新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目

1 新准则 156 个会计科目表 会计科目解释 对照会计报表项目 编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围 一 资产类 1 1001 库存现金 货币资金 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金 单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额 一般为单位 3 5 天的日常零售开支所需要的现金 2 1002 银行存款 货币资金 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金 按照国家现金管理和结算制度的规定 每个企业都要在 银行开立账户 称为结算户存款 用来办理存款 取款 和转账结算 3 1003 存放中央银行款项 银行专用 企业 银行 存放于中国人民银行 以下简称 中央银行 的各种款项 包 括 业 务 资 金 的 调 拨 办 理 同 城 票 据 交 换 和 异 地 跨系 统 资 金 汇 划 提 取 或 缴 存 现 金 等 4 1011 存放同业 银行专用 企业 银行 存放于境内 境外银行和非银行金融机构的款项 企业增加在同业的存款 借记本科目 贷记 存放中央 银行款项 等科目 减少在同业的存款做相反的会计分 录 5 1012 其他货币资金 货币资金 是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金 即存放地点和用途 均与现金和银行存款不同的货币资金 企 业 的 银 行 汇 票 存 款 银 行 本 票 存 款 信 用 卡 存 款 信 用 证 保 证 金 存 款 存 出 投 资 款 外 埠 存 款 等 其 他 货 币 资 金 6 1021 结算备付金 证券专用 结 算 备 付 金 企 业 证 券 为 证 券 交 易 的 资 金 清 算 与 交 收 而 存 入 指 定 清 算 代 理 机 构 的 款 项 企 业 证 券 向 客 户 收 取 的 结 算 手 续 费 向 证 券 交 易 所 支 付 的 结 算 手 续 费 7 1031 存出保证金 金融共用 企 业 金 融 因 办 理 业 务 需 要 存 出 或交 纳 的 各 种 保 证 金 款 项 包括交易保证金 存出分保准备金 存出理赔保证金 存出共同海损保证金 存出其他保证金等 存出保证金 应按实际存出的金额入账 8 1101 交易性金融资产 交易性金融资产 企 业 为 交 易 目 的 所 持 有 的 债 券 投 资 股 票 投 资 基 金 投 资 等 交 易 性 金 融 资 产 的 公 允 价 值 交易性金融资产最大的特点就是短期获利 9 1111 买入反售金融 企 业 金 融 按 照 返 售 协 议 约 定 先 买 例如 别人用债券作为抵押向你借钱 那么这些债券就 2 资产 金融共用 入 再 按 固 定 价 格 返 售 的 票 据 证 券 贷 款 等 金 融 资 产 所 融 出 的 资 金 是返售金融资产 10 1121 应收票据 应收票据 应收票据 应收票据的坏 账 企 业 因 销 售 商 品 提 供 劳 务 等 而 收 到 的 商 业 汇 票 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种 应收票据 的计价 应收票据一般按其面值计价 对于带息票据 应 于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息 计提的利息不计入应收票据的账面价值 而是作 应收利 息 处理 11 1122 应收账款 应收账款 应收账款 预收账款 的借方 应收账款的坏账 准备 企 业 因 销 售 商 品 提 供 劳 务 等 经 营 活 动 应 收 取 的 款 项 一 应向购货单位收取的购买商品 材料等账款 代垫 的包装物 运杂费 已冲减坏账准备而又收回的坏账损 失 已贴现的承兑汇票 因承兑企业无力支付的票款 预收工程价款的结算 其他预收货款的结算 收取购 买商品 材料等账款 收回代垫的包装费 运杂费 退 回的预收账款 企业的应收账款改用商业承兑汇票结算 时 收到承兑的商业汇票 已转销而又收回的坏账损失 二 借方余额 尚未收回的账款 贷方余额 向有 关单位预收款项 应收账款的成本包括机会成本 管理 成本和坏账成本 三 应收账款是有特定的范围的 首先 应收账款 是指因销售活动或提供劳务而形成的债权 不包括应收 职工欠款 应收债务人的利息等其他应收款 其次 应 收账款是指流动资产性质债权 不包括长期的债权 如 购买长期债券等 第三 应收账款是指本公司应收客户 的款项 不包括本公司付出的各类存出保证金 如投标 保证金和租入包装物等保证金等 12 1123 预付账款 预付账款 预付账款 应付账款 借方 预付账款的坏账 企 业 按 照 合 同 规 定 预 付 的 款 项 预 付 款 项 情 况 不 多 的 也 可 以 不 设 置 本 科 目 将 预 付的 款 项 直 接 记 入 应 付 账 款 科 目 13 1131 应收股利 应收股利 企 业 应 收 取 的 现 金 股 利 和 应 收 取 其 他 包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但 3 应收股利 应收股利的坏 账 单 位 分 配 的 利 润 尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利 或利润等 但不包括应收的股票股利 14 1132 应收利息 应收利息 应收利息 应收利息的坏 账 企 业 交 易 性 金 融 资 产 持 有 至 到 期 投 资 可 供 出 售 金 融 资 产 发 放 贷 款 存 放 中 央 银 行 款 项 拆 出 资 金 买 入 返 售 金 融 资 产 等 应 收 取 的 利 息 它主要包括如下情况 一是企业购入的是分期付息到期 还本的债券 在会计结算日 企业按规定所计提的应收 款收利息 二是企业购入债券时实际支付款项中所包含 的已到期而尚未领取的债券利息 已到期而尚未领取的 债券利息也是对分期付息债券而言的 不包括企业购入 到期还本付息的长期债券应收的利息 15 1201 应收代位追偿款 保险专用 企 业 保 