小企业会计实务——习题答案

小企业会计实务 习题与实训参考答案 项目一 认知小企业会计 一 单项选择题 1 D 2 D 3 B 4 B 5 A 6 C 7 D 8 B 9 C 10 B 11 C 12 A 13 B 14 A 15 C 二 多项选择题 1 ABCD 2 ABC 3 ABCD 4 BCD 5 BD 6 BCD 7 ABCD 8 AD 9 ABC 10 BCD 三 判断题 正确的有 1 3 4 5 7 8 9 10 项目二 流动资产的核算 一 单项选择题 D D D 4 B D 6 C 7 B 8 A 9 A 10 D 11 B 12 C 13 C 14 D 15 C 16 C 17 A 18 B 19 B 20 A 二 多项选择题 1 ABC 2 BC 3 AD 4 ABCD 5 ACD 6 AC 7 ABC 8 BCD 9 ABCD 10 ABCD 11 ABD 12 BCD 13 CD 14 ABCD 15 AB 三 判断题 正确的有 1 2 6 7 9 13 14 15 16 17 19 20 四 实训题 实 训 一 1 提取现金时 借 库存现金 2 000 贷 银行存款 2 000 2 报销差旅费时 借 管理费用 1 500 库存现金 500 贷 其他应收款 王海 1 000 3 收到买方归还货款时 借 银行存款 8 000 贷 应收账款 8 000 4 购入材料时 借 原材料 30 000 应交税费 应交增值税 进项税额 5 100 贷 银行存款 35 100 5 从银行提取现金时 借 库存现金 220 000 贷 银行存款 220 000 6 以现金支付职工工资时 借 应付职工薪酬 220 000 贷 库存现金 220 000 7 销售产品时 借 银行存款 46 800 贷 主营业务收入 40 000 应交税费 应交增值税 销项税额 6 800 8 收到保险公司支付的赔款时 借 银行存款 6 000 贷 其他应收款 6 000 9 企业用现金支付租入设备保证金时 借 其他应收款 800 贷 库存现金 800 10 以银行存款缴纳职工社会保险费时 借 应付职工薪酬 30 000 贷 银行存款 30 000 11 企业向其开户银行申请办理银行汇票时 借 其他货币资金 60 000 贷 银行存款 60 000 12 企业以外埠存款购入材料一批时 借 原材料 11 000 应交税费 应交增值税 进项税额 1 780 贷 其他货币资金 12 780 13 企业用信用卡支付办公用品费时 借 管理费用 1 850 贷 其他货币资金 1 850 14 以银行汇票结算 余款转回企业基本存款账户时 借 原材料 40 000 应交税费 应交增值税 进项税额 6 800 银行存款 13 200 贷 其他货币资金 60 000 15 企业向证券公司开立投资账户时 借 其他货币资金 200 000 贷 银行存款 200 000 16 购买股票时 借 短期投资 42 050 贷 其他货币资金 42 050 17 在现金清查中发现库存现金溢余 150 元 借 库存现金 150 贷 待处理财产损溢 150 18 盘盈现金处理时 借 待处理财产损溢 150 贷 其他应付款 100 营业外收入 50 19 在现金清查中发现假币时 借 待处理财产损溢 200 贷 库存现金 200 20 盘亏现金处理时 借 营业外支出 200 贷 待处理财产损溢 200 实 训 二 1 销售商品时 借 应收票据 49 800 贷 主营业务收入 42 400 应交税费 应交增值税 销项税额 7 208 库存现金 192 2 销售商品时 借 应收账款 F 公司 24 500 贷 主营业务收入 20 800 应交税费 应交增值税 销项税额 3 536 库存现金 164 3 预付账款时 借 预付账款 30 000 贷 银行存款 30 000 4 应收保险公司赔偿时 借 其他应收款 保险公司 8 000 贷 待处理财产损溢 8 000 5 报销差旅费时 借 管理费用 4 725 库存现金 275 贷 其他应收款 王海 5000 6 应收押金时 借 其他应收款 存出保证金 6 000 贷 银行存款 6 000 7 收到材料时 借 原材料 36 240 应交税费 应交增值税 进项税额 6 160 贷 预付账款 42 360 8 商业承兑汇票贴现时 贴现利息 60 000 7 2 360 64 768 元 实收贴现款 60 000 768 59 232 元 借 银行存款 59 232 财务费用 768 贷 应收票据 60 000 9 补付价款时 借 预付账款 12 360 贷 银行存款 12 360 10 发生坏账损失时 借 银行存款 3 000 营业外支出 5 000 贷 应收账款 西海公司 8 000 实 训 三 1 借 原材料 5000 贷 应付账款 5000 2 借 原材料 甲材料 4 000 贷 在途物资 甲材料 4 000 3 借 原材料 甲材料 50 500 应交税费 应交增值税 进项税额 8 500 贷 银行存款 59 000 4 借 周转材料 2 000 贷 委托加工物资 B 企业 2 000 5 借 在途物资 甲材料 160 500 应交税费 应交增值税 进项税额 27 200 贷 其他货币资金 银行汇票存款 187 700 6 借 原材料 甲材料 160 500 贷 在途物资 甲材料 160 500 借 银行存款 12 300 贷 其他货币资金 银行汇票存款 12 300 7 借 原材料 甲材料 5 000 应交税费 应交增值税 进项税额 850 贷 应付票据 5 850 8 借 原材料 甲材料 8 640 应交税费 应交增值税 进项税额 1 360 贷 预付账款 6 000 银行存款 4 000 9 借 销售费用 6 000 贷 周转材料 6 000 3 20518015407845 加 权 平 均 单 价 4 发出甲材料的实际成本 6 000 100 205 601 230 元 结存甲材料的实际成本 2 000 100 