注册会计师审计模拟试题.doc

模拟试题（二）一、单项选择题（本题型共7大题，25小题，每小题1分，本题型共25分。）1、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并于2012年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2012年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。、下列能作为会计师事务所免责事由的是（）。A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告【正确答案】：D【答案解析】：事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由。 【您的回答】：D【答案正确，得分：1.0】 、如果ABC会计师事务所因过失承担补充赔偿责任时，正确的赔偿顺序是（）。A.应由甲公司先赔偿，不足部分由ABC会计师事务所赔偿B.应由ABC会计师事务所先赔偿，不足部分由甲公司赔偿C.应由甲公司先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由ABC会计师事务所赔偿D.由ABC会计师事务所和甲公司按比例同时赔偿【正确答案】：C【答案解析】：根据司法解释，如果会计师事务所因过失承担补充赔偿责任时，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。 【您的回答】：C【答案正确，得分：1.0】 、下列有关侵权责任产生事由的说法中，不正确的是（）。A.利害关系人以会计师事务所在从事审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理B.利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织C.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，此时注册会计师无须承担法律责任D.只要起诉会计师事务所，人民法院都应当依法受理【正确答案】：D【答案解析】：选项D错误，利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法第十四条规定的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。（注册会计师法第十四条规定了四类审计业务，即：企业会计报表审计；企业验资；企业合并、分立、清算中的审计；法律行政法规规定的其他审计业务） 【您的回答】：D【答案正确，得分：1.0】 、注册会计师在执业过程中，出现下列情形，可以作为减责事由的是（）。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资【正确答案】：B【答案解析】：选项AD属于免责事由；选项B是减责事由；选项C是无效免责事由。 【您的回答】：B【答案正确，得分：1.0】 2、A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。在确定重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定【正确答案】：D【答案解析】：可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定是认定层次的重大错报风险，对于财务报表层次的重大错报风险往往难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。 【您的回答】：D【答案正确，得分：1.0】 、在下列描述中，需要运用重要性原则的是（）。A.编写管理建议书B.接受业务委托C.评价审计结果D.签订审计业务约定书【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师在确定审计程序的性质、时间安排和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。 【您的回答】：A【答案错误，得分：0.0】 、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注【正确答案】：D【答案解析】：较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响。 【您的回答】：D【答案正确，得分：1.0】 、重要性是注册会计师执业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下方法不适当的是（）。A.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性B.根据所属会计师事务所的惯例确定重要性C.先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平D.根据自己的从业经验确定重要性【正确答案】：A【答案解析】：公共目的审计业务不应根据于个别财务报表使用者需求来判断。 【您的回答】：B【答案错误，得分：0.0】 3、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。、下列A注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的是（）。A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据【正确答案】：D【答案解析】：虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。 【您的回答】：D【答案正确，得分：1.0】 、在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，A注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。如，在对甲公司生成的订购单进行细节测试时，A注册会计师可能作为测试订购单的识别特征的是（）。A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单的编号D.订购单的供应商【正确答案】：C【答案解析】：识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，对于订购单来说，一般会在上面记录订购单编制的日期或编号，因此以日期或编号就可以识别和挑选予以测试的细节测试的对象。 【您的回答】：C【答案正确，得分：1.0】 、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，其正确的做法是（）。A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息【正确答案】：B【答案解析】：修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 【您的回答】：B【答案正确，得分：1.0】 4、A注册会计师在执行甲公司2011年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为作出正确的专业判断。