会计基础真题答案.doc

1. 中新公司2011年度的有关账户资料如下：（1）有关损益类账户资料如下：账户名称1-11月累计发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1 000 000100 000其他业务收入500 00010 000营业外收入10 0001000主营业务成本700 00060 000其他业务成本300 0006 000销售费用200 0004 000管理费用100 0005 000财务费用3 0001 000营业税金及附加20 0002000营业外支出5 000年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素：（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（3）向投资者宣告分配利润100万元。要求：根据上述资料编制相应业务的会计分录；（1）编制中新公司所得税费用的会计分录；（2）编制结转2011年度损益的会计分录；（3）编制结转利润的会计分录；（4）编制提取盈余公积的会计分录；（5）编制宣告分配利润的会计分录。【答案】（1）利润总额=（1 000 000+100 000+500 000+10 000+10 000+1 000）-（700 000+60 000+300 000+6 000+200 000+4 000+100 000+5 000+3 000+1 000+20 000+2 000+5 000）=1 621 000-1 406 000=215 000 所得税费用=215 00025%=53 750借：所得税费用 53 750 贷：应交税费应交企业所得税 53 750（2）结转收入的会计分录： 借：主营业务收入 1 100 000 其他业务收入 510 000 营业外收入 11 000 贷：本年利润 1 621 000 结转成本、费用的会计分录： 借：本年利润 1 406 000 贷：主营业务成本 760 000 其他业务成本 306 000 销售费用 204 000 管理费用 105 000 财务费用 4 000 营业税金及附加 22 000 营业外支出 5 000（3）借：本年利润 161 250 贷：利润分配未分配利润 161 250（4）借：利润分配提取法定盈余公积 16 125 提取任意盈余公积 8 062.5 贷：盈余公积法定盈余公积 16 125 任意盈余公积 8062.5（5）借：利润分配 1 000 000 贷：应付利润 1 000 0002. 208年8月1日，甲公司出售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额为68000，公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到，该批商品的成本为280000元。（1）、208年12月31日，对甲公司应收的账款进行减值测试，预计其未来的现金流量现值为350000（2）、209年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元。要求：（1）、编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费-应交增值税（销项税）68000（2）、编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；借：主营业务成本 280000贷：库存商品 280000（3）、计算甲公司208年12月31日应计提坏账准备的金额；计提坏账金额=468000-350000=118000（4）、编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产减值损失 118000贷：坏账准备 118000（5）、编制甲公司收回款项的会计分录；借：银行存款 350000坏账准备 118000贷：应收账款-乙公司 4680003. 2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录 （5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值4.已知华天公司2008年初总资产比年末总资产少100000元，年未流动资产是年末流动负债的3倍，且比年初流动资产多20000元，2008年末的资产负债表（简表）如下：2008年12月31日资产负债表制表单位：华天公司 单位：元 资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金5250047200短期借款2000050000应收账款26500（1）应付账款25500（9）其他应收款10001500应交税费（10）6500存货（2）233800流动负债合计（11）122000流动资产合计（3）（4）非流动负债：非流动资产：长期借款180000200000固定资产（5）（6）所有者权益：实收资本300000300000盈余公积18000（12）所有者权益合计（13）（14）资产合计：（7）（8）负债所有者权益合计：550000（15）【答案】（1）=（4）-47 200-1 500-233 800=83 500 （2）=（3）-52 500-26 500-1 000=266 000（3）=（4）-20 000=346 000 （4）=3年末流动负债122 000=366 000（5）=（7）-（3）=204 000 （6）=（8）-（4）（7）=年初负债+所有者权益 （8）=（7）+100 000（9）=122 000-6 500-50 000 （10）=（11）-20 000-255 000（11）=550 000-180 000-（13） （12）=（14）-300 000（13）=300 000+18 000 （14）=（15）-122 000-200 000 （15）=（8）5. 甲公司20*8年度的有关资料如下；1、年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整因素。2、按税后利润的10%和5%提出法定盈余公积和任意盈余公积。3、向投资者分配利润40万元。) 要求：1、计算甲公司本期所得税费用，) 2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录。3、编制甲公司提取盈余公积的分录。4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录。5、计算年末未分配利润。1.400*25%=1004 S9 8 C- Q: M+ g* ! 2.借：所得税费用 100 贷：应交税费-应交所得税 100. V, h- a2 ( q; u5 S$ v9 B3.(400-100)*10%=30 (400-100)*5%=15 借：利润分配-提取法定盈余公积 30 贷：盈余公积 30 借：利润分配-提取任意盈余公积 15 贷：盈余公积 15- Y8 k& D1 Z3 d% 4.借：利润分配-应付股利 40 贷：应付股利 40 5.150+（400-100-30-15-40）=3656. 华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（ ）元；（2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元；（4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元；（6）净利润（ ）元。解答：（1）营业收入=400000（主营业务收入）+80000（其他业务收入：出租设备）=480000元（2）营业成本=160000（主营业务成本）+10000（其他业务成本：出租设备折旧）=170000元（3）营业利润=480000（营业收入）-170000（营业成本）-80000（企业管理人员工资）-20000（计入管理费用的折旧）-10000（销售费用）=200000元（4）利润总额=200000（营业利润）+20000（盘盈设备一台）=220000元；（5）所得税费用=220000（利润总额）25%=55000元；（6）净利润=220000（利润总额)-55000(所得税费用）=165000元或：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。销售产品：借：应收账款 468000贷：主营业务收入甲产品 400000应交税费应交增值税（销项税额）68000结转成本：借：主营业务成本甲产品 160000贷：库存商品甲产品 160000（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。分配：借：生产成本 240000制造费用 80000管理费用 80000贷：应付职工薪酬工资 400000发放：借：应付职工薪酬工资 400000贷：库存现金/银行存款 400000（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。借：银行存款 80000贷：其他业务收入 80000（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。借：制造费用 50000管理费用 20000其他业务成本 10000贷：累计折旧 80000（5）用银行存款支付销售费用1万元。