西班牙税收制度详细讲解.doc

西班牙税收制度在众多欧洲买房移民国家中，投资西班牙房产有着无可比拟的优势：西班牙是世界第十二大经济体，欧洲第四大经济体西班牙是欧洲仅次于英国，德国和法国之后最吸引外国投资的国家，在吸引外国直接投资方面，西班牙排名全球第十。西班牙是世界上商业活动和服务行业最活跃的国家之一。在商业活动方面，西班牙在出口和进口方面排名世界第十八和十四，而在服务行业上，出口和进口分别排名世界第八和十四。西班牙首都马德里是位居伦敦和柏林之后的欧洲第三大居住城市，赶超罗马和巴黎。西班牙是世界第三大旅游接待国，仅2013年就接待了超过六千万的世界游客，风景优美，气候宜人。投资之前，我们先来了解一下西班牙的税收制度。【直接税】直接税包括企业、个人所得税和资产税。（1）所得税企业所得税。2008年1月1日起一般税率为30%。小型公司享有特殊的优惠税率，一般情况下年营业额小于1000万欧元的公司年度利润中30万欧元以内的应纳税基适用25%的优惠税率，其余部分适用税率30%；另外为维持和增加就业岗位，对于在2009、2010和2011三个纳税年度内平均员工人数少于25人、营业额小于500万欧元的公司，上述优惠税率分别降低为20%、25%。自然人所得税。劳务所得。适用税率由劳动收入的金额和个人具体情形确定，总体的原则是收入越高税率越高，但2011年度个税税率上限为45%。自然人所得税由支付该报酬的单位代扣代缴，其税率的计算较为复杂。证券投资所得和资本利得等，此类收入的支付单位必须使用19%的统一税率代扣自然人所得税，纳税人在个税申报结算时需根据其个人的实际税率进行纠正。非居民所得税。非居民所得税税率为24%。（2） 资产税 ：资产税包括财产税、遗产和赠与税。财产税从2008税务年度开始，西班牙原有的财产税已全面取消，既无需申报也无须缴纳。遗产与赠与税。西班牙人作为境内和境外财产的继承人、受益人和受赠人时，须缴纳遗产与赠与税。如自治区没有其他特别规定，适用国家税率，税率如下：表3-3：遗产与赠与税（金额单位：欧元）税基应缴税金剩余税基税率01.330.0002.659.0003.988.0005.317.0006.646.0007.975.0009.304.00010.633.00011.962.00013.291.00019.926.00026.561.00039.831.00066.351.000132.702.0000101.745214.710338.972474.530621.384779.535948.9831.129.7271.321.7671.525.1042.596.6573.837.4026.657.27713.419.87733.159.2991.330.0001.329.0001.329.0001.329.0001.329.0001.329.0001.329.0001.329.0001.329.0001.329.0006.635.0006.635.00013.270.00026.520.00066.351.000更多7,658,509,3510,2011,0511,9012,7513,6014,4515,3016,1518,7021,2525,5029,7534,00 另外，西班牙相关法律对一些财产继承和赠与还做了相应减免的规定，由于这个税种为地方税，各自治区均有不同规定，如马德里自治区对子女继承父母财产的税率仅为1%，近于豁免。【间接税】间接税包括增值税、财产转让和印花税、特别税、关税和保险税。（1）增值税（IVA）。一般商品、劳务和含酒精饮料税率为18。住宅、水、不含酒精饮料等货物和运输、饭店等服务为8%，药品、牛奶、面包、果蔬等为4%。（2）财产转让和印花税。对以下几种交易征收财产转让和印花税：公司成立、股本的增加或减少等公司交易税率为1%；对于不动产转让或者新设、转让不动产物权（担保物权税率为1%）各自治区普遍税率为7%（加泰罗尼亚自治区已通过8%的税率），如自治区不做更高的税率规定，则按国家级别法律制定的税率6%；动产及行政特许权的转让税率为4%；某些物权转让税率为1%；某些公证书税率为0.5%。（3）特别税。根据欧盟共同法令对特定消费品（酒及含酒精饮料、碳氢化合物、烟草等），在其生产、加工、进口等过程中征收的间接税。（4）进口关税。统一执行欧盟关税税率。（5）保险费税。税率为6%，由投保人支付，保险机构按月申报、缴纳。【地方税】根据1988年12月生效的地方财政税规定，城镇政府必须征收的地方税有不动产税、营业税和机动车辆税，选择征收的地方税有建筑工程税和城市用地增值税。（1）不动产税。地方政府每年对辖区内不动产按其登记价值征收的一种地方税。市区不动产最高税率为1.17%，农村不动产最高税率为1.11%。（2）营业税。根据企业经营种类、营业面积、员工数量等决定征收数量。对自然人、营业额低于100万欧元的公司所得税纳税义务人，以及在西班牙的常设机构营业额小于100万欧元的非居民所得税纳税义务人免征营业税。中央政府公布营业税最低标准，市级政府可进行修改。（3）机动车辆税。根据车辆马力进行征收。人口超过10万人的城市最多可将该税提高一倍。（4）建筑工程税。根据建筑工程和业务的实际成本进行征收，税率为2.4%-4.0%，人口超过10万人的城市最多可征收4%。（5）城市用地增值税。根据土地转让时的土地价值增值进行征收，税率为26%-30%。