205 200 410 元 编制会计分录如下 借 生产成本 基本生产成本 501 025 辅助生产成本 60 123 制造费用 30 061 50 管理费用 10 020 50 贷 原材料 甲材料 601 230 实 训 四 1 1 借 材料采购 57 000 应交税费 应交增值税 进项税额 9 690 贷 银行存款 66 690 2 借 材料采购 76 000 应交税费 应交增值税 进项税额 12 920 贷 应付票据 88 920 借 原材料 80 000 贷 材料成本差异 4 000 材料采购 76 000 3 借 原材料 20 000 贷 应付账款 20 000 4 借 原材料 200 000 应交税费 应交增值税 进项税额 33 150 贷 材料成本差异 5 000 实收资本 228 150 5 借 生产成本 基本生产成本 410 000 制造费用 8 000 贷 原材料 A 材料 128 000 B 材料 290 000 6 借 管理费用 800 贷 原材料 A 材料 800 2 1028026543 材 料 成 本 差 异 率 3 本月发出材料应负担的成本差异 418 800 1 1 4 606 80 元 会计分录如下 借 生产成本 基本生产成本 4510 制造费用 88 管理费用 8 80 贷 材料成本差异 4 606 80 4 本月库存材料应负担的成本差异 260000 80000 200000 418 800 1 1 1333 20 元 5 本月库存材料的实际成本 260000 80000 200000 418 800 1 1 1 20 000 139 866 80 元 6 明细账略 实 训 五 1 甲类商品 2015 年第二季度的实际毛利率 300 258 300 l00 14 2 甲类商品 2015 年 4 月份的商品销售成本 270 1 14 232 2 万元 甲类商品 2015 年 5 月份的商品销售成本 330 1 14 283 8 万元 2015 年第二季度商品销售总成本 400 850 385 865 万元 2015 年 6 月份的商品销售成本 865 232 2 283 8 349 万元 3 编制会计分录如下 2015 年第二季度购进商品时 借 库存商品 8 500 000 应交税费 应交增值税 进项税额 1 445 000 贷 银行存款 9 945 000 2015 年 7 月销售商品时 借 银行存款 3 159 000 贷 主营业务收入 2 700 000 应交税费 应交增值税 销项税额 459 000 借 主营业务成本 2 322 000 贷 库存商品 甲类商品 2 322 000 2015 年 8 月销售商品时 借 银行存款 3 861 000 贷 主营业务收入 3 300 000 应交税费 应交增值税 销项税额 561 000 借 主营业务成本 2 838 000 贷 库存商品 甲类商品 2 838 000 2015 年 9 月销售商品时 借 银行存款 4 446 000 贷 主营业务收入 3 800 000 应交税费 应交增值税 销项税额 646 000 借 主营业务成本 3 490 000 贷 库存商品 甲类商品 3 490 000 实 训 六 1 购入商品时 借 在途物资 4 200 000 应交税费 应交增值税 进项税额 714 000 贷 银行存款 4 914 000 2 商品验收入库时 借 库存商品 家电柜 7 000 000 贷 在途物资 4 200 000 商品进销差价 家电柜 2 800 000 3 收到销货款时 借 银行存款 5 100 000 贷 主营业务收入 5 100 000 同时结转销售成本 借 主营业务成本 5 200 000 贷 库存商品 家电柜 5 200 000 4 计算增值税销项税额 调整虚增的主营业务收入 本月应交增值税销项税额 510 1 17 l7 74 1 万元 本月销售收入净额 510 74 10 435 90 万元 借 主营业务收入 741 000 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 741 000 5 月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价 进销差价率 104 280 260 700 l00 40 已销商品应分摊的差价 520 40 208 万元 本月销售成本净额 500 208 292 万元 编制会计分录如下 借 商品进销差价 家电柜 2 080 000 贷 主营业务成本 家电柜 2 080 000 实 训 七 1 购入1000千克种子时 借 消耗性生物资产 60 000 贷 银行存款 60 000 2 购入化肥 农药时 借 消耗性生物资产 13 000 贷 银行存款 13 000 3 应付技术人员工资时 借 消耗性生物资产 48 000 贷 应付职工薪酬 48 000 4 应负担的水电费时 借 消耗性生物资产 6 500 贷 应付账款 6 500 5 出售鲜花时 借 银行存款 92 000 贷 主营业务收入 92 000 6 结转出售花卉的销售成本 借 主营业务成本 55 000 贷 消耗性生物资产 55 000 7 收获花卉时 借 农产品 72 500 贷 消耗性生物资产 72 500 8 出售干花时 借 银行存款 98 000 贷 主营业务收入 98 000 同时 借 主营业务成本 72 500 贷 农产品 72 500 项目三 非流动资产的核算 一 单项选择题 1 B 2 C 3 B 4 A 5 A 6 C 7 A 8 A 9 A 9 C 10 D 11 A 12 C 13 B 14 B 15 B 16 D 17 D 18 C 19 C 20 A 二 多项选择题 1 ABD 2 ABD 3 ABCD 4 ABD 5 ABC 6 ABC 7 BD 8 ABCD 9 BD 10 ABCD 11 BCD 12 ABCD 13 AC 14 ABCD 15 ABC 16 