、在应对评估的甲公司2011年度财务报表认定层次的重大错报风险时，A注册会计师决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围均具有针对性，并为此采用下列策略。你认为其中正确的是（ ）。A.进一步审计程序性质、时间安排和范围的针对性同等重要B.以确保进一步审计程序时间的针对性为主C.以确保进一步审计程序范围的针对性为主D.以确保进一步审计程序性质的针对性为主【正确答案】：D【答案解析】：只有确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。 【您的回答】：A【答案错误，得分：0.0】 、在确认甲公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，A注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中正确的是（ ）。A.向重要的客户寄发消极式询证函B.向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函C.要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额D.要求甲公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所【正确答案】：B【答案解析】：选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。 【您的回答】：B【答案正确，得分：1.0】 、为应对甲公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，A注册会计师正在针对应收账款的计价和分摊认定设计进一步审计程序。在下列列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（ ）。A.检查应收账款账龄和期后收款情况B.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试C.以消极式向债务人函证应收账款D.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较【正确答案】：A【答案解析】：控制测试一般对存在及完整性认定有效；函证主要针对存在认定；分析程序所获得的证据大都属于间接性的，不能直接证实计价和分摊认定。 【您的回答】：D【答案错误，得分：0.0】 5、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在审计甲公司应收账款及应收票据项目时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。、在确定函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的是（）。A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果甲公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制【显示答案】【正确答案】：C【答案解析】：如果被审计单位的要求不合理，应实施替代程序，而不应不实施替代程序就视为审计范围受限，选项C不正确。 【您的回答】：C【答案正确，得分：1.0】 、对于未函证的应收账款，A注册会计师应执行的最为有效的审计程序是（ ）。A.测试相关的内部控制B.询问被审计单位的相关人员C.执行分析程序D.检查相关的原始凭证【正确答案】：D【答案解析】：对于未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订购单、销售发票副本等。 【您的回答】：D【答案正确，得分：1.0】 、为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（ ）。A.向甲公司的开户银行函证B.审查甲公司的相关会议记录C.向甲公司的债务单位函证D.询问甲公司管理层【正确答案】：C【答案解析】：一般来说，债务单位并不一定了解应收票据的贴现，因此，选项C是无效的。这一交易往往是由被审计单位与开户银行两方决定的，因此，选项ABD都是有效的。 【您的回答】：B【答案错误，得分：0.0】 6、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关管理层、治理层和注册会计师的沟通问题，请代为作出正确的专业判断。、如果由于甲公司的治理结构没有被清楚地界定，导致A注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，甲公司也没有指定适当的沟通对象，A注册会计师应当（）。A.视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B.视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告C.尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录D.解除业务约定【正确答案】：C【答案解析】：如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。 【您的回答】：C【答案正确，得分：1.0】 、下列有关A注册会计师和治理层沟通的表述中错误的是（）。A.除法律法规、审计准则规定的情形外，注册会计师和治理层的任何一方未经对方允许，都不得将沟通内容尤其是书面沟通文件泄露或提供给任何第三方B.如果需要沟通的事项性质很特殊，影响很重大，则注册会计师就需要和治理层立即或尽早进行沟通C.如果法律法规要求注册会计师向监管机构或其他第三方提供为治理层编制的书面沟通文件，注册会计师可以直接提供，不必征得甲公司治理层的同意D.注册会计师应当要求治理层将沟通内容，尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内【正确答案】：C【答案解析】：如果法律法规要求注册会计师向监管机构或其他第三方提供为治理层编制的书面沟通文件，注册会计师在提供这些文件前应当事先征得治理层的同意，并对该声明文件做适当修改。 【您的回答】：C【答案正确，得分：1.0】 、如果甲公司是上市实体，A注册会计师在就其独立性与甲公司的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（）。A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施B.根据职业判断，A注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与甲公司之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项C.