通江县中医院成本核算方案.doc

通江县中医院成本核算实施方案2013年1月6日 为贯彻落实科学发展观，引导医院走集约式经营之路，有效利用现有人力、物力、财力等资源，全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医药成本，减轻患者负担，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争能力，提高效率、降低成本，促进医院又好又快发展，根据医院实际及管理要求，特制定本实施方案。 一、医院成本核算组织体系 为保证医院成本核算工作正常有序地进行，医院成立了专门的成本核算工作领导小组，其组成如下： 组 长：李显跃 副组长：冯育光 彭 锋成 员：金红霞 吴金金 何晓菊 秦晓波 段 锋 张天佐 雷太武 何浩翰 王本祥 何珠宏 杜兰旭 魏朋星 医院成本核算领导小组拟定医院成本核算管理办法和人员岗位责任制，完成成本的核算、分析、考核等工作。成本核算的日常工作由财务科、总务科、信息科负责。设成本核算岗位由彭锋负责。原则上各科室负责人为科室兼职成本核算员，每月根据要求及科室实际领用消耗做好相关原始记录及统计工作，并定期向财务科报送相关的成本核算资料（科室负责人也可指定科室成员为兼职成本核算员，负责本科室每月领用物资、材料消耗登记、并报送科室消耗台账)。 二、成本核算的原则 (一)实际成本原则。成本计算应当按实际发生额核算,不以估价成本、计划成本代替实际成本。 (二)直接成本原则。凡能够直接确认科室领用消耗的成本支出直接计入科室,不能直接计入科室的公共业务成本、辅助费用成本等按科室收入权比进行二次分摊计入科室成本。 (三)一致性原则。医院成本核算方法和成本分摊模式一经确定,在一个会计年度内不得改变,以保证科室成本核算的稳定性。 (四)合法性原则。即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。 (五)可靠性原则。即所提供的成本信息应与客观经济事项一致，不能人为提高或降低成本，且这些信息还要有可核实性。 (六)配比的原则。即要求严格遵守权责发生制原则。 三、成本核算范围 (一)人力资源成本：核算科室在岗职工的基本工资、津贴、职工补贴、福利费、岗位补贴、公积金及医疗保险、加班费等； (二)公用业务费用成本：主要核算医院行政辅助科室人力资源成本、医院办公费、水电费、差旅费、进修学习费、工会经费、福利费、业务招待费等服务性支出； (三)药品费用成本：核算医院药品采购成本； (四)科室消耗成本（医疗成本）：核算科室医用耗材、 药品、物资及卫生材料领用消耗； (五)折旧及修缮费：核算按规定计提的房屋、设备的修购基金及维修费用。 四、成本核算科室分类 (一)门急诊部：包括急诊科、口腔科、高压氧仓室、供应室、社区服务中心； (二)住院部：包括内一科、内二科、外一科、外二科、外三科（五官、烧伤）、外四科（妇产、肛肠）； (三)医技科：包括放射科、检验科、心B室、内窥镜室、脑电图室； (四)药剂科：包括中药房、西药房、中西药库、煎药室 (五)行政辅助科室:包括院办、财务科、总务科、工会、医务科、护理部、机房、收费室、医保农合科等。 五、成本核算方式 按费用核算计入的方式分为直接成本和间接成本 1.直接成本：核算科室直接发生的各种成本费用，包括科室的人力资源成本支出、科室消耗成本支出、科室设备折旧及修缮费等。 2.间接成本：核算医院公用业务费用成本分摊费用、医院房屋及辅助科室折旧分摊、辅助费用成本分摊、医疗事故或医疗纠纷产生的赔偿等。 六、间接费用分摊模式 根据费用发生的性质，本着相关性、收益性及合理性原则，结合医院实际，选择按科室收入分摊模式。该分摊模式一经确定，在一个核算期内不能随意变更，具体如下： 按科室收入分摊： 公式：分配率=某科室收入/相关科室收入之和 某相关科室应负担的成本=某项成本费用分配率 七、成本核算流程 医院总成本由医疗成本、药品成本、公用业务成本构成。 医院发生的各项成本性支出，凡能直接计入到各科室的费用直接计入科室成本；无法直接计入的，通过间接费用分摊模式进行分摊计入科室。 (一)直接成本核算：对本期科室发生的成本类支出，按成本发生科室直接计入科室,包括人力费用支出、科室医疗消耗成本、科室设备折旧及修缮费、计算出各科室的直接成本； (二)行政辅助科室公用业务成本分摊：将行政管理辅助科室的成本按人员比例分摊至各科室，计算出各各科室的医疗成本、药品成本以及医技成本、药品单品成本等； (三)房屋折旧分摊：将医院业务用房折旧按占用面积分摊至各科室，计算出各各科室的医疗成本、药品成本以及医技成本、药品单品成本等； (四)医技成本分摊：将医技成本分摊至直接医疗科室，计算直接医疗科室的医疗总成本及诊次医疗成本、床日医疗成本、单病种医疗成本等； (五)药品成本分摊：药品费用分摊采用简易方式进行核算，即仅以药剂科为核算对象，不参与其他科室分摊。 