ABCD 17 ABCD 18 ABD 19 AC 20 ABCD 三 判断题 正确的有 1 3 4 5 6 7 10 13 14 15 17 18 19 20 四 实训题 实 训 一 1 2015 年 1 月 1 日购入债券时 借 长期债券投资 面值 120 000 溢折价 6 000 贷 银行存款 126 000 2 编制到期一次还本付息债券投资收益计算表 表 3 1 到期一次还本付息债券投资收益计算表 单位 元 年份 债券面值 A 应计利息 B A 6 溢价摊销 C 投资收益 D B C 2015 120 000 7 200 2 000 5 200 2016 120 000 7 200 2 000 5 200 2017 120 000 7 200 2 000 5 200 合计 21 600 6 000 15 600 3 2015 年至 2017 年 12 月 31 日确认利息收入时 借 长期债券投资 应计利息 7 200 贷 投资收益 5 200 长期债券投资 溢折价 2 000 4 2018 年 1 月 1 日收到债券本息时 借 银行存款 141 600 贷 长期债券投资 面值 120 000 应计利息 21 600 实 训 二 1 2015 年 1 月 1 日购入债券时 借 长期债券投资 面值 400 000 贷 银行存款 379 000 长期债券投资 溢折价 21 000 2 编制债券投资收益计算表 到期分期付息到期还本债券投资收益计算表 单位 元 日 期 债券面值 A 应计利息 B A 3 折价摊销 C 投资收益 D B C 2015 年 6 月 30 日 400 000 12 000 3 500 15 500 2015 年 12 月 31 日 400 000 12 000 3 500 15 500 2016 年 6 月 30 日 400 000 12 000 3 500 15 500 2016 年 12 月 31 日 400 000 12 000 3 500 15 500 2017 年 6 月 30 日 400 000 12 000 3 500 15 500 2017 年 12 月 31 日 400 000 12 000 3 500 15 500 合 计 72 000 21 000 93 000 3 编制 2015 年 6 月 30 日确认利息收入的会计分录 借 应收利息 12 000 长期债券投资 利息调整 3 500 贷 投资收益 15 500 4 2015 年 7 月 1 日收到利息时 借 银行存款 12 000 贷 应收利息 12 000 5 2018 年 1 月 1 日收到债券本息时 借 银行存款 412 000 贷 长期债券投资 成本 400 000 应收利息 12 000 实 训 三 1 2014年5月18日购入股票时 借 长期股权投资 黄河公司 200 400 应收股利 10 000 贷 银行存款 210 400 2 2014年5月19日 收到现金股利时 借 银行存款 10 000 贷 应收股利 10 000 3 2015年5月28日 享有现金股利时 借 应收股利 15 000 贷 投资收益 15 000 4 2015年6月1日 收到现金股利时 借 银行存款 15 000 贷 应收股利 15 000 5 2015年8月25日 出售股权时 借 银行存款 100 000 贷 长期股权投资 黄河 80 160 投资收益 19 840 实 训 四 1 借 固定资产 8 000 贷 银行存款 8 000 2 借 在建工程 303 000 应交税费 应交增值税 进项税额 51 000 贷 应付票据 354 000 3 借 在建工程 4 000 贷 银行存款 3 000 应付职工薪酬 1 000 4 借 固定资产 343 000 贷 在建工程 343 000 5 借 固定资产 40 400 贷 实收资本 40 000 库存现金 400 6 借 预付账款 200 000 贷 银行存款 200 000 7 借 固定资产 500 000 贷 在建工程 500 000 8 借 固定资产 102 564 10 应交税费 应交增值税 进项税额 17 435 90 贷 银行存款 120 000 9 借 固定资产 12 000 管理费用 5 100 贷 银行存款 17 100 10 借 固定资产 120 000 贷 长期应付款 120 000 实 训 五 1 借 工程物资 257 400 贷 银行存款 257 400 2 借 在建工程 257 400 贷 工程物资 257 400 3 借 在建工程 21 060 贷 原材料 18 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 3 060 4 借 在建工程 60 000 贷 应付职工薪酬 60 000 5 借 在建工程 13 000 贷 应付利息 13 000 6 借 固定资产 351 460 贷 在建工程 351 460 实 训 六 1 借 在建工程 1 030 应交税费 应交增值税 进项税额 170 贷 银行存款 1 200 2 应计折旧额 1 030 50 980 万元 3 采用年限平均法计算该设备 2015 年度和 2016 年度的折旧额 2015 年度折旧额 980 5 8 12 130 67 万元 2016 年度的折旧额 980 5 196 万元 4 采用年数总和法计算该设备 2015 年度和 2016 年度的折旧额 2015 年度折旧额 980 5 15 8 12 217 78 万元 2016 年度的折旧额 980 5 15 4 12 980 4 15 8 12 283 11 万元 5 采用双倍余额递减法计算该设备 2015 年度和 2016 年度的折旧额 2015 年度折旧额 1030 40 8 12 274 67 万元 2016 年度的折旧额 1030 40 4 12 1030 1 40 40 8 12 302 13 万元 实 训 七 任务处理如下 1 2014 年发生的研发支出 