借：销售费用 10000贷：银行存款 10000（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。发现盘盈：借：固定资产 20000贷：以前年度损益调整 20000处理盘盈：借：以前年度损益调整 20000贷：营业外收入 20000（1）营业收入40000080000480000（元）（2）营业成本16000010000170000（元）（3）营业利润480000170000（8000020000）10000200000（元）（4）利润总额20000020000220000（元）（5）所得税费用22000025%55000（元）（6）净利润22000055000165000（元）营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用7. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需甲材料按实际成本核算。209年6月份发生的有关甲材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入甲材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额为36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入甲材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫包装费0.4万元，材料已验收入库.（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的甲材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同预定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4）6月份，生产车间领用甲材料560万元；车间管理部门领用甲材料196万元；企业行政管理部门领用甲材料126万元。（答案中的金额单位用万元表示）（请根据以上资料回答15题）1.编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录；借：原材料甲材料 17.8应交税费应交增值税（进项税额） 36.72贷：其他货币资金银行汇票存款 254.522.编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录；借：银行存款 45.48贷：其他货币资金银行汇票存款 45.483.编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录；借：原材料甲材料 163.4应交税费应交增值税（进项税额） 27.1贷：应付票据 191.114.编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录；借：原材料甲材料 1415应交税费应交增值税（进项税额） 240.55贷：实收资本 1655.555.编制甲公司内部领用甲材料的会计分录。借：生产成本 560制造费用 196管理费用 126贷：原材料甲材料 8828. 209年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；（2）编制甲公司购入股票的会计分录；（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售股票的会计分录；（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。（答案中的金额单位用万元表示）答：1、借：其他货币资金1000贷：银行存款10002、借：交易性金融资产800贷：其他货币资金8003、借：投资收益2贷：其他货币资金24、借：其他货币资金825贷：交易性金融资产825贷：投资收益255、25-2=23或 1、借：其他货币资金存出投资款 1000 贷：银行存款 1000 2、 借：交易性金融资产成本 800 贷：其他货币资金存出投资款 800 3、借：投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 2 4、借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800 投资收益 25 5、甲公司投资收益=25-2=239. （1）12月2日购入不需要安装的设备一台，价款200000元，已用银行存款支付。 （2）12月6日购入原材料一批，价款80000元，材料已验收入库，货款未付。 （3）12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468000元。（4）12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元。 （5）12月31日，用现金支付工人工资10000元。 1、借：固定资产200000 贷：银行存款2000002、借：原材料80000 贷：应付账款800003、借：应付账款468000 贷：银行存款4680004、借：生产成本8000 制造费用2000 贷：应付工资10000、5、借：应付工资10000 贷：库存:现金1000010. 华天公司所得税税率是25%，该公司2008年1月至11月各损益类专户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称12月份发生数1月至11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入3180005000000主营业务成本2525002800000销售费用260010000营业税金及附加100029000其他业务成本750032500营业外支出200011000财务费用300030000管理费用440050000其他业务收入950045000营业外收入3000投资收益20000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：1营业收入（ 5372500 ）元4利润总额（ 2160000 ）元2营业成本（ 3092500 ）元5所得税费用（ 540000 ）元3营业利润（ 2170000 ）元6净利润（ 1620000 ）元1、营业收入=（5000000+318000）+（45000+9500）=5372500元2、营业成本=（2800000+252500）+（32500+7500）=3092500元3、营业利润=5372500-3092500-12600-30000-33000-54400-20000=2170000元4、利润总额=2170000+3000-13000=2160000元5、所得税费用=2160000*25%=540000元6、净利润=2160000-540000=1620000元11.本年利润采用表结法结转。20X9年11月30 损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元科目名称借方余额主营业务成本1 085营业税金及附加15其他业务成本10销售费用34管理费用21财务费用52营业外支出20主营业务收入1 550其他业务收入16投资收益22营业外收入5020X9年12月份乙公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元。款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为37.5万元。（2）本月发生应付职工薪酬176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。 （3）本月摊销管理部门自用无形资产成本64万元。（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加O.5万元。（5）该公司适用的所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。 要求：（1）根据甲公司业务（1）编制相关的会计分录。（2）根据甲公司业务（2）编制相关的会计分录。（一）（1）借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费-应交增值税-销项税额 8.5借：主营业务成本 37.5贷：产成品 37.5（2）借：生产成本 120制造费用 10管理费用 14销售费用 30贷：应付职工薪酬 174（3）借：管理费用 64贷：无形资产摊销 64（4）借：主营业务税金及附加 5.5贷：应交税费-城市维护建设税 5应交税费-教育附加费 0.5（二）利润表项目 本期金额一，营业收入 1616减：营业成本 1132.5营业税金及附加 20.5销售费用 64管理费用 112财务费用 52加：投资收益（损失以“-”号填列） 22二，营业利润（亏损以“-”号填列） 257加：营业外收入 50减：营业外支出 20三，利润总额（亏损以“-”号填列） 287减：所得税费用 71.75四净利润（亏损以“-”号填列） 215.25（三）借：所得税费用 71.75贷：应交税费-应交所得税 71.75