险 按 照 原 保 险 合 同 约 定 承 担 赔 付 保 险 金 责 任 后 确 认 的 代 位 追 偿 款 一 承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款 借 记本科目 贷记 赔付支出 科目 二 收回应收代位追偿款时 应按收到的金额 借记 现金 银行存款 等科目 已计提坏账准备的 借 记 坏账准备 科目 按其账面余额 贷记本科目 按其 差额 借记或贷记 赔付支出 科目 三 应收代位追偿款的核销和转回 应当比照 坏 账准备 科目的相关规定进行处理 16 1211 应收分保账款 保险专用 企 业 保 险 从 事 再 保 险 业 务 应 收 取的 款 项 一 企业在确认原保险合同保费收入的当期 按相关 再保险合同约定 计算应向再保险分人人摊回的分保费 用 借记 应收分保账款 贷记 摊回分保费用 二 在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原 保险合同相应准备金的当期 按相关再保险合同约定 计算应向再保险分人人摊回的赔付成本金额 借记 应 收分保账款 贷记 摊回赔付支出 17 1212 应收分保合同 准备金 保险专用 企 业 再 保 险 分 出 人 从 事 再 保 险 业 务 确 认 的 应 收 分 保 未 到 期 责 任 准 备 金 以 及 应 向 再 保 险 接 受 人 摊 回 的 保 险 责 任 准 备 金 企业 再保险分出人 可以单独设置 应收分保未到期责 任准备金 应收分保未决赔款准备金 应收分保寿险责 任准备金 应收分保长期健康险责任准备金 等科目 18 1221 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 是指企业除应收票据 应收帐款 预付帐款 等以外的其他各种应收及暂付款项 其主要内容包括 1 应收的各种赔款 罚款 如因企业财 产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等 2 应 4 的坏账 收的出租包装物租金 3 向职工收取的各种垫付款项 如 为职工垫付的水电费 应由职工负担的医药费 房租费等 4 存出保证金 如租入包装物支付的押金 5 其他各种应 收 暂付款项 6 职工人员管理费用的差旅费 19 1231 坏账准备 无 资 产 类 备 抵 项 目 企 业 应 收 款 项 含 应 收 账 款 和 其 他 应 收 款 的 坏 账 准 备 企业对坏账损失的核算 采用备抵法 在备抵法下 企 业每期末要估计坏账损失 设置 坏账准备 账户 备抵 法是指采用一定的方法按期 至少每年末 估计坏账损 失 提取坏账准备并转作当期费用 实际发生坏账时 直接冲减已计提坏账准备 同时转销相应的应收账款余 额的一种处理方法 20 1301 贴现资产 保险专用 企 业 银 行 办 理 商 业 票 据 的 贴 现 转 贴 现 等 业 务 所 融 出 的 资 金 补充 企业 银行 买入的即期外币票据 也通过本科目核算 21 1302 拆出资金 金融共用 企 业 金 融 拆 借 给 境 内 境 外 其 他金 融 机 构 的 款 项 补充 该项目不包括企业在系统内拆借的款项 应单独设置 系统内拆出资金 科目核算 22 1303 贷款 银行和保险共用 是银行或其他金融机构按一定利率和必 须归还等条件出借货币资金的一种信用 活动形式 广义的贷款指贷款 贴现 透支等出贷资金的总称 23 1304 贷款损失准备 银行和保险共用 企 业 银 行 贷 款 的 减 值 准 备 计 提 贷 款 损 失 准 备 的 资 产 包 括 贴 现 资 产 拆 出 资 金 客 户 贷 款 银 团 贷 款 贸 易 融 资 协 议 透 支 信 用 卡 透 支 转 贷 款 和 垫 款 等 银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等 分别设置明细科目进行核算 24 1311 代理兑付证劵 银行和保险共用 企 业 证 券 银 行 等 接 受 委 托 代 理兑 付 到 期 的 证 券 25 1321 代理业务资产 企 业 不 承 担 风 险 的 代 理 业 务 形 成 的 资产 26 1401 材料采购 存 货 企 业 采 用 计 划 成 本 进 行 材 料 日 常 核 算而 购 入 材 料 的 采 购 成 本 27 1402 在途物资 存 货 企 业 采 用 实 际 成 本 或 进 价 进 行 材料 商 品 等 物 资 的 日 常 核 算 货 款 已 5 付 尚 未 验 收 入 库 的 在 途 物 资 的 采 购 成 本 28 1403 原材料 存 货 企 业 库 存 的 各 种 材 料 包括原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 外购件 修理用备件 备品备件 包装材料 燃料等的计划成本 或实际成本 收到来料加工装配业务的原料 零件等 应当设置备查 簿进行登记 29 1404 材料成本差异 存 货 企 业 采 用 计 划 成 本 进 行 日 常 核 算 的 材料 计 划 成 本 与 实 际 成 本 的 差 额 材料成本差异 实际成本 计划成本 差为正数 表示实际大了 叫 超支差 差为负数 表 示实际小了 叫 节约差 在发出材料时 先结转的是计划 成本 然后再调整为实际成本 30 1405 库存商品 存 货 是指企业已完成全部生产过程并已验收 入库 合乎标准规格和技术条件 可以 按照合同规定的条件送交订货单位 或 可以作为商品对外销售的产品以及外购 或委托加工完成验收入库用于销售的各 种商品 31 1406 发出商品 存 货 企 业 未 满 足 收 入 确 认 条 件 但 已 发 出 商 品 的 实 际 成 本 或 进 价 或 计 划 成 本 或 售 价 32 1407 商品进销差价 存 货 企 业 采 用 售 价 进 行 日 常 核 算 的 商 品 售价 与 进 价 之 间 的 差 额 33 1408 委托加工物资 存 货 企 业 委 托 外 单 位 加 工 的 各 种 材 料 商品 等 物 资 的 实 际 成 本 委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本 支付的加工费用及应负担的运杂费 支付的税金等 34 1411 周转材料 存 货 企 业 周 转 材 料 的 计 划 成 本 