借 研发支出 费用化支出 40 700 贷 原材料 16 500 累计折旧 8 200 应付职工薪酬 16 000 2 2014 年 12 月 31 日 发生的支出转入管理费用 借 管理费用 40 700 贷 研发支出 费用化支出 40 700 3 2015 年 发生开发支出并满足资本化确认条件 借 研发支出 资本化支出 61 200 贷 原材料 22 200 累计折旧 15 000 应付职工薪酬 14 000 4 2015 年 8 月 31 日 该技术研发完成并形成无形资产 借 无形资产 61 200 贷 研发支出 资本化支出 61 200 5 自 2015 年 9 月开始摊销时 借 管理费用 85 贷 累计摊销 85 实 训 八 1 装修领用原材料 借 长期待摊费用 15 000 贷 原材料 15 000 支付其他费用时 借 长期待摊费用 19 500 贷 银行存款 19 500 确认工程人员职工薪酬时 借 长期待摊费用 24 000 贷 应付职工薪酬 24 000 2015 年开始摊销 每月会计摊销支出 975 元 借 管理费用 975 贷 长期待摊费用 975 2 对生产车间进行大修时 借 长期待摊费用 48 000 贷 原材料 13 000 银行存款 15 000 应付职工薪酬 20 000 3 生产车间大修摊销时 借 制造费用 400 贷 长期待摊费用 400 项目四 负债的核算 一 单项选择题 1 C 2 D 3 D 4 A 5 A 6 B 7 D 8 C 9 A 10 C 11 B 12 A 13 A 14 A 15 C 16 D 17 B 18 A 19 C 17 B 二 多项选择题 1 BC 2 ABCD 3 ABD 4 ABC 5 ABC 6 ACD 7 BCD 8 ACD 9 ABCD 10 BC 三 判断题 正确的有 1 3 4 5 7 8 10 四 实训题 实 训 一 1 1 日 从工商银行借入为期 4 个月的借款 50 万元 存入银行基本存款户 年利 率 6 合同规定 每月计提利息 到期一次还本付息 借 银行存款 500 000 贷 短期借款 500 000 2 3 日 购进 A 材料 2 000 千克 每千克 3 元 增值税额为 1 020 元 对方代垫运 杂费 180 元 企业签发一张面值 7 200 元 期限 6 个月的银行承兑汇票交付瑞海公司 材 料已验收入库 借 原材料 6 180 应交税费 应交增值税 进项税费 1 020 贷 应付票据 7 200 3 3 日 以银行存款支付银行承兑汇票手续费 36 元 借 财务费用 36 贷 银行存款 36 4 6 日 购入原材料 B 一批 价款 26 000 元 增值税 4 420 元 材料已验收入库 对方提供的现金折扣为 2 10 1 20 N 30 借 原材料 26 000 应交税费 应交增值税 进项税费 4 420 贷 应付账款 30 420 5 10 日 以银行存款支付 4 月签发的商业承兑汇票 价款 21 510 元 借 应付票据 21 510 贷 银行存款 21 510 6 10 日 本月应付的电费 28 000 元 增值税 4 760 元 其中 生产车间产品生产 用电费 20 000 元 车间照明用电费 3 000 元 行政管理部门用电费 5 000 元 借 生产成本 20 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 应交税费 应交增值税 进项税费 4 760 贷 应付账款 32 760 7 12 日 收到瑞丰公司汇来预付货款 30 000 元 存入银行 借 银行存款 30 000 贷 预付账款 30 000 8 15 日 应付大海公司的 14 000 元因业务关系款由其他企业代付 经批准列入 收入 借 应付账款 14 000 贷 营业外收入 14 000 9 18 日 收到瑞博公司存入的包装物押金 6 000 元 存入银行 借 银行存款 6 000 贷 其他应付款 6 000 10 20 日 以银行存款支付应付经营租入固定资产的租金 2 500 元 借 其他应付款 2 500 贷 银行存款 2 500 11 25 日 公司销售瑞丰公司商品一批 价款 41 000 元 销项税额 6 970 元 商 品已经发出 借 应收账款 47 970 贷 主营业务收入 41 000 应交税费 应交增值税 销项税费 6 970 12 26 日 以银行存款支付购入原材料 B 的价款 借 应付账款 30 420 贷 银行存款 30 160 财务费用 260 13 30 日 按计提本月短期借款利息 借 财务费用 2 500 贷 应付利息 2 500 要求 根据上述资料计算每月应付利息 并编制相关会计分录 实 训 二 1 以银行存款交纳上月未交的增值税 4 500 元 借 应交税费 应交增值税 4 500 贷 银行存款 4 500 2 销售应交增值税产品 300 000 元 按规定收取增值税 51 000 元 货款已收到 存入银行 借 应收账款 351 000 贷 主营业务收入 300 000 应交税费 应交增值税 销项税费 51 000 3 用银行存款支付本月水电费 40 000 元 增值税专用发票上注明的增值税 6 800 元 借 应付账款 40 000 应交税费 应交增值税 进项税费 6 800 贷 银行存款 46 800 4 在建厂房工程领用材料用于工程建设 材料实际成本为 500 000 元 进项税额为 85 000 元 借 在建工程 500 000 贷 原材料 50 000 5 以银行存款购入生产设备一台 价款 140 000 元 增值税 23800 元 设备不需要 安装 已投入使用 借 固定资产 140 000 应交税费 应交增值税 进项税额 23 800 贷 银行存款 163 800 6 在建厂房工程领用本企业生产的产品 产品实际成本为 50 000 元 计税价格 8500 元 借 在建工程 58 500 贷 原材料 50 000 应交税费 应交增值税 