无法获取预期的信息D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明【正确答案】：C【答案解析】：选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。 【您的回答】：D【答案错误，得分：0.0】 7、B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计，B注册会计师遇到下列有关销售与收款循环审计的问题，请代为作出正确的专业判断。、如果B注册会计师怀疑乙公司可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（）。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账【正确答案】：B【答案解析】：选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账；选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序；选项D属于测试完整性的审计程序。针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，故选项B正确。 【您的回答】：B【答案正确，得分：1.0】 、下列说法中，不正确的是（）。A.长期应收款期末在资产负债表中列示时，应该用期末的长期应收款余额减去未实现融资收益余额以及计提的坏账准备后的净额列示（不考虑一年内到期的情况）B.采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时确认收入的实现C.B注册会计师计划测试乙公司2011年度主营业务收入的完整性，采取的测试程序是从主营业务收入明细账中选取样本追查至发运凭证、销售发票存根D.在对主营业务收入进行截止测试时，若以账簿记录为起点，其目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多计收入【正确答案】：C【答案解析】：选项C是逆查，实现的是主营业务收入的发生认定，而不是完整性认定。 【您的回答】：C【答案正确，得分：1.0】 、B注册会计师对乙公司实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（）。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销售折扣C.销售业务的入账时间是否正确D.销售退回是否已经核准【正确答案】：C【答案解析】：截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否计入适当的期间以及是否存在跨期事项而实施的实质性程序，所以选项C正确。 【您的回答】：C【答案正确，得分：1.0】 、对于乙公司在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师不应检查（）。A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B.前后各期是否一致C.发生坏账损失的原因是否清楚D.有无授权批准【正确答案】：B【答案解析】：本题的前提是已发生的坏账，选项B是针对会计处理方法的检查内容。 【您的回答】：A【答案错误，得分：0.0】 、如果应收账款明细账出现贷方余额，B注册会计师应当提请乙公司编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。A.应付款项B.预付账款C.应收账款D.预收款项【显示答案】【正确答案】：D【答案解析】：应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。 【您的回答】：D【答案正确，得分：1.0】 二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。）1、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关与侵占资产相关的认定层次重大错报风险的问题，请代为作出正确的专业判断。、下列不属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有（ ）。A.员工认为自己没有得到应得的待遇B.管理层个人或员工可能因为个人追求奢侈生活条件而侵吞资产C.未对账实不符的资产项目作出及时、完整的核对调整D.对高层管理人员财务支出的审查薄弱【正确答案】：AB【答案解析】：选项A属于与侵占资产相关的舞弊风险借口因素；选项B属于与侵占资产相关的舞弊风险动机或压力因素。 【您的回答】：CD【答案错误，得分：0.0】 、A注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，同样需要采用风险导向审计的总体思路，在风险评估程序中，下列有关考虑舞弊风险因素说法中错误的有（ ）。A.舞弊的借口一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷B.只有舞弊者能够对舞弊行为予以合理化，舞弊者才可能做出舞弊行为，做出舞弊行为后才能心安理得C.舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件D.舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷【正确答案】：AC【答案解析】：选项A中舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷；选项C中舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。 【您的回答】：AB【答案错误，得分：0.0】 、如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，A注册会计师应当采取的措施有（）。A.向监管机构报告B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围C.考虑错报所涉及的人员的职位D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性【正确答案】：BCD【答案解析】：注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通；对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。 【您的回答】：BCD【答案正确，得分：1.0】 、A注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（）。A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等B.考虑甲公司采用的会计政策C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问甲公司的非财务人员等【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。 