或 实 际 成 本 35 1421 消耗性生产物资 农业专用 存 货 企 业 农 业 持 有 的 消 耗 性 生 物 资 产的 实 际 成 本 36 1431 贵金属 银行专用 企 业 金 融 持 有 的 黄 金 白 银 等 贵金 属 存 货 的 成 本 6 37 1441 抵债资产 金融共用 企 业 金 融 依 法 取 得 并 准 备 按 有 关规 定 进 行 处 置 的 实 物 抵 债 资 产 的 成 本 38 1451 损余物资 保险专用 企 业 保 险 按 照 原 保 险 合 同 约 定 承 担 赔 偿 保 险 金 责 任 后 取 得 的 损 余 物 资 成 本 39 1461 融资租债资产 固 定 资 产 企 业 租 赁 为 开 展 融 资 租 赁 业 务 取得 资 产 的 成 本 40 1471 存货跌价准备 存 货 企 业 存 货 的 跌 价 准 备 存货跌价准备 Goods in stock drops in price preparing 是指在中期期末或年度终了 如由于存货遭受毁损 全 部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因 使存货 成本不可以收回的部分 应按单个存货项目的成本高于 其可变现净值的差额提取 并计入存货跌价损失 简单 的说就是由于存货的可变现价值低于原成本 而对降低 部分所作的一种稳健处理 41 1501 持有至到期投资 持有至到期投资 是指到期日固定 回收金额固定或可确 定 且企业有明确意图和能力持有至到 期的非衍生金融资产 企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项 也在本科目核算 42 1502 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资 企 业 持 有 至 到 期 投 资 的 减 值 准 备 例如 持有至到期投资发生了减值 应作如下会计分录 借 资产减值损失 xxx 贷 持有至到期投资减值准备 xxx 43 1503 可供出售金融资产 可供出售金融资产 企 业 持 有 的 可 供 出 售 金 融 资 产 的 公 允价 值 核算企业持有的可供出售金融资产的价值 包括划分为可供出售的股票投资 债券投资等金融资产 44 1511 长期股权投资 长期股权投资 企 业 持 有 的 采 用 成 本 法 和 权 益 法 核 算的 长 期 股 权 投 资 45 1512 长期股权投资减值准备 长期股权投资 企 业 长 期 股 权 投 资 的 减 值 准 备 46 1521 投资性房地产 投资性房地产 是指为赚取租金或资本增值 或两者兼 有而持有的房地产 投资性房地产应当能够单独计量和出售 投资性房地产主要包括 已出租的土地使用权 持有并 准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物 不属于投资性房地产 1 自用房地产 2 作为存货的房地产 47 1531 长期应收款 长期应收款 企 业 的 长 期 应 收 款 项 核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期 7 长期应收款 未实现融资 收益 坏账 收款 实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经 营活动产生的应收款项 48 1532 未实现融资收益 长期应收款 企 业 分 期 计 入 租 赁 收 入 或 利 息 收 入 的未 实 现 融 资 收 益 49 1541 存出资本保证金 保险专用 企 业 保 险 按 规 定 比 例 缴 存 的 资 本保 证 金 50 1601 固定资产 固定资产 是指企业使用期限超过 1 年的房屋 建 筑物 机器 机械 运输工具以及其他 与生产 经营有关的设备 器具 工具 等 企 业 持 有 的 固 定 资 产 原 价 不属于生产经营主要设备的物品 单位价值在 2000 元 以上 并且使用年限超过 2 年的 也应当作为固定资产 固定资产一般被分为生产用固定资产 非生产用固定资 产 租出固定资产 未使用固定资产 不需用固定资产 融资租赁固定资产 接受捐赠固定资产等 51 1602 累计折旧 固定资产 企 业 固 定 资 产 的 累 计 折 旧 指企业在 报告期末提取的各年固定资产折旧累计 数 该指标按会计 资产负债表 中 累计 折旧 项的期末数填列 累计折旧 账户属于资产类的备抵调整账户 其结构与 一般资产账户的结构刚好相反 累计折旧是贷方登记增 加 借方登记减少 余额在贷方 52 1603 固定资产减值准备 固定资产 企 业 固 定 资 产 的 减 值 准 备 是指由于 固定资产市价持续下跌 或技术陈旧 损坏 长期闲置等原因导致其可收回金 额低于账面价值的 应当将可收回金额 低于其账面价值的差额作为固定资产减 值准备 可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资 产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未 来现金流量的现值两者之中的较高者 账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定 资产减值准备后的净额 固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反 映 53 1604 在建工程 在建工程 construction work in progress 正在建设尚未竣工投入使用的建设项目 核算企业基建 技改等在建工程发生的价值 54 1605 工程物资 工程物资 企 业 为 在 建 工 程 准 备 的 各 种 物 资 的 成本 在资产负债表中并入在建工程项目 核算企业为基建工程 更改工程和大修理工程准备的各 种物资的实际成本 包括为工程准备的材料 尚未交付 安装的需要安装设备的实际成本 以及预付大型设备款 和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及 器具等的实际成本 55 1606 固定资产清理 固定资产清理 是指固定资产的报废和出售 以及因各 用来核算企业因出售 报废和毁损等原因转入清理的固 8 种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损 