非居民企业所得税合同备案申请资料.doc

杭州经济技术开发区国税局非居民企业所得税合同备案、扣缴税款及对外付汇出具税务证明操作流程一、非居民企业所得税源泉扣缴（预提所得税）和承包工程作业、提供劳务审核备案管理（一）源泉扣缴备案管理（即预提所得税，包括利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得，分配利润备案资料见第（二）项）1、扣缴义务人（支付人）应当与非居民企业自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送以下资料：（1）扣缴企业所得税合同备案登记表（附件1，一式两份）。（2）合同或协议复印件（合同或协议应规范、完整，注明合同项目名称、合同编号、合同签订日期、合同执行期限或有效期间、总金额（或计算依据、标准等）、合同支付次数等）。股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。（3）书面申请报告。（4）税务机关要求的其他资料（含以下资料）:若为支付借款，还需提供外汇管理局的外债登记证复印件。若为支付特许权使用费，还需提供外经贸部门技术引进合同申请表和数据表复印件。非居民需要享受税收协定待遇的（股息、利息、特许权使用费及财产收益），可同时提出享受税收协定待遇审批申请，并提交以下资料：a.非居民享受税收协定待遇审批申请表（附件见国税发2009124号）；b.非居民享受税收协定待遇身份信息报告表（附件见国税发2009124号）；c.由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明（为外文的需译成中文文本，提供为复印件的，还应标注原件存放处，并加盖单位或报告责任人的印章。该证明三年内有效）；d.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明及税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料；境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的，应加盖公司印章；外文资料应同时附送中文译本（下同）。2、企业年底根据本年度扣缴企业所得税情况，企业协助税务机关据实填写扣缴企业所得税管理台账（附件2），汇算清缴前上报税收管理员。3、对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。办理时限：合同备案提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在10个工作日内办结。非居民享受税收协定待遇申请办理时限参考国税发2009124号文件。法律依据：非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法（国税发20093号）非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）( 国税发2009124号)（二）企业税后分利审核备案管理1、分配2008年及以后年度税后利润（股息）扣缴所得税审核备案资料：（1）企业书面申请报告（应说明：A、注册资本；B、外方投资企业名称；C、投资比率；D、税后利润的计算方法和金额；E、分配利润情况）；（2）扣缴企业所得税合同备案登记表（一式两份）；（3）董事会分利决议（复印件，应注明：分配利润年度、金额）；（4）分利所属年度企业所得税年度纳税申报表、审计后的资产负债表、利润表（复印件）；（5）外商投资企业批准证书（复印件）；（6）非居民需要享受税收协定待遇的（股息），可同时提出享受税收协定待遇审批申请，并提交前述资料。企业备案后按规定扣缴税款、开具税务证明。2、分配2007年度（含）以前税后利润无需向税务管理员审核备案，直接由大厅开具税务证明，开具税务证明按原操作流程。 办理时限：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在10个工作日内办结。（三）非居民企业承包工程作业、提供劳务税收备案管理、境内机构和个人指定扣缴应办理事项：1、境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向其主管税务机关报送以下资料：（1）境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表（附件3，一式两份）；（2）合同或协议复印件（合同或协议应规范、完整，注明合同项目名称、合同编号、合同签订日期、合同执行期限或有效期间、总金额（或计算依据、标准等）、合同支付次数等）；（3）书面申请报告（注明提供劳务的内容、时间、地点、金额等）；（4）税务机关要求的其他资料：合同未能说明或说清境外人员来华工作情况的，另附文字说明（包括来华人员名单、工作内容、工作时间、工作地点、具体收费标准和依据等）及相关出入境记录（如护照）等有关资料复印件；劳务全部或部分发生于境外的，合同中应说明清楚，否则提供有关证明资料。非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，可同时提出享受税收协定待遇备案申请，并提交以下资料：a.非居民享受税收协定待遇备案报告表（见国税发2009124号）；b.由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明（要求同前）；c.税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。2、境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送非居民项目合同变更情况报告表（附件5，一式两份）并附送相关合同。3、从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送非居民项目合同款项支付情况报告表（附件6）及付款凭证复印件。办理时限：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在10个工作日内办结。、非居民企业承包工程作业、提供劳务自行申报应办理事项：1、非居民企业在中国境内承包工程作业和提供劳务的，应自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。非居民企业未按规定办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，主管税务机关将指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。2、非居民企业在中国境内承包工程作业和提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据有关规定申报办理注销税务登记。法律依据：非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令 第19号）非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）( 国税发2009124号)二、纳税申报并缴纳税款（一）境内企业发生扣缴义务申报纳税需提供资料：1、中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（需注明合同名称、编号等基本信息）； 2、源泉扣缴（预提所得税）：已备案的扣缴企业所得税合同备案登记表（复印件）指定扣缴承包工程作业或提供劳务：非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书（附件4，复印件）办理时限：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在大厅当场办结。（二）非居民企业承包工程作业或提供劳务自行按期申报纳税需提供资料：1、工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料； 2、参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；3、财务会计报告或财务情况说明；4、若认为可享受税收协定待遇的，应按前述提交内容提交证明资料。办理时限：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在大厅当场办结。三、申请办理对外支付出具税务证明（一）非居民企业完税后对外支付申请开具税务证明需提供资料：1、服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表（附件7）；2、国税缴税凭证原件及复印件、地税缴税凭证复印件；3、发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；4、源泉扣缴（预提所得税）：已备案的扣缴企业所得税合同备案登记表（复印件）；承包工程作业或提供劳务：已备案的境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表（复印件）； 纯地税证明：与境外非居民个人签订的合同或协议（复印件）；5、税务机关要求提供的其他资料。（二）分配2007年度（含）以前税后利润对外支付申请开具税务证明需提供资料：1、服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表（附件7）；2、企业申请报告（应说明：A、注册资本；B、外方投资企业名称；C、投资比率；D、开业时间；E、获利年度；F、利润总额，税后利润）；3、财务报表、完税凭证复印件；4、分利所属年度汇算清缴通知单复印件。办理时限：提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。不予征税或免税的税务证明直接由管理四科指定人员开具，在备案环节可将开具税务证明资料和备案资料一并提供主管税务机关；需缴纳税款的证明在缴纳税款后在大厅开具。法律依据：国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知（汇发200864号）、国税总局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知（国税发2008122号）。该流程自即日起试行，如新文件下发与本流程有不一致的规定 ，则按新文件执行，特此说明。