【您的回答】：ABCD【答案错误，得分：0.0】 2、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关利用专家工作的问题，请代为作出正确的专业判断。、A注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家工作的有（）。A.了解被审计单位及其环境B.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施C.针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序D.在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性【正确答案】：ABCD【答案解析】：注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作：（1）了解被审计单位及其环境；（2）识别和评估重大错报风险；（3）针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序；（4）针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施；（5）在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。 【您的回答】：ABCD【答案正确，得分：1.0】 、如果专家工作结果与其他审计证据不一致，A注册会计师应当考虑采取的措施有（）。A.与甲公司和专家共同商讨，查找原因，并积极寻求解决办法B.出具保留意见或否定意见的审计报告C.实施追加的审计程序，包括聘请其他专家对专家的工作予以证实D.出具保留意见或无法表示意见的审计报告【正确答案】：AC【答案解析】：此时应该查找原因，确认最终的审计结果，而不是直接出具审计报告。 【您的回答】：AC【答案正确，得分：1.0】 、下列关于编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长时的考虑，正确的有（）。A.如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，重大错报风险可能增加B.在其他情况下，A注册会计师可能认为有必要或自愿选择利用专家的工作，以协助其获取充分、适当的审计证据C.如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，尽管A注册会计师拥有会计和审计技能，但可能不具备审计这些财务报表的必要的专长D.A注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，在没有专家帮助的情况下，A注册会计师一定不可以充分了解这一领域以执行审计工作【正确答案】：ABC【答案解析】：尽管注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，但在没有专家帮助的情况下，注册会计师仍然可以充分了解这一领域以执行审计工作。 【您的回答】：ABC【答案正确，得分：1.0】 3、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关对集团财务报表审计的问题，请代为作出正确的专业判断。、如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列（）事项。A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据D.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中【正确答案】：ABCD【答案解析】：以上四项均为集团项目组应当了解的事项，参见教材425页。 【您的回答】：ABCD【答案正确，得分：1.0】 、在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列（）方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见。A.集团项目组接触组成部分信息B.集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师(集团项目组需要获取的相关审计工作底稿除外)C.拟对组成部分财务信息执行的工作。在极其特殊的情况下，如果适用的法律法规允许，这些限制可能导致解除业务约定D.集团项目组接触组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师【正确答案】：ACD【答案解析】：在集团项目组合伙人接受集团审计业务委托后，下列方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见：（1）集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或者组成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿）；（2）拟对组成部分财务信息执行的工作。在极其特殊的情况下，如果适用的法律法规允许，这些限制可能导致解除业务约定。 【您的回答】：ABCD【答案错误，得分：0.0】 、如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列（）措施。A.如果是新业务，拒绝接受业务委托B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见【正确答案】：ABCD【答案解析】：以上四项均属于正确的措施。 【您的回答】：ABCD【答案正确，得分：1.0】 4、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在涉及信息技术审计时，A注册会计师遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。、在信息技术环境下，下列情形与甲公司信息技术的审计范围成正比的有（ ）。A.内部控制的优劣B.信息系统的复杂程度C.企业业务流程的复杂程度D.A注册会计师信息技术的专业程度【正确答案】：BC【答案解析】：信息技术的审计范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。 【您的回答】：BC【答案正确，得分：1.0】 、在计算机信息系统下，A注册会计师做法错误的有（ ）。A.同时评估一般控制和应用控制B.在评估应用控制前先行评估一般控制的有效性C.在评估一般控制前先行评估应用控制的有效性D.当注册会计师信赖系统控制时，仅评估一般控制【正确答案】：ACD【答案解析】：注册会计师应当根据一般控制的变化情况，确定对应用控制的测试。 【您的回答】：ACD【答案正确，得分：1.0】 、在计算机信息系统下，下列情况会使A注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的有（）。A.交易没有得到适当文件记录的支持B.通过函证发现账簿记录存在差异C.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误D.