失的固定资产所进行的清理工作 定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理 收入 56 1611 未担保余值 是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值 57 1621 生产性生产物资 农业专用 生产性生产物资 企业 农业 持有的生产性生物资产原价 58 1622 生产性生产物 资累计折旧 农业 专用 生产性生产物资 企业 农业 成熟生产性生物资产的累计折旧 59 1623 公益性生产物资 农业专用 企业 农业 持有的公益性生物资产的实际成本 60 1631 油气资产 开采专用 油气资产 反映企业持有的矿区权益和油气井及相 关设施的原价减去累计折耗和累计减值 准备后的净额 核算企业 石油天然气开采 持有的矿区权益和油气井 及相关设施的原价 企业 石油天然气开采 可以单独 设置 油气资产清理 科目 比照 固定资产清理 科目进行 处理 企业 石油天然气开采 与油气开采活动相关的 辅助设备及设施在 固定资产 科目核算 61 1632 累计折耗 开采专用 油气资产 企 业 石 油 天 然 气 开 采 油 气 资 产 的累 计 折 耗 62 1701 无形资产 无形资产 Intangible Assets 是指企业拥有或者 控制的没有实物形态的可辨认非货币性 资产 包 括 专 利 权 非 专 利 技 术 商 标 权 著 作 权 土 地 使 用 权 等 63 1702 累计摊销 无形资产 企 业 对 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 计 提的 累 计 摊 销 其余额一般在贷方 贷方登记已计提的累计摊销 类似 固定资产中的累计折旧科目 列在资产负债表的资产项 内 作为无形资产的减项 64 1703 无形资产减值准备 无形资产 企 业 无 形 资 产 的 减 值 准 备 65 1711 商誉 商誉 是指能在未来期间为企业经营带来超额 利润的潜在经济价值 或一家企业预期 的获利能力超过可辨认资产正常获利能 力 如社会平均投资回报率 的资本化 价值 商誉是企业整体价值的组成部分 在企业合并时 它是 购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差 额 9 66 1801 长期待摊费用 长期待摊费用 是指企业已经支出 但摊销期限在 1 年以上 不含 1 年 的各项费用 包括开办费 租入固定资产的改良支出以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出 股票发行费用等 应当 由本期负担的借款利息 租金等 不得作为长期待摊费 用处理 67 1811 递延所得税资产 递延所得税资产 Deferred Tax Asset 就是递延到以 后缴纳的税款 递延所得税是时间性差异 对所得税的影响 在纳税影响会计法下 才会产生递延税款 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算 影响 减少 未来期间应交所得税的金额 68 1821 独立账户资产 指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合 69 1901 待处理财产损益 年底应处理完了 其他流动资产 一年内到 期的非流动资产 企 业 在 清 查 财 产 过 程 中 查 明 的 各 种 财 产 盘 盈 盘 亏 和 毁 损 的 价 值 待处理财产损溢 科目有点类似 固定资产清理 科目 都 是过渡性科目 待处理财产损溢在未报经批准前与资产 直接相关 在报经批准后与当期损溢直接相关 待处理 财产损溢 科目有点类似 固定资产清理 科目 都是过渡 性科目 物 资 在 运 输 途 中 发 生 的 非 正 常 短 缺 与 损 耗 也 通 过 本 科 目 核 算 二 负债类 70 2001 短期借款 短期借款 企 业 向 银 行 或 其 他 金 融 机 构 等 借 入 的期 限 在 1 年 以 下 含 1 年 的 各 种 借 款 核算主要包括三个方面的内容 第一 取得借款的核算 第二 借款利息的核算 第三 归还借款的核算 71 2001 存入保证金 金融共用 是指为保证本企业出租或出借的财产能 如期完整 无损地收回而向客户收取的 一定数量的押金 72 2003 拆入资金 金融共用 企 业 金 融 从 境 内 境 外 金 融 机 构拆 入 的 款 项 73 2004 向中央银行借款 银行专用 是指金融企业向中央银行借入的临时周 转资金 季节性资金 年度性资金以及 因特殊需要经批准向中央银行借入的特 种借款等 向中央银行借款应按实际 借入款项入账 专用于银行 会计 74 2011 吸收存款 银行专用 企 业 银 行 吸 收 的 除 同 业 存 放 款 项以 外 的 其 他 各 种 存 款 即 收到的除金融机构以外的企业或者个人 组织的存 款 包括单位存款 企业 事业单位 机关 社会团体 等 个人存款 信用卡存款 特种存款 转贷款资金和 10 财政性存款等 75 2012 同业存放 银行专用 同业存放 也称同业存款 全称是同业 及其他金融机构存入款项 是指因支付 清算和业务合作等的需要 由其他金融 机构存放于商业银行的款项 同业存放与存放同业的区别在于 同业存放是银行提供 的服务 而存放同业是银行实施的一种行为 76 2021 贴现负债 银行专用 企 业 银 行 办 理 商 业 票 据 的 转 贴 现等 业 务 所 融 入 的 资 金 77 2101 交易性金融负债 易性金融负债 企 业 承 担 的 交 易 性 金 融 负 债 的 公 允 价值 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债 也在本科目核算 衍生金融负债在 衍生工具 科目核算 78 2111 卖出回购金融 资产款 金融共用 企 业 金 融 按 照 回 购 协 议 先 卖 出 再 按 固 定 价 格 买 入 的 票 据 证 券 贷 款 等 金 融 资 产 所 融 入 的 资 金 79 2201 应付票据 应付票据 企 业 购 买 材 料 商 品 和 接 受 劳 务 供 应 等 开 出 承 兑 的 商 业 汇 票 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 