 归还的应付款项处理 习题一 1 银行存款余额调节表 银行存款日记账 金额 银行对账单 金额 账面存款余额 535 000 银行对账单余额 508 000 加 银行记收单位 末收款项 50 000 加 单位已收银行 末收款项 1600 减 银行记付单位 末收款项 1000 减 单位已付银行 末付款项 64 000 调节后的存款余额 584 000 调节后的存款余额 570 400 2 银行存款余额调节表 银行存款日记账 金额 银行对账单 金额 账面存款余额 42 594 银行对账单余额 24 158 加 银行记收单位 末收款项 488 加 单位已收银行 末收款项 28 000 减 银行记付单位 末收款项 3120 减 单位已付银行 末付款项 376 调节后的存款余额 51 782 调节后的存款余额 51 782 P263 第九章 财产清查 习题一 1 银行存款余额调节表 资料 1 200 年 7 月 31 日 项 目 金 额 项 目 金 额 535 000 508 000企业银行存款日记账余额 加 银行已收 企业未收款项 减 银行已付 企业未付款项 50 000 1 000 银行对账单余额 加 企业已收 银行未收款项 减 企业已付 银行未付款项 64 000 1 600 调整后的余额 584 000 调整后的余额 570 400 2 因为银行对账单和未达账项均无误 而调节后的存款余额 企业多于银行 证明是企业 银行存款日记账有误 编制调节表时所发现的错误金额是 584 000 570 400 13 600 元 企业 7 月 31 日银行存款日记账余额应该是 535 000 13 600 521 400 元 200 年 7 月 31 日 项 目 金 额 项 目 金 额 521 400 508 000企业银行存款日记账余额 加 银行已收 企业未收款项 减 银行已付 企业未付款项 50 000 1 000 银行对账单余额 加 企业已收 银行未收款项 减 企业已付 银行未付款项 64 000 1 600 调整后的余额 570 400 调整后的余额 570 400 月末企业实际可用的银行存款余额为 570 400 3 银行存款余额调节表 资料 2 200 年 8 月 31 日 项 目 金 额 项 目 金 额 42 594 24 158企业银行存款日记账余额 加 银行已收 企业未收款项 减 银行已付 企业未付款项 488 11 820 3 120 银行对账单余额 加 企业已收 银行未收款项 减 企业已付 银行未付款项 28 000 376 调整后的余额 51 782 调整后的余额 51 782 调节后存款余额相等 证明企业和银行双方账目无误 习题二 财产清查结果的会计处理 编制审批前和审批后的会计分录 1 审批前 借 待处理财产损溢 3 800 累计折旧 1 400 贷 固定资产 5 200 审批后 借 营业外支出 3 800 贷 待处理财产损溢 3 800 2 审批前 借 固定资产 6 000 贷 待处理财产损溢 6 000 审批后 借 待处理财产损溢 6 000 贷 营业外收入 6 000 3 审批前 借 待处理财产损溢 210 贷 原材料 210 审批后 借 管理费用 210 贷 待处理财产损溢 210 4 审批前 借 待处理财产损溢 160 贷 原材料