控制账户与支持主文件之间存在差异【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C表明应用控制有效；选项ABD表明存在重大错报或重大错报风险。 【您的回答】：ABD【答案正确，得分：1.0】 5、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，在考虑利用专家工作时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。、A注册会计师可以利用专家工作的领域有（ ）。A.对艺术品、宝石等资产价值进行评估B.保险赔偿金额的计算C.计算机软件开发的进度D.对合同或其他法律文书的潜在重要性的解释【显示答案】【正确答案】：ABCD【答案】：注册会计师利用专家工作的领域主要包括：对特定资产的估价、对资产的数量和实物状况的测定、需要用特殊技术或方法的金额测算、未完成合同中已完成和未完成工作的工作量、涉及法律法规和合同的法律意见。 【您的回答】：ABCD【答案正确，得分：1.0】 、在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。A.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险B.项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验C.预期获取的其他审计证据的数量和质量D.业务约定书中约定的业务完成时间及业务收费标准【正确答案】：ABC【答案解析】：注册会计师应当根据业务的具体情况确定是否需要利用专家的工作，如果需要利用的，在签订业务约定书时确定收费时予以考虑，而不是根据收费的情况来确定是否利用专家的工作，所以选项D说法错误。 【您的回答】：ABC【答案正确，得分：1.0】 、在A注册会计师获取的甲公司对专家的职责范围做出规定的书面文件中，下列表述恰当的有（ ）。A.专家应当参与注册会计师的项目组讨论会B.专家工作的预定用途主要是指利用专家工作结果作为审计证据，以支持注册会计师发表的审计意见C.专家对在执业过程中知悉的甲公司的信息保密D.专家的工作目标是注册会计师希望在专家所提交的报告中获取的信息【正确答案】：BC【答案解析】：选项A错误，其并不属于该书面文件中的内容，而是注册会计师在审计中，应当考虑的事项。选项D错误，专家的工作目标是利用专家做什么，如对特定资产进行估价等。 【您的回答】：ACD【答案错误，得分：0.0】 、下列关于审计报告的说法中，正确的有（ ）。A.如果利用专家的工作进行审计工作，必须在审计报告中予以说明B.当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师不应在审计报告中提及专家的工作C.如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等，不论专家是否同意D.如果专家工作结果致使注册会计师出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等。在这种情况下，注册会计师应当征得专家的同意。如果专家不同意而注册会计师认为有必要提及，注册会计师应当征询法律意见【正确答案】：BD【答案解析】：一般情况下，在审计报告中不提及专家的工作；在审计报告中提及专家的工作，注册会计师应当征得专家的同意。如果专家不同意而注册会计师认为有必要提及，注册会计师应当征询法律意见。 【您的回答】：BD【答案正确，得分：1.0】 6、A注册会计师负责对ABC公司2011年度财务报表进行审计。在对比较数据进行分析时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。、可以在审计报告中提及对应数据的情况有（）。A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露【正确答案】：ABD【答案解析】：根据中国注册会计师执业准则第1511号比较信息的要求，可以在审计报告中提及比较数据的情形：（1）导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决；（2）上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露；该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露；（3）上期财务报表未经审计。 【您的回答】：ABCD【答案错误，得分：0.0】 、如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中正确的有（）。A.如果本期财务报表不真实是由于以前期间未解决的事项造成的，注册会计师应单独对对应数据发表非无保留意见的审计报告B.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在审计报告中对对应数据和本期数据发表非无保留意见C.如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当对对应数据和本期数据发表无保留意见审计报告D.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见【正确答案】：BD【答案解析】：由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的，在未单独接受委托对对应数据进行审计的情况下，注册会计师无须单独对对应数据发表审计意见，出具审计报告。但是以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，即使该事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师也应当在审计报告中对对应数据发表非无保留意见。 【您的回答】：ABC【答案错误，得分：0.0】 、注册会计师针对比较信息实施的审计程序包括（）。A.仅评价比较信息采用的会计政策是否符合企业会计准则B.仅评价比较信息在上期财务报表中反映的金额和相关披露是否符合企业会计准则C.评价比较信息中反映的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致；如果会计政策已发生变更，这些变更是否得到充分列报与披露D.评价比较信息与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致；如果必要，是否已经重述【正确答案】：CD【答案解析】：选项A，不仅评价会计政策是否符合企业会计准则，还要评价与本期数据采用的会计政策是否一致；选项B，不仅评价其是否符合企业会计准则，更主要的是评价其是否一致。 【您的回答】：CD【答案正确，得分：1.0】 三、简答题（本题型共6题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，该小题最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第2、3、5、6题各6分，第4小题5分。本题型最高得分为40分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。）