80 2202 应付账款 应付账款 企 业 因 购 买 材 料 商 品 和 接 受 劳 务 等经 营 活 动 应 支 付 的 款 项 81 2203 预收账款 预收账款 Deposit received 预收账款科目核算 企业按照合同规定或交易双方之约定 而向购买单位或接受劳务的单位在未发 出商品或提供劳务时预收的款项 82 2211 应付职工薪酬 应付职工薪酬 企 业 根 据 有 关 规 定 应 付 给 职 工 的 各 种薪 酬 按照 工资 奖金 津贴 补贴 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 解除职工劳 动关系补偿 非货币性福利 其它与获得职工提供的 服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算 83 2221 应交税款 应交税款 企 业 按 照 税 法 等 规 定 计 算 应 交 纳 的 各种 税 费 包括增值税 消费税 营业税 所得税 资源税 土地 增值税 城市维护建设税 房产税 土地使用税 车船 使用税 教育费附加 矿产资源补偿费等 应交增值税 还应分别 进项税额 销项税额 出口退税 进项税额 转出 已交税金 等设置专栏进行明细核算 11 84 2231 应付利息 应付利息 是指企业按照合同约定应支付的利息 包括吸收存款 分期付息到期还本的长期借款 企业债券等应支付的利息 85 2232 应付股利 应付股利 是指企业经董事会或股东大会 或类似机构决议确定分配的现金股利或利润 1 企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案 按应支付的现金股利或利润 借记 利润分配 科目 贷 记本科目 2 实际支付现金股利或利润 借记本科目 贷记 银 行存款 现金 等科目 86 2241 其他应付款 其他应付款 企 业 除 应 付 票 据 应 付 账 款 预 收 账 款 应 付 职 工 薪 酬 应 付 利 息 应 付 股 利 应 交 税 费 长 期 应 付 款 等 以 外 的 其 他 各 项 应 付 暂 收 的 款 项 如应付租入固定资产和包装物的租金 存入保证金 职 工未按期领取的工资 应付 暂收所属单位 个人的款 项等 87 2251 应付保单红利 保险专用 企 业 保 险 按 原 保 险 合 同 约 定 应 付 未 付 投 保 人 的 红 利 88 2261 应付分保账款 保险专用 企 业 保 险 从 事 再 保 险 业 务 应 付 未付 的 款 项 89 2311 代理买卖证劵款 证券专用 企 业 证 券 接 受 客 户 委 托 代 理 客 户 买 卖 股 票 债 券 和 基 金 等 有 价 证 券 而 收 到 的 款 项 90 2212 代理承销证劵 款 证券和银行共 用 企 业 金 融 接 受 委 托 采 用 承 购 包 销 方 式 或 代 销 方 式 承 销 证 券 所 形 成 的 应 付 证 券 发 行 人 的 承 销 资 金 91 2213 代理兑付证劵 款 证券和银行共 用 企 业 证 券 银 行 等 接 受 委 托 代 理 兑 付 证 券 收 到 的 兑 付 资 金 92 2314 代理业务负债 企 业 不 承 担 风 险 的 代 理 业 务 收 到 的 款项 包 括 受 托 投 资 资 金 受 托 贷 款 资 金 等 93 2401 递延收益 其他流动负债 是指尚待确认的收入或收益 也可以说是暂时未确认的收益 它是权责发生制在收益确认上的运用 递延收益应用的 范围非常有限 主要体现在租赁准则和收入准则的相关 内容中 12 94 2501 长期借款 长期借款 long term loans 长期借款是指企业 向银行或其他金融机构借入的期限在一 年以上 不含一年 或超过一年的一个 营业周期以上的的各项借款 95 2502 应付债券 应付债券 企 业 为 筹 集 长 期 资 金 而 发 行 债 券的 本 金 和 利 息 96 2601 未到期责任准备金 保险专用 企 业 保 险 提 取 的 非 寿 险 原 保 险 合同 未 到 期 责 任 准 备 金 97 2602 保险责任准备金 保险专用 是指保险公司为了承担未到期责任和处 理未决赔款而从保险费收入中提存的一 种资金准备 98 2611 保户储金 保险专用 企 业 保 险 收 到 投 保 人 以 储 金 本 金增 值 作 为 保 费 收 入 的 储 金 99 2621 独立账户负债 保险专用 企 业 保 险 对 分 拆 核 算 的 投 资 连 结 产 品 不 属 于 风 险 保 障 部 分 确 认 的 独 立 账 户 负 债 100 2701 长期应付款 长期应付款 long term payables 企 业 除 长 期 借 款 和 应 付 债 券 以 外 的 其 他 各 种 长 期 应 付 款 项 主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资 产租赁费等 101 2702 未确认融资费用 长期应付款 是融资租入固定资产所发生的应在租赁 期内各个期间进行分摊的未实现的融资 费用 102 2711 专项应付款 专项应付款 指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款 如新产品试制费拨款 中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等 103 2801 预计负责 预计负责 核算企业根据或有事项等相关准则确认 的各项预计负债 包括对外提供担保 未决诉讼 产品质量保证 重组义务以 及固定资产和矿区权益弃置义务等产生 的预计负债 同时符合以下三个条件的 一是该义务是企业承担的现 时义务 二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 这里的 很可能 指发生的可能性为 大于 50 但小于或 等于 90 三是该义务的金额能够可靠地计量 13 104 2901 递延所得税负债 递延所得税负债 Deferred Tax Liability 企 业 确 认 的应 纳 税 暂 时 性 差 异 产 生 的 所 得 税 负 债 主要指 一 本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳 