复旦大学 国际会计 习题及答案.doc

物价变动会计习题一、设WPS公司于1990年1月8日开业，1992年度历史成本基础的财务报表如表1和表2所示。表1 WPS公司收益表及留存收益表1992年（至12月31日止）（历史成本为基础）销售收入$422400销货成本存货（1991年12月31日）$70800购货316800存货（1992年12月31日）62496325104销货毛利$97296折旧费$5280其他营业利润5700062280所得税 17000净收益$18016留存收益（1991年12月31日）11024现金股利20000留存收益（1992年12月31日）$9040表2 WPS公司比较资产负债表1991年和1992年12月31日（以历史成本为基础）1991年12月31日1992年12月31日货币性资产$53184$69744存货（先进先出法）7080062496房屋与设备（净额）4224036960土地2400024000资产总额$190224$193200货币性流动负债$19200$24160货币性长期负债4800048000股东权益：普通股112000112000留存收益110249040权益总额$190224$193200假设有关一般物价指数如下：1990年1月8日（开业时） 1001991年12月31日 1201992年12月31日 1281991年平均 1151992年平均 1251991年第四季度 1181992年第四季度 126再假设其他有关重要资料如下：（1） 每年均按先进先出法计量存货，每年末的库存存货均为当年第四季度均匀购入。（2） 房屋与设备、土地均于开业时一次性购置，按10年、直线法提房屋与设备的折旧，不考虑预计净残值。（3） 普通股均于开业时对外发行。（4） 当年的销货收入、购货成本、其他营业费用与所得税在当年内均匀发生。（5） 现金股利的分派在1992年12月31日完成。（6） 一般购买力为年末美元。1、要求：按照一般购买力会计模式重编资产负债表、收益和留存收益表以及购买力损益计算表以上题中的表1与表2为基础，另补充有关资料如下：1、 有关资产负债表项目的现行成本如下：项目名称重置完全成本重置净额1991年12月31日1992年12月31日1991年12月31日1992年12月31日存货$81600$65840房屋与设备6240066000$49920$46200土地27200288002、 以现行成本为基础的销货成本为$345600。3、 销货收入、营业费用（除折旧费外）、所得税、现金股利等，都按发行时日的现行成本表述，其以现行成本为基础的金额与以所历史成本为基础的金额是相同的。2、要求：按照现行价值会计模式重编资产负债表、收益与留存收益表以及资产持有损益计算表。答案：1、一般购买力会计模式表1：WPS公司资产负债表项目调整工作底稿 单位：$项目名称1991年12月31日1992年12月31日历史成本调整系数重述金额历史成本调整系数重述金额货币性资产$53184128/12056729.60$69744169744.00存货（先进先出法）70800128/11876800.0062496128/12663488.00房屋与设备（净额）42240128/10054067.2036960128/10047308.80土地24000128/10030720.0024000128/10030720.00资产总额$190224218316.80$193200211260.80货币性流动负债$19200128/12020480.00$24160124160.00货币性长期负债48000128/12051200.0048000148000.00普通股112000128/100143360.00112000128/100143360.00留存收益11024（轧算）3276.809040（轧算）（4259.20）权益总额$190224218316.80$193200211260.80表2：WPS公司购买力损益计算表 1992年度（按12月31日美元） 单位：$按历史成本调整系数按92年12月31日美元（一）1992年初货币性项目净额货币性资产53184128/12056729.60减：货币性流动负债（19200）128/120（20480.00）货币性长期负债（48000）128/120（51200.00）1992年初货币性项目净额（14016）（14950.40）（二）1992年度货币性项目净额变动加：来源销货422400128/125432537.60合计408384417587.20减：运用购货成本（316800）128/125（324403.20）其他营业费用（57000）128/125（58368.00）所得税（17000）128/125（17408.00）现金股利（20000）128/128（20000.00）（三）1992年末货币性项目净额（2416）（2592.00）（四）1992年度货币性项目净额购买力损益-2416-（-2592）=176WPS公司收益及留存收益调整底稿 1992年度（至12月31日止） 单位：$项目历史成本基础调整系数重述金额销售收入$422400128/125432537.60销货成本年初存货（1991年12月31日）$70800128/118（76800.00）本年购货316800128/125（324403.20）年末存货（1992年12月31日）62496325104128/12663488.00销货毛利$9729694822.40折旧费$5280128/100（6758.40）其他营业利润5700062280128/125（58368.00）所得税 