1、ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）甲公司已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，甲公司承诺审计后付清，ABC会计师事务所决定继续承接本年甲公司的审计业务。（2）A注册会计师在审计中还发现，ABC会计师事务所的合伙人X的妻子是甲公司的高管，持有该公司5%的股票期权。但合伙人X不是该项目的合伙人。（3）由于A注册会计师在执行业务过程中表现出高超的专业素质，甲公司聘请A注册会计师作为税务纠纷的辩护人。A注册会计师接受这项工作。（4）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。（5）ABC会计师事务所的办公用房系从甲公司优惠租用的。（6）A注册会计师在审计中发现，甲公司与ABC会计师事务所都向同一银行借款，数额比较巨大，ABC会计师事务所享受了贷款利率优惠。要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。【本题 6.0 分，建议 10.0 分钟内完成本题】【正确答案】：（1）违反。如果客户长期未支付应付的审计费，会因自身利益产生不利影响。（2）违反。项目合伙人所在分部的其他合伙人或主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益会影响独立性。（3）违反。在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，将产生过度推介对独立性的不利影响。（4）违反。注册会计师为被审计单位提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。（5）违反。优惠租用办公用房会产生经济利益的不利影响。（6）不违反。双方不存在直接的经济利益关联。Answer(1) Rules are violated. If customers have not paid audit fees payable for a long period, detrimental effects will arise from their own interests.(2) Rules are violated. If other partners in the division or close relatives of the project partner have direct economic interests in the audit client, the independence will be affected.(3) Rules are violated. If the CPA acts as the audit clients advocate in event of litigation or disputes with third parties, the independence will be detrimentally affected due to excessive referrals.(4) Rules are violated. When the CPA provides senior management recruitment services for the auditee, the independence may be detrimentally affected due to his own interests, their close relationship or external pressure.(5) Rules are violated. The preferential renting of the office premises will have detrimental effects due to economic interests.(6) Rules are not violated. Both parties do not have economic interests directly associated with each other.2、乙公司从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务所于2011年11月30日接受委托，承接了乙公司2011年度财务报表审计业务。A注册会计师接受ABC会计师事务所指派，负责该项审计业务。乙公司存货相关资料如下：（1）乙公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至2011年12月31日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于2012年6月30日全部返港。（2）乙公司在国内港口附近设有冷库返港渔轮卸货后用磅秤称量后存入冷库，一些远洋渔轮捕捞的海产品委托F国的一家仓储公司代为存储，由乙公司在F国设立的经销处组织销售。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）9艘为近海渔轮2011年12月31日返港时进行监盘，审计人员事先选择需要检查的渔轮，由乙公司组织相关人员在卸货时采用磅称测量的方法对其存货进行盘点，审计人员进行观察。（2）对于国内冷库库存存货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确认，审计人员现场监督，在存货监盘过程中， 监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、过时及残次等情况。（3）对于外海作业的3艘远洋渔轮，存放位置的特殊性，监盘人员要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2011年12月31日的存货数量予以审计确认； （4）储于F国的海产品存货，要求其经销处组织盘点，并将存货盘点表传真回公司，由财务部门核对确认。（5）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：（1）针对上述监盘计划（1）至（5）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。（2）针对监盘计划（1），对于乙公司使用磅称测量方法进行的存货盘点，简要说明A注册会计师在监盘过程中应当考虑实施哪些审计程序。【本题 6.0 分，建议 10.0 分钟内完成本题】【正确答案】：（1）存在。对事先选择需要检查的渔轮会为乙公司盘点人员知悉，损害审计程序的不可预见性； 不存在；存在。内部记录不能替代外部监督，注册会计师选择的替代程序有瑕疵；存在。经销处组织盘点证明力不够，需要向公用仓库函证；存在。应取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。（2）在盘点前和盘点过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序；将检查和重新称量程序相结合；检查重量单位（吨、公斤、磅、市斤）的换算问题。