销项税费 8 500 7 以银行存款购入家具一批 列入周转材料 该批家具价款 6 000 元 增值税 1 020 元 家具已投入使用 借 周转材料 6 000 应交税费 应交增值税 进项税额 1 020 贷 银行存款 7 020 8 从农民手中收购免税农产品一批 价款 35 000 元 货款以现金支付 材料已验 收入库 借 周转材料 30 450 应交税费 应交增值税 进项税额 4 550 贷 银行存款 35 000 9 盘亏原材料 1 000 元 应负担的增值税 170 元 借 待处理财产损溢 1 170 贷 原材料 1 000 应交税费 应交增值税 进项税费转出 170 10 接受会计师事务所审计 以银行存款支付 3 000 元 含税价 并取得增值税专 用发票 借 管理费用 2 830 19 应交税费 应交增值税 进项税额 169 81 贷 银行存款 3 000 实 训 三 1 计算应付职工薪酬时 借 生产成本 60 000 制造费用 11 000 管理费用 20 000 销售费用 7 000 贷 应付职工薪酬 工资 98 000 2 计算五险一金 工会经费及职工教育经费时 借 生产成本 22 500 制造费用 4 125 管理费用 7 500 销售费用 2 625 贷 应付职工薪酬 社会保险费 24 500 住房公积金 7 840 工会经费 1 960 职工教育经费 2 450 3 发放职工薪酬时 借 应付职工薪酬 工资 98 000 贷 银行存款 74 320 其他应付款 社会保险费 14 700 住房公积金 7 480 应交税费 应交个人所得税 1 500 4 以银行存款上缴代扣和计提的社会保险费和住房公积金时 借 应付职工薪酬 社会保险费 24 500 住房公积金 7 840 其他应付款 社会保险费 14 700 住房公积金 7 480 贷 银行存款 54 520 5 以银行存款支付代扣的工会经费时 借 应付职工薪酬 工会经费 1 960 贷 银行存款 1 960 6 计提高管小轿车折旧时 借 管理费用 6 000 贷 应付职工薪酬 非货币性福利 6 000 借 应付职工薪酬 非货币性福利 6 000 贷 累计折旧 6 000 7 企业发生与职工解除劳动关系而给予补偿费用时 借 管理费用 80 000 贷 应付职工薪酬 辞退福利 80 000 借 应付职工薪酬 辞退福利 80 000 贷 银行存款 80 000 8 以现金支付职工宁某生活困难补助时 借 管理费用 3 000 贷 应付职工薪酬 职工福利 3 000 借 应付职工薪酬 职工福利 3 000 贷 库存现金 3 000 9 将本企业生产的产品作为福利发给职工时 借 生产成本 49 140 制造费用 3 510 管理费用 14 040 销售费用 3 510 贷 应付职工薪酬 非货币性福利 70 200 借 应付职工薪酬 非货币性福利 70 200 贷 主营业务收入 60 000 应交税费 应交增值税 销项税额 10 200 借 主营业务成本 40 000 贷 库存商品 40 000 实 训 四 1 该企业属于增值税一般纳税企业 本月销售摩托车 20 辆 每辆售价 30 000 元 不 含向购买方收取的增值税额 货款未收到 摩托车每辆成本 12 000 元 增值税税率 17 消费税税率为 10 借 应收账款 702 000 贷 主营业务收入 600 000 应交税费 应交增值税 销项税费 102 000 借 主营业务成本 240 000 贷 库存商品 240 000 借 营业税金及附加 60 000 贷 应交税费 应交消费税 60 000 2 该企业委托外单位加工材料 原材料价款 100 000 元 加工费用 24 000 元 由受 托方代收代缴的消费税 6 000 元 增值税税率为 17 材料已加工完毕验收入库 准备进 一步加工产品 加工费以银行存款支付 借 委托加工物资 100 000 贷 原材料 100 000 借 委托加工物资 24 000 贷 银行存款 24 000 借 应交税费 应交消费税 6 000 贷 银行存款 6 000 借 原材料 124 000 贷 委托加工物资 124 000 实 训 五 1 2010 年 1 月 1 日借入 3 年期借款 100 万元 存入银行 年利率 8 每年年初支 付利息 到期一次还本 该厂房建设期 2 年 2 年后达到预定可使用状态 借 银行存款 1 000 000 贷 长期借款 1 000 000 2 2010 年年末 计提当年长期借款利息 借 在建工程 80 000 贷 应付利息 80 000 3 2011 年 1 月 1 日支付利息 借 应付利息 80 000 贷 银行存款 80 000 4 三年后 长期借款到期 偿还借款本金和支付最后一期利息 借 长期借款 1 000 000 应付利息 80 000 贷 银行存款 1 080 000 要求 根据上述经济业务 逐题编制有关会计分录 实 训 六 任务处理如下 1 融资租入设备时 借 固定资产 融资租入固定资产 300 000 贷 长期应付款 300 000 2 每年计提折旧时 假定按年计提 借 制造费用 58 800 贷 累计折旧 58 800 3 每年支付租金时 借 长期应付款 60 000 贷 银行存款 60 000 4 租赁期满 设备转为本企业所有时 借 固定资产 生产用固定资产 300 000 贷 固定资产 融资租入固定资产 300 000 项目五 所有者权益的核算 一 单项选择题 1 A 2 A 3 C 4 D 5 D 6 B 7 C 8 C 9 C 10 A 二 多项选择题 1 BCD 2 BCD 3 ABCD 4 ABD 5 ABD 6 BC 7 ABC 8 CD 9 ABCD 10 ABC 三 判断题 正确的有 1 3 4 5 6 8 四 实训题 实 训 一 1 会计分录如下 1 收到核算公司投入资本时 借 银行存款 249 000 原材料 300 000 应交税费 应交增值税 进项税额 51 000 贷 实收资本 