将药品成本分摊至直接医疗科室，主要是计算直接医疗科室的医药总成本及诊次成本、床日成本、单病种成本等单位成本。 八、成本计算 (一)医院总成本的计算 医院总成本=医疗成本+药品成本 (二)医院科室总成本的计算 科室总成本=科室直接成本+科室间接成本 备注：计算医疗服务项目成本时，科室成本不包含药品成本；计算诊次成本、床日成本、病种成本时，成本包含药品成本。 (三)项目成本的计算 项目成本计算是以医疗收费项目为核算对象，在科室成本计算的基础上将科室成本进一步分摊到各医疗服务项目中，计算出各医疗服务项目成本的过程。一般以各项目收入比作为分摊的依据。 计算公式为： 某项目应分摊成本=(科室成本合计/科室收入合计)*该项目收入 (四)医院诊次成本、床日成本的计算 医院诊次成本、床日成本的计算是以诊次和床日为核算对象，在科室成本核算的基础上将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本、床日成本的过程。分摊依据是工作量即门急诊总人次和住院总床日。 计算公式如下： 平均诊次成本=全院门急诊科室成本之和全院总门急诊人次 平均实际占用床日成本=住院科室成本之和实际占用总床日 九、成本分析 (一)成本分析的目的 成本分析的目的，在于认识成本的变动规律，寻找成本控制点，降低医院运营成本，分析医疗成本与医疗收费的关系及差异，寻求降低病人负担的途径和方法，供领导和上级部门决策与参考，提高医院的社会效益和经济效益。 (二)成本分析的方法 成本分析方法有： 1、本-量-利分析 该分析法可以从数量上探索和掌握成本和工作量之间带有规律性的联系。运用“本-量-利”的关系，可以确定科室的保本工作量和实现一定目标收益前提下的工作量,计算公式为： 目标工作量(保本)=(固定成本+目标利润)(单位收费水平-单位变动成本) 2、成本构成分析 成本构成分析是对医院成本形成的因素进行分析，包括成本项目构成分析、直接成本和间接成本构成分析、固定成本与变动成本构成分析、可控成本与不可控成本构成分析等。 3、成本系数分析 医院和科室的规模并非越大越好，必须保持适度规模医院(科室)规模是否合理，可以通过成本系数来评价。 变动的成本/成本变动的业务量/业务量 成本变动百分比业务量变动百分比 成本系数(E )= = 当EC10%,此时短期平均成本处于下降阶段,规模收益递增。 当EC=1时，表示规模收益不变,此时平均成本最小规模处于最佳阶段。 当EC1时，表示规模收益递减。 十、成本控制 医院成本控制是在保证并提高医疗质量的前提下,利用各种管理方法和措施,按预定的成本限额、成本计划、成本费用开支标准,对成本形成过程中的一切耗费进行控制、计算、调节、监督、分析，及时揭示实际成本与成本限额、成本计划、成本费用开支标准的偏差,了解成本升降原因,采用有效的措施，纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制不必要成本费用支出的管理行为。 (一)建立科室内部控制制度 医院将根据需要制定内部控制相关指标，科室要结合医院内部成本管理和核算实施方案及成本管理要求，落实科室内控制度，其内容包括岗位责任制度、原始记录制度、成本审核制度等。 (二)建立成本预算控制制度 医院根据部门预算编制的要求编制医院全面预算，并按成本项目逐项逐级分解落实到各科室，形成医院的成本预算控制体系，列入科室考核评价内容。 (三)制定医院内部成本控制定额 医院在调查、分析和积累成本资料的基础上，修订完善各项成本定额，主要包括：每门诊人次的各项消耗定额、每住院床日的各项消耗定额、各相关诊疗项目的消耗定额、公用业务成本费用占总成本的比例等。 (四)加强各成本发生环节的监管 1、折旧及修缮成本监管。加强设备购置和大型修缮的可行性论证，降低采购和维护成本，控制折旧及修缮成本； 2、存货成本监管。包括采购成本控制、储存管理、领用消耗监管等； 3、人力成本监管。合理配置医院人力资源，控制人力资源费用的发生，降低人力资源成本； 4、公用业务费用成本监管。落实各项成本支出责任和管理责任，实施内部财务公开制度，有效杜绝不合理支出及灰色支出； 十一、成本考核与评价 为有效控制成本，必须强化成本考核，以评价成本控制效益，奖惩成本控制责任人员。其一般流程为： 事 前事 中 事 后 成本计划成本计划成本核算成本控制成本分析成本考核确定成本控制目标，指定成本控制计划，实行成本归口分级，管理及责成本控制。 采用制度、定额、管理措施、预算、会计手段控制成本。分析成本差异、明确责任，纠正偏差、考核绩效。 医院经济运营质量评价 通过对医院资源配置(人力、物力、财力)、偿债能力、运营状况及医院收入、成本等方面的指标进行计算、分析全面反映和评价医院经济运营质量。 通江县中医医院 2013年1月6日