3、A注册会计师负责对丙公司2011年度财务报表进行审计。2011年12月31日应收账款明细账显示其有630户顾客，账面余额为30 000万元，其中有30个金额超过150万元的账户，共计6 000万元；不存在应收账款贷方余额的明细账户，其他明细账户的余额均在90万元到150万元之间。 注册会计师决定对这余额较大的30个账户进行百分之百检查，其他明细账户使用概率比例规模（PPS）抽样方法实施抽样。相关事项如下：（1）A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。A注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS效率更高。（2）在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元为货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。（3）A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。（4）A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个应收账款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的账户予以代替。要求：（1）确定应收账款PPS抽样总体，包含多少个账户、金额是多少。（2）针对上述（1）至（4）项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。【本题 6.0 分，建议 10.0 分钟内完成本题】【正确答案】：（1）抽样总体为630-30 =600户；金额30 000-6 000=24 000万元（2）对于第（1）项，不存在不当之处。对于第（2）项，不存在不当之处。对于第（3）项，存在不当之处。“有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目”，这个做法是错误的。PPS抽样允许某一实物单元在样本中出现多次，对于两个随机数对应的是同一样本项目时，尽管对同一样本项目仅审计一次，但在统计上仍应视为2个样本项目。对于第（4）项，存在不当之处。在审计抽样中，需要根据抽样的结果推断总体，利用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果随意更换了样本，则推断出的总体可能就不恰当。4、ABC会计师事务所负责甲公司2011年度财务报表审计工作，ABC会计师事务所委派A注册会计师为审计项目合伙人。相关情况如下：（1）审计工作底稿显示，审计项目组在审计过程中发现甲公司虚构大额销售交易，A注册会计师根据实施的审计程序和获取的审计证据，提请甲公司调整多记的收入，甲公司管理层接受审计调整建议，除该事项外没有其他重大错报，A注册会计师于2012年2月10日将无保留意见的审计报告提交给甲公司管理层，甲公司于2月15日将审计报告与财务报表对外报出，但未按审计调整分录修改财务报表。（2）A银行根据甲公司2011年度财务数据，贷款给甲公司1000万元，期限6个月，到期后无力偿还借款。2012年7月6日甲公司舞弊案曝光，A银行以ABC会计师事务所出具不实报告为由，对ABC会计师事务所提起诉讼，要求ABC会计师事务所赔偿其损失。要求：（1）ABC会计师事务所委派的审计项目组执行的审计程序是否遵守了审计准则？并简要说明理由。（2）如果A银行仅起诉ABC会计师事务所，人民法院应采取何种措施？（3）在判断ABC会计师事务所出具的审计报告是否属于不实报告时，人民法院一般考虑哪些构成条件？（4）ABC会计师事务所以A银行不属于利害关系人为由，提出抗辩事由，是否可以作为抗辩事由？请简要说明理由。【本题 5.0 分，建议 10.0 分钟内完成本题】【正确答案】：（1）审计项目组没有完全遵守审计准则。审计项目组在被审计单位未提交财务报表并未签署管理层声明书的情况下，出具了审计报告并将其交给被审计单位的行为存在过失。（2）利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。（3）人民法院应考虑：违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；具有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。（4）认定利害关系人的条件：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告与被审计单位进行交易或从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他经济组织。A银行属于利害关系人，因此ABC会计师事务所的抗辩事由不正确。5、ABC会计师事务所最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）会计师事务所在接受业务时，应当考虑客户中是否与事务所人员之间有亲属关系，如果有亲属关系可以指派该员工与客户沟通，以达到良好的效果。（2）内部业务检查制度规定，以每五年为一个周期进行，每年选取已完成业务中总资产规模最大的前5名进行检查。（3）某些小项目，一到两名员工即可完成的业务，可以不指派项目合伙人。（4）对于出现内部意见不统一的业务必须经过质量控制复核程序，其余项目无须进行项目质量复核。（5）ABC会计师事务所强调业务质量，在业务执行过程中工作底稿在项目组内要进行互相复核，相互检查。（6）考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。【本题 6.0 分，建议 10.0 分钟内完成本题】【正确答案】：（1）不符合规定。在业务承接时要考虑独立性。如事务所员工和客户有亲属关系，并让该员工进行沟通对独立性产生不利影响。（2）内部业务检查制度不符合规定。依据质量控制准则规定检查周期最长不超过3年，且项目的选择不是以规模，而是每个项目合伙人至少选取一项业务。（3）不符合规定。每项业务至少指派一名项目合伙人。（4）项目质量控制复核制度不符合规定。依据质量控制准则规定，对于上市公司，和法律法规有规定业务必须进行项目质量控制复核，另外，会计师事务所还可以自行判断风险较高的业务进行项目质量控制复核。（5）不符合规定。项目组内复核应该是经验多的人员复核经验少人员的工作。（6）合伙人考核和晋升制度不符合规定。依据质量控制准则规定，会计师事务所应建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。6、A注册会计师作为甲公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司与存货相关内部控制时，注意到下列情形：（1）产成品完工后，经仓库保管员验收并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及多个生产车间，验收单不便连续编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。（2）仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进