税暂时性差异产生的所得税负债 二 本科目应当按照 应纳税暂时性差异项目进行明细核算 三 递延所得税 负债的主要账务处理 三 共同类 105 3301 清算资金往来 银行专用 企 业 银 行 间 业 务 往 来 的 资 金 清 算款 项 办理代理付款业务时 贷记本科目 反映应付他行款项 的金额 办理代收款项业务时 借记本科目 反映应收 他行款项的金额 期末余额以借贷方轧差的金额进行反 映 如为借方余额 反映为期末应收他行的清算资金 期末如为贷方余额 为应付他行的清算资金 按资金往 来单位 分别以 同城票据清算 信用卡清算 等进行明 细核算 106 3002 货币兑换 金融共用 是指按照一定的汇率将外币现钞 旅行 支票兑换成人民币 简称 兑入 或者将人 民币兑换成外币现钞 简称 兑回 的一种 交易行为 107 3101 衍生工具 由另一种证券 股票 债券 货币或者商品 构成或衍生而来的交易 衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的 金融工具 包括远期合同 期货合同 互换和期权 以 及具有远期合同 期货合同 互换和期权中一种或一种 以上特征的工具 期权是一最典型的衍生工具 108 3201 套期工具 企 业 开 展 套 期 保 值 业 务 包 括 公 允 价 值 套 期 现 金 流 量 套 期 和 境 外 经 营 净 投 资 套 期 套 期 工 具 公 允 价 值 变 动 形 成 的 资 产 或 负 债 非衍生金融资产或金融负债 只有用于对外汇风险进行 套期时 才能被指定为套期工具 被套期项目 指使企 业面临风险损失 即使企业面临公允价值或未来现金流 量变动风险 被指定为被套期的单项或一组具有类似风 险特征的资产 负债 确定承诺 很可能发生的预期交 易 或在境外经营的净投资 套期关系是指套期工具和 被套期项目之间的关系 109 3202 被套期项目 企 业 开 展 套 期 保 值 业 务 被 套 期 项 目 公允 价 值 变 动 形 成 的 资 产 或 负 债 库存商品 持有至到期投资 可供出售金融资产 贷款 长期借款 预期商品销售 预期商品购买 对境外经营 净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动 的 均可被指定为被套期项目 14 四 所有者权益类 110 4001 实收资本 实收资本 是指投资者按照企业章程或合同 协议 的约定 实际投入企业的资本 它是企 业注册登记的法定资本总额的来源 它 表明所有者对企业的基本产权关系 一般企业 指非股份有限公司 投入资本均通过 实收资本 科目核算 企业按照章程的规定 投资者投入企业的资 本记入 实收资本 科目的贷方 企业收到投资者投入的资金 超过其在注册资本所 占的份额的部分 作为资本溢价或股本溢价 在 资本公 积 科目中核算 不记入本科目 111 4002 资本公积 资本公积 企 业 收 到 投 资 者 出 资 额 超 出 其 在 注 册资 本 或 股 本 中 所 占 份 额 的 部 分 112 4101 盈余公积 盈余公积 是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金 一般盈余公积分为两种 一是法定盈余公积 上市公司 的法定盈余公积按照税后利润的 10 提取 法定盈余公 积累计额已达注册资本的 50 时可以不再提取 二是任 意盈余公积 任意盈余公积主要是上市公司按照股东大 会的决议提取 113 4102 一般风险准备 金融共用 是指从事证券业务的金融企业按规定从 净利润中提取 用于弥补亏损的 风险准 备 企业提取的一般风险准备 借记 利润分配 提取一般 风险准备 科目 贷记本科目 用一般风险准备弥补亏损 借记本科目 贷记 利润分配 一般风险准备补亏 科 目 114 4103 本年利润 未利润分配 就是用来核算企业当年实现的净利润 或发生的净亏损 的会计科目 年度终了 应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现 的净利润 转入 利润分配 科目 借记本科目 贷记 利润分配 未分配利润 科目 如为净亏损做相反 的会计分录 结转后本科目应无余额 115 4104 利润分配 未利润分配 是指企业根据国家有关规定和企业章程 投资者的协议等 对企业当年可供分配 的利润所进行的分配 116 4201 库存股 库存股 企 业 收 购 转 让 或 注 销 的 本 公 司 股 份金 额 五 成本类 117 5001 生产成本 存货 产成品 在产品 核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用 包括生产各种产品 包括产成品 自制半成品 提供劳务等 自制材料 自制工具以及自制设备等所发生的各项 15 生产费用 118 5101 制造费用 存货 产成品 在产品 企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本 包括生产车间发生的机物料消耗 管理人员的工资 折旧费 办公费 水电费 季节性停工损失等 119 5201 劳务成本 存货 是指企业提供劳务作业而发生的成本 如提供修理 搬运 服务等 相应的人工工资 福利 劳保 相关费用等就是劳务成本 120 5301 研发支出 开 发 支 出 费 用 化 企 业 进 行 研 究 与 开 发 无 形 资 产 过 程 中发 生 的 各 项 支 出 121 5401 工程施工 建造承包商专用 存 货 应 收 账 款 预 收 账款 企 业 建 造 承 包 商 实 际 发 生 的 合 同成 本 和 合 同 毛 利 122 5402 工程结算 建造承包商专用 存 货 应 收 账 款 预 收 账款 是指施工企业按照承包合同和已完工程 量向建设单位 业主 办理工程价清算 的经济文件 在会计科目设置中 工程结算 为建造承包商专用的会 计科目 123 5403 机械作业 建造承包商专用 存 货 核算企业 建造承包商 及其内部独立 核算的施工单位 机械站和运输队使用 自有施工机械和运输设备进行机械作业 包括机械化施工和运输作业等 所发 生的各项费用 六 损益类 124 6001 主营业务收入 营业收入 企 业 确 认 的 销 售 商 品 提 供 劳 务 等 主营 业 务 的 收 入 包括销售商品 提供劳务等主营业务获取的收入等 125 6011 利息收入 