交易性金融资产练习题目及答案.doc

【交易性金融资产练习1计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年) 【答案】（1）借：其他货币资金存出投资款 1 000 贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-1007.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产公允价值变动 40（8.1100-7.7100） 贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 【交易性金融资产练习2计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下： （1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息； （2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息； （3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）； （4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息； （5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）； （6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息； （7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。 要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。 【答案】 （1）2012年1月1日 借：交易性金融资产成本 1 000 应收利息 25（1 0005%6/12） 投资收益 4 贷：银行存款 1 029 （2）2012年1月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （3）2012年6月30日 借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益 25 （4）2012年7月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （5）2012年12月31日 借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益 25 （6）2013年1月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （7）2013年3月31日 借：应收利息 12.5 贷：投资收益 12.5 借：银行存款 1 010 交易性金融资产公允价值变动 20 贷：交易性金融资产成本 1 000 应收利息 12.5 投资收益 17.5 借：投资收益 20 贷：公允价值变动损益 20