黄山公司 600 000 2 收到南山公司投入资本时 借 固定资产 200 000 应交税费 应交增值税 进项税额 34 000 银行存款 66 000 贷 实收资本 南山公司 300 000 3 收到东山公司投入资本时 借 无形资产 专利权 100 000 贷 实收资本 东山公司 1 200 000 4 借 银行存款 1 200 000 贷 实收资本 黄山公司 300 000 南山公司 150 000 东山公司 50 000 天山公司 500 000 资本公积 200 000 2 企业在新设阶段 没有积累可言 当然也就没有 资本公积 核算内容 实 训 二 1 会计分录如下 1 借 本年利润 160 000 贷 利润分配 未分配利润 160 000 2 借 利润分配 提取法定盈余公积 16 000 贷 盈余公积 法定公积金 16 000 3 借 利润分配 应付利润 40 000 贷 应付利润 40 000 4 借 利润分配 未分配利润 56 000 贷 利润分配 提取法定盈余公积 16 000 应付利润 40 000 5 借 资本公积 80 000 盈余公积 10 000 贷 实收资本 90 000 2 2015 年末 利润分配 未分配利润 账户的期末余额 60 000 160 000 56 000 164 000 元 项目六 收入 费用和利润的核算 一 单项选择题 1 C 2 D 3 B 4 A 5 B 6 A 7 D 8 A 9 B 10 A 11 C 12 C 13 C 14 A 15 B 16 C 17 D 18 C 19 D 20 D 21 B 22 B 23 D 二 多项选择题 1 AC 2 BCD 3 ABCD 4 AC 5 ABC 6 ACD 7 AB 8 ABCD 9 ABD 10 ABCD 11 ABCD 12 ABCD 13 ABC 14 ABD 15 BCD 16 ABC 17 BCD 18 ACD 三 判断题 正确的有 1 3 4 5 6 9 10 四 实训题 实 训 一 1 2 日 销售 B 商品时 借 应收账款 41 200 贷 主营业务收入 35 100 应交税费 应交增值税 销项税额 5 967 库存现金 133 借 主营业务成本 25 000 贷 库存商品 B 商品 25 000 2 7 日 销售 400 件 A 商品时 借 应收账款 50 544 贷 主营业务收入 43 200 应交税费 应交增值税 销项税额 7 344 借 主营业务成本 26 000 贷 库存商品 A 商品 26 000 3 8 日 采用现金折扣方式销售 C 产品时 借 应收账款 58 500 贷 主营业务收入 50 000 应交税费 应交增值税 销项税额 8 500 借 主营业务成本 31 000 贷 库存商品 C 商品 31 000 4 10 日 采用分期收款方式销售商品时 借 银行存款 23 400 贷 主营业务收入 20 000 应交税费 应交增值税 销项税额 3 400 借 主营业务成本 15 000 贷 库存商品 B 商品 15 000 5 12 日采用委托代销商品发出 A 商品时 借 委托代销商品 30 000 贷 库存商品 A 商品 30 000 6 15 日 采用以旧换新方式销售电视时 借 银行存款 360 000 库存商品 旧电视 40 000 贷 主营业务收入 341 880 34 应交税费 应交增值税 销项税额 58 119 66 借 主营业务成本 280 000 贷 库存商品 电视机 280 000 7 18 日 收到销售给南通公司的货款 存入银行 借 银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷 应收账款 58 500 8 20 日给予销售折让时 借 主营业务收入 1 755 应交税费 应交增值税 销项税额 298 35 贷 应收账款 2 053 35 9 23 日 收到 4 月份委托代销清单时 借 银行存款 38 520 销售费用 3 600 贷 主营业务收入 36 000 应交税费 应交增值税 销项税额 6 120 借 主营业务成本 24 000 贷 库存商品 C 商品 24 000 10 25 日 销售多余的材料时 借 银行存款 7 020 贷 其他业务收入 6 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 020 借 其他业务成本 4 800 贷 原材料 4 800 实 训 二 1 预收安装费时 借 银行存款 200 000 贷 预收账款 200 000 2 2015 年实际发生劳务成时 借 劳务成本 136 000 贷 应付职工薪酬 100 000 原材料 36 000 3 按完工百分比法确认 2015 年劳务收入和营业成本 实际发生的成本占估计总成本的比例 136 000 340 000 100 40 确认的劳务收入 400 000 40 一 0 160 000 元 确认的费用 340 000 40 一 0 136 000 元 借 预收账款 160 000 贷 主营业务收入 160 000 借 主营业务成本 136 000 贷 劳务成本 136 000 4 2016 年实际发生劳务成时 借 劳务成本 215 000 贷 应付职工薪酬 120 000 原材料 45 000 银行存款 50 000 5 确认 2016 年劳务收入和营业成本 确认的劳务收入 400 000 一 160 000 240 000 元 确认的费用 215 000 元 借 预收账款 240 000 贷 主营业务收入 240 000 借 主营业务成本 215 000 贷 劳务成本 215 000 实 训 三 1 借 其他应收款 1 500 贷 库存现金 1 500 2 借 管理费用 60 000 销售费用 50 000 贷 应付职工薪酬 110 000 3 借 管理费用 2 000 贷 银行存款 2 000 4 借 管理费用 500 贷 银行存款 500 5 借 销售费用 