金融共用 interest revenue 是指纳税人购买 各种债券等有价证券的利息 外单位欠 款付给的利息以及其他利息收入 包括 购买各种债券等有价证券的利息 如购买国库券 重点企业建设债券 国家保值公债以及政府部门和企业 发放的各类有价证券 企业各项存款所取得的利息 外 单位欠本企业款而取得的利息 其他利息收入等 126 6021 手续费及佣金收入 金融共用 是指公司为客户办理各种业务收取的手续费及佣金收入 包括办理咨询业务 担保业务 代保管等代理业务以及 办理投资业务等取得的手续费及佣金 如业务代办手续 费收入 咨询服务收入 担保收入 资产管理收入 代 保管收入 代理买卖证券 代理承销证券 代理兑付证 券 代理保管证券等代理业务以及其他相关服务实现的 手续费及佣金收入等 127 6031 保费收入 保 是保险公司为履行保险合同规定的义务 保费收入所带来的经济效果是现金资产的流入 并且保险 16 险专用 而向投保人收取的对价收入 公司利用资金流入与流出的时间差 通过资金运用以及对 保险风险的集中与分散的管理 形成损益 与其他行业存 在明显的差异 同时 对于短期保险业务与长期保险业务 保费收入也存在内涵上的差异 128 6041 租赁收入 租赁专用 又称租金收入 是指除专业租赁公司以 外的企业 临时出租固定资产 包装物 等财产而取得的租金收入 租赁收入的确认 一般应于租金已经收到 或者取得了 获取租金收入凭据时 确认租金收入的实现 129 6051 其他业务收入 营业收入 企 业 确 认 的 除 主 营 业 务 活 动 以 外 的 其他 经 营 活 动 实 现 的 收 入 如材料物资及包装物销售 无形资产转让 固定资产出 租 包装物出租 运输 废旧物资出售收入等 其他业 务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取 得的收入 具有不经常发生 每笔业务金额一般较小 占收入的比重较低等特点 130 6061 汇兑损益 简单来说就是由于汇率的浮动所产生的结果 亦称汇兑差额 企业在发生外币交易 兑换业务和期末 账户调整及外币报表换算时 由于采用不同货币 或同 一货币不同比价的汇率核算时产生的 按记账本位币折 算的差额 简单地讲 汇兑损益是在各种外币业务的会 计处理过程中 因采用不同的汇率而产生的会计记账本 位币金额的差异 131 6101 公允价值变动损益 公允价值变动损益 就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益 该账户是属于损益类账户 其借方核算因公允价值变动 而形成的损失金额和贷方发生额的转出额 贷方核算因 公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额 132 6111 投资收益 投资收益 是对外投资所取得的利润 股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益 投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息 以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面 价值的差额 投资活动也可能遭受损失 如投资到期收 回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额 即为投 资损失 投资收益减去投资损失则为投资净收益 133 6201 摊回保险责任 准备金 保险专用 是用于核算企业 再保险分出人 从事 再保险业务应向再保险接受人摊回的保 险责任准备金 包括未决赔款准备金 寿险责任准备金 长期健康险责 任准备金四部分 134 6202 摊回赔付支出 企 业 再 保 险 分 人 向 再 保 险 接 受 人 17 保险专用 摊 回 的 赔 付 成 本 135 6203 摊回分保费用 保险专用 企 业 再 保 险 分 人 向 再 保 险 接 受 人摊 回 的 分 保 费 用 136 6301 营业外收入 营业外收入 是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的 不需 要企业付出代价 实际上是一种纯收入 不可能也不需 要与有关费用进行配比 营业外收入主要包括 固定资 产盘盈 处置固定资产净收益 罚款净收入等 137 6401 主营业务成本 营业成本 是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本 用于核算企业因销售商品 提供劳务或让渡资产使用权 等日常活动而发生的实际成本 主要包括原材料 人工 成本 工资 和固定资产折旧等 138 6402 其他业务成本 营业成本 核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本 包括 销售材料成本 出租固定资产折旧额 出租无形 资产摊销额 出租包装物成本或摊销额 采用成本模式 计量投资性房地产的 其投资性房地产计提的折旧额或 摊销额 也通过本科目核算 139 6403 营业税金及附加 营业税金及附加 反映企业经营主要业务应负担的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 土 地增值税和教育税附加等 其中营业税是国家对提供各种应税劳务 转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人征收的税种 140 6411 利息支出 金融共用 Interestexpense 是指临时借款的利息支出 包括吸收的各种存款 单位存款 个人存款 信用卡存 款 特种存款和转贷款资金等 与其他金融机构 中央 银行 同业等 之间发生资金往来业务 卖出回购金融 资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用 等 141 6421 手续费及佣金支出 金融共用 主要核算企业 金融 发生的与其经营活动相关的各项手续费 佣金等支出 142 6501 提取未到期责 任准备金 保险专 用 企 业 保 险 提 取 的 非 寿 险 原 保 险 合 同 未 到 期 责 任 准 备 金 和 再 保 险 合 同 分 保 未 到 期 责 任 准 备 金 企业在确认原保费收入 分保费收入的当期 应按保险 