17000128/125（17408.00）货币性项目净额上购买力损益（见表2）176.00净收益$1801612464.00年初留存收益（1991年12月31日）11024（见表1）3276.80现金股利20000128/128（20000.00）年末留存收益（1992年12月31日）$9040（4259.20）2、现行价值会计模式调整WPS公司资产负债表工作底稿单位：$资产负债表项目1991年12月31日1992年12月31日历史成本金额现行成本金额历史成本金额现行成本金额货币性资产$5318453184$6974469744存货（先进先出法）70800816006249665840房屋与设备（净额）42240499203696046200土地24000272002400028800资产总额$190224211904$193200210584货币性流动负债$1920019200$2416024160货币性长期负债48000480004800048000普通股112000112000112000112000留存收益1102432704904026424权益总额$190224211904$193200210584WPS公司资产持有损益计算表1992年度（至12月31日止）单位：$现行成本基础历史成本基础已实现持有损益（1）（2）（3）=（1）-（2）（一）确定已实现资产持有损益1、本年销货成本345600325104204962、本年折旧费用（62400+66000）/2*1/1052801140合计21636（二）确定未实现资产持有损益变动额非货币性项目名称现行成本基础历史成本基础未实现持有损益变动额1992年末（1）1992年初（2）1992年末（3）1992年初（4）1992年末（5）=（1）-（3）1992年初（6）=（2）-（4）（减少）（7）=（5）-（6）存货65840816006249670800334410800（7456）房屋与设备（净额）46200499203696042240924076801560土地28800272002400024000480032001600合计1408401587201234561370401738421680（4296）WPS公司损益及留存收益表 1992年度（至12月31日止） （以现行成本为基础）销售收入$422400销货成本345600销货毛利$76800折旧费$6420其他营业利润5700063420税前利润13380所得税17000现行成本下的经营收益（亏损）（$3620）已实现资产持有利得21636已实现净收益18016未实现资产持有利得（减少）（4296）现行成本下的净收益13720年初留存收益（1991年12月31日）32704合计46424现金股利20000年末留存收益（1992年12月31日）$26424第十章外币交易折算习题加拿大某公司2000年9月30日的外币项目账面余额的加拿大等值均按当日汇率中间价进行了调整。外币项目未实现汇兑损益直接计入当月损益。美元银行存款余额为$100000，英镑银行存款余额为120000。10月份发生的外币交易如下：1、 10月1日向英国出口商赊购商品，应付货款为40000，当日汇率为CAD2.00/12、 10月5日赊销商品给美国进口商，应收账款为$30000，当日汇率为CAD1.30/$13、 10月8日偿还英国出口商上月结欠账款35000。当日汇率为CAD1.98/1，9月30日汇率为CAD1.95/14、 10月12日收到美国进口商偿还上月所欠货款$20000。当日汇率为CAD1.32/$1，9月30日汇率为CAD1.33/$15、 10月20日收到美国进口商偿还本月5日货款$30000，当日汇率为CAD1.35/$16、 10月25日偿还英国出口商本月1日货款40000，当日汇率为CAD2.05/17、 10月31日汇率：美元为CAD1.32/$1，英镑为CAD2.05/1要求：请对上述外币业务做出会计分录。答案：1、借：购货 CAD80000 贷：应付账款(40000) CAD800002、借：应收账款($30000) CAD39000 贷：销货 CAD390003、借：应付账款(35000) CAD68250汇兑损益 CAD1050 贷：银行存款(35000) CAD693004、借：银行存款($20000) CAD26400汇兑损益 CAD200 贷：应收账款($20000) CAD266005、借：银行存款($30000) CAD40500 贷：应收账款($30000) CAD39000汇兑损益 CAD15006、借：应付账款(40000) CAD80000汇兑损益 CAD2000 贷：银行存款(40000) CAD820007、10月31日：美元存款调整额：$100000*CAD1.33/$1+$20000*CAD1.32/$1+$30000*CAD1.35/$1-($100000+$20000+$30000)*CAD1.32/$1=CAD1900英镑存款调整额：120000*CAD1.95/1-35000*CAD1.98/1-40000*CAD2.05/1-(120000-35000-40000)*CAD2.05/1=CAD-9550借：银行存款() CAD9550 贷：银行存款($) CAD1900 汇兑损益 CAD7650