8 800 贷 银行存款 8 800 6 借 管理费用 2 700 贷 累计摊销 2 700 7 借 管理费用 1 380 销售费用 1 400 贷 应付账款 2 780 8 借 管理费用 4 600 销售费用 2 000 贷 累计折旧 6 600 9 借 资产减值损失 3 500 贷 坏账准备 3 500 10 借 管理费用 3 000 销售费用 1 000 贷 银行存款 4 000 11 借 管理费用 1 100 贷 应交税费 应交房产税 800 应交车船使用税 300 12 借 财务费用 80 贷 银行存款 80 13 借 财务费用 4 800 贷 应付利息 4 800 14 借 生产成本 3 200 销售费用 2 000 管理费用 2 800 贷 应付职工薪酬 8 000 15 借 财务费用 4 600 贷 应付利息 4 600 16 借 本年利润 152 760 贷 销售费用 65 200 管理费用 78 080 财务费用 9 480 实 训 四 1 结转固定资产报废清理的净收益时 借 固定资产清理 4 500 贷 营业外收入 4 500 2 结转现金盘盈收益时 借 营业外支出 50 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 50 3 盘盈材料时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 50 000 贷 营业外收入 50 000 4 没收逾期未退包装物押金时 借 其他应付款 23 400 贷 应交税费 应交增值税 销 20 000 营业外收入 3 400 5 结转无法支付的应付账款时 借 应付账款 3 500 贷 营业外收入 3 500 6 结转出售固定资产净损失时 借 营业外支出 12 600 贷 固定资产清理 12 600 7 核销确认无法收回的应收账款 3 000 元 借 营业外支出 3 000 贷 应收账款 3 000 8 收到政府先征后退的增值税时 借 银行存款 6 000 贷 营业外收入 6 000 9 收到政府补助并摊销 借 银行存款 150 000 贷 递延收益 150 000 借 递延收益 1 000 贷 营业外收入 1 000 10 支付违法经营罚款 借 营业外支出 18 000 贷 银行存款 18 000 实 训 五 1 销售产品时 借 银行存款 702 000 应收账款 234 000 贷 主营业务收入 800 000 应交税费 应交增值税 销项税额 136 000 借 主营业务成本 500 000 贷 库存商品 500 000 2 采用分期收款销售方式销售产品时 借 发出商品 200 000 贷 库存商品 200 000 借 银行存款 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税 销项税额 17 000 借 主营业务成本 66 666 67 贷 发出商品 66 666 67 3 收到委托欧尚超市代销的商品清单时 借 银行存款 42 800 销售费用 4 000 贷 主营业务收入 40 000 应交税费 应交增值税 销项税额 6 800 借 主营业务成本 32 000 贷 委托代销商品 32 000 4 出售不需要的固定资产时 借 固定资产清理 25 000 累计折旧 60 000 贷 固定资产 85 000 借 银行存款 12 000 贷 固定资产清理 10 256 41 应交税费 应交增值税 销项税额 1 743 59 借 营业外支出 13 743 59 贷 固定资产清理 13 743 59 5 确认跨年的劳务收入和劳务成本时 借 预收账款 20 000 贷 主营业务收入 20 000 借 主营业务成本 15 000 贷 劳务成本 15 000 6 没收逾期未退包装物押金时 借 其他应付款 5 148 贷 营业外收入 4 400 应交税费 应交增值税 销项税额 748 7 收到上半年销售退回的产品时 借 主营业务收入 30 000 应交税费 应交增值税 销项税额 5 100 贷 应收账款 35 100 借 库存商品 25 000 贷 主营业务成本 25 000 8 本年确认管理费用时 借 管理费用 100 000 贷 应付职工薪酬 50 000 累计折旧 16 500 累计摊销 2 000 应交税费 1 500 银行存款 30 000 9 本年确认销售费用时 借 销售费用 42 000 贷 应付职工薪酬 32 000 银行存款 10 000 10 支付利息费用时 借 财务费用 5 800 贷 银行存款 5 800 11 收到利息收入时 借 银行存款 450 贷 财务费用 450 12 出售短期投资时 借 银行存款 或其他货币资金 42 000 贷 短期投资 28 000 投资收益 14 000 13 收到增值税返还金额时 借 银行存款 20 000 贷 营业外收入 20 000 14 计算本年各项收益 并结转到 本年利润 账户 借 主营业务收入 930 000 投资收益 14 000 营业外收入 24 400 贷 本年利润 968 400 15 计算本年各项费用 支出 并结转到 本年利润 账户 借 本年利润 749 760 26 贷 主营业务成本 588 666 67 销售费用 42 000 管理费用 100 000 财务费用 5 350 营业外支出 13 743 59 16 计算本年应交所得税 并结转本年损益 假定企业无纳税调整项目 借 所得税费用 54 659 94 贷 应交税费 应交所得税 54 659 94 借 本年利润 54 659 94 贷 所得税费用 54 659 94 17 按税后利润的 10 提取法定盈余公积 按税后利润的 20 分配利润 借 利润分配 提取法定公积金 16 397 98 应付利润 32 795 95 贷 盈余公积 16 397 98 应付利润 32 795 95 18 结转并计算年末未分配利润 借 本年利润 218 639 74 贷 