精算确定的未到期责任准备金 借记本科目 贷记 未 到期责任准备金 科目 143 6502 提取保险责任 准备金 保险专用 是指保险公司为了承担未到期责任和处 理未决赔款而从保险费收入中提存的一 种资金准备 保险责任准备金不是保险公司的营业收入 而是保险公 司的负债 因此保险公司应有与保险责任准备金等值的 资产作为后盾 随时准备履行其保险责任 在会计科目 中 提取保险责任准备金只用于保险行业 18 144 6511 赔付支出 保险专用 核算企业 保险 支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项 企业 保险 可以单独设置 赔款支出 满期给付 年金给付 死伤医疗给付 分保赔付支出 等科 目 145 6521 保单红利支出 保险专用 核算企业 保险 按原保险合同约定支付给投保人的红利 企业按原保险合同约定计提应支付的保单红利 借记本 科目 贷记 应付保单红利 科目 期末 应将本科目 余额转入 本年利润 科目 结转后本科目无余额 146 6531 退保金 保险专用 是指公司经营的长期人身保险业务中 被保险人办理退保时 按保险条款规定 支付给被保险人的退保金 投保人解除合同时 已交足两年以上保险费的 保险人 应当在接到解除合同通知之日起三十日内 退还保险单 的现金价值 未交足两年保险费的 保险人按照合同约 定在扣除手续费后 退还保险费 147 6541 分出保费 保险专用 是指分出分保公司发生分出分保业务时 向分入分保公司支付的保费 分出保费的计算方法分为比例再保险分出保费的计算方 法和非比例再保险分出保费的计算方法两种 中国的分 出保费发展迅速 预计到 2010 年分出保费总额达 400 亿 元人民币 148 6542 分保费用 保险专用 是办理初保业务的保险公司向其他保险 公司分保保险业务 在向对方支付分保 费的同时 向对方收取的一定费用 用 以弥补初保人的费用支出 根据营业税现行政策规定 保险业的计税营业额为办理 初保业务向保户收取的全部保险费 因此 对保险公司 取得的摊回分保费用不征收营业税 149 6601 销售费用 销售费用 selling expenses 企业在销售产品和 材料 自制半成品和提供劳务等过程中 发生的费用 包括由企业负担的包装费 运输费 广告费 装卸费 保险费 委托代销手续费 展览费 租赁费 不含融资租 赁费 和销售服务费 销售部门人员工资 职工福利费 差旅费 办公费 折旧费 修理费 物料消耗 低值易 耗品摊销以及其他经费等 差旅费 低值易耗品摊销是 包括在管理费用里面 150 6602 管理费用 管理费用 是指企业行政管理部门为管理和自制生产经营活动而发生的各种费用 包括企业在筹建期间内发生的开办费 董事会和行政管 理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负 担的公司经费 包括行政管理部门职工工资及福利费 物料消耗 低值易耗品摊销 办公费和差旅费等 工会 经费 董事会费 包括董事会成员津贴 会议费和差旅 19 费等 聘请中介机构费 咨询费 含顾问费 诉讼费 业务招待费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花 税 技术转让费 矿产资源补偿费 研究费用 排污费 等 151 6603 财务费用 财务费用 是指企业为筹集资金而发生的各种费用 包括利息支出 减利息收入 汇兑损益以及相关的手续费 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 152 6604 勘探费用 管理费用 营业成本 是用于核算在进行石油天然气地质勘探 过程中所发生的探矿权使用费 地质调 查 物理化学勘探各项支出和非成功探 井等支出 企业地质勘探过程中发生的各项支出 应先在 地质勘探 支出 科目归集 期末根据股份公司有关地质勘探费用化 的政策 将探矿权使用费 地质调查 物化探支出 勘 探综合研究及储量评估项目支出 物理化学勘探各项支 出 将干井成本转入本科目核销 借记本科目 贷记 地 质勘探支出 科目 153 6701 资产减值损失 资产减值损失 是指因资产的账面价值高于其可收回金 额而造成的损失 新会计准则规定资产 减值范围主要是固定资产 无形资产以 及除特别规定外的其他资产减值的处理 企业所有的资产在发生减值时 原则上都应当对所发生 的减值损失及时加以确认和计量 因此 资产减值包括 所有资产的减值 但是由于资产的性质不同 所适用的 具体准则也不尽相同 例如存货 消耗性生物资产分别 适用 企业会计准则第 1 号 存货 企业会计准则 第 5 号 生物性资产 建造合同形成的资产适用于 企业会计准则 建造合同 投资性房地产适用 企 业会计准则 3 号 投资性房地产 等 它主要涉及除上述资产以外的资产 通常属于企业非流 动资产 具体包括 1 对子公司 联营企业和合营企业的长期股权投资 2 采用成本模式进行手续计量的投资性房产 3 固定资产 4 生产性生物资产 5 无形资产 6 商誉 7 探明石油天然气矿区权益和井及相关设施 考虑到固定资产 无形资产 商誉等资产发生减值 20 后 一方面价值回升的可能性较小 通常是永久性减值 另一方面为了避免确认资产重估增值和操纵利润 资产 减值损失一经确认 在以后会计期间不得转回 消除了 一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能 限制了 利润的人为波动 154 6711 营业外支出 营业外支出 是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出 包括非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失等 155 6801 所得税费用 所得税费用 核算企业负担的所得税 企 业 确 认 的 应 从 当 期 利 润 总 额 中 扣 除 的 所 得 税 费 用 156 6901 以前年度损益调整 调整起初未分配利润 是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整 以前年度多 少计费用或多 少计收益时 应通过 以前 年度损益调整 科目来代替原相关损益科目 对方科目不 变 然后把 以前年度损益调整 科目结转到 利润分配 科 目下 进行相应的盈余公积的调整 最终不能影响当期 的 本年利润 科目