利润分配 未分配利润 218 639 74 借 利润分配 未分配利润 49 193 94 贷 利润分配 提取法定公积金 16 397 98 应付利润 32 795 95 项目七 外币业务的核算 一 单项选择题 1 A 2 A 3 D 4 B 5 D 6 D 7 C 8 B 9 C 10 B 二 多项选择题 1 AD 2 ABC 3 ABCD 4 BCD 5 BC 6 AB 7 AC 8 CD 9 BD 10 ABCD 三 判断题 正确的有 2 3 4 6 8 9 10 四 实训题 实 训 一 1 借 原材料 328 贷 应付账款 美元 50 6 56 328 借 应收账款 美元 30 6 6 198 贷 主营业务收入 198 借 银行存款 美元 20 6 53 130 6 贷 实收资本 130 6 借 银行存款 美元 20 6 55 131 贷 应收账款 美元 20 6 5 130 财务费用 1 借 应付账款 5 6 54 32 7 贷 银行存款 5 6 54 32 7 2 计算期末汇兑损益 应收账款的期末汇兑损失 20 30 20 6 56 20 6 5 30 6 6 20 6 5 1 2 万元人民币 银行存款的期末汇兑损失 50 20 20 5 6 56 50 6 5 20 6 53 20 6 55 5 6 54 3 7 万元人民币 应付账款的期末汇兑损失 10 6 5 5 6 54 10 5 6 56 0 5 万元人民 币 编制会计分录如下 借 财务费用 5 4 贷 应付账款 美元 0 5 银行存款 美元 3 7 应收账款 美元 1 2 项目八 财务报表的编制 一 单项选择题 1 B 2 D 3 B 4 C 5 C 6 C 7 D 8 D 9 C 10 B 11 B 12 A 二 多项选择题 1 AC 2 ACD 3 ABCD 4 ABD 5 AC 6 ABCD 7 ABCD 8 BCD 9 ABC 10 ABCD 三 判断题 正确的有 1 2 4 5 9 四 实训题 实 训 一 资产负债表 简表 编制单位 甲企业 2015 年 12 月 31 日 金额单位 元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产 流动负债 货币资金 67 000 短期借款 10 000 短期投资 应付票据 应收票据 60 000 应付账款 150 000 应收账款 130 000 预收账款 65 000 预付账款 50 000 应付职工薪酬 4 000 应收股利 1 000 应交税费 13 000 应收利息 应付利息 1 000 其他应收款 应付利润 存货 255 000 其他应付款 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 563 000 流动负债合计 243 000 非流动资产 非流动负债 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 长期债券投资 长期借款 80 000 长期股权投资 长期应付款 固定资产原价 800 000 递延收益 减 累计折旧 340 000 其他非流动负债 固定资产账面价值 460 000 非流动负债合计 80 000 在建工程 40 000 负债合计 323 000 工程物资 固定资产清理 所有者权益 无形资产 130 000 实收资本 500 000 开发支出 资本公积 长期待摊费用 10 000 盈余公积 180 000 其他非流动资产 未分配利润 200 000 非流动资产合计 640 000 所有者权益合计 880 000 资产总计 1203 000 负债和所有者权益总计 1203 000 实 训 二 1 12 月 5 日 向乙公司销售商品一批 开出的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元 增值税税额为 10 2 万元 销售商品实际成本为 45 万元 提货单和增值税专用发票 已交购货方 并收到购货方开出的商业承兑汇票 借 应收票据 702 000 贷 主营业务收入 600 000 应交税费 应交增值税 销项税额 102 000 借 主营业务成本 450 000 贷 库存商品 450 000 2 12 月 10 日 向丙公司销售 A 材料一批 该批处理的销售价格为 5 万元 增值税 税额为 0 85 万元 销售材料实际成本为 4 万元 A 材料已发出 销售款项存入银行 借 银行存款 58 500 贷 其他业务收入 50 000 应交税费 应交增值税 销项税额 8 500 借 其他业务成本 40 000 贷 原材料 40 000 3 12 月 18 日 结转出售固定资产净收益 8 万元 借 固定资产清理 80 000 贷 营业外收入 80 000 4 12 月 31 日 计提公司管理部门固定资产折旧 5 万元 摊销公司管理部门用无形 资产成本 8 万元 借 管理费用 130 000 贷 累计折旧 50 000 累计摊销 80 000 5 12 月 31 日 确认本月交的城市维护建设税 7 000 元 教费附加 3 000 元 借 营业税金及附加 10 000 贷 应交税费 应交城建税 7 000 应交教育费附加 3 000 6 12 月 31 日 确认本年所得税费用 75 万元 借 所得税费用 750 000 贷 应交税费 应交所得税 750 000 利 润 表 会小企 02 表 编制单位 年 月 单位 元 项 目 行次 本年累计金额 一 营业收入 1 101 650 000 减 营业成本 2 50 990 000 营业税金及附加 3 2 610 000 销售费用 10 4 20 000 管理费用 13 3 930 000 财务费用 17 1 900 000 加 投资收益 损失以 号填列 19 二 营业利润 亏损以 号填列 20 41 800 000 加 营业外收入 21 9080 000 减 营业外支出 23 7 800 000