2015年天津注册税务师《财务与会计》考试试卷

2015 年天津注册税务师 财务与会计 考试试卷 一 单项选择题 共 25 题 每题 2 分 每题的备选项中 只有 1 个事最符合 题意 1 注册税务师 2009 年 2 月份受托为某企业 一般纳税人 审核上年的所得税纳 税情况 发现该企业 2007 年 10 月销售货物收取的押金 仍然在其他应付款中 挂账 注册税务师应作的调整分录为 A 借 其他应付款 贷 利润分配一未分配利润 应交税费一应 交增值税 销项税额 B 借 其他应付款 贷 以前年度损益调整 应交税费一应交增 值税 销项税额 C 借 其他应付款 贷 本年利润 应交税费一应交增值税 销项 税额 D 借 以前年度损益调整 贷 其他应付款 应交税费一应交增 值税 销项税额 2 银行销售金银的业务 应当征收的税种是 A 营业税 B 增值税 C 消费税 D 增值税和消费税 3 资源税纳税人应纳税额的计算公式是 A 应纳税额 销售数量 适用税率 B 应纳税额 课税金额 适用税率 C 应纳税额 销售金额 适用的单位税额 D 应纳税额 课税数量 适用的单位税额 4 纳税人交纳税款后 以假报出口的方法 骗取所缴税款的 按照 规定定罪 处罚 A 偷税罪 B 骗取出口退税罪 C 抗税罪 D 逃避追缴欠税罪 5 带料加工 翻新改制的金银首饰 其消费税纳税义务发生时间为 A 委托方交款的当天 B 委托方交货的当天 C 受托方材料入库的当天 D 受托方交货的当天 6 按照规定 有限责任公司设立时全体股东的货币出资金额不得低于有限责任 公司注册资本的 A 20 B 25 C 30 D 50 7 在涉税服务报告正文中 注册税务师应当根据 提出服务结果和涉税专业意 见 A 项目负责人的意见 B 委托人的意见 C 项目负责人的情况 D 委托人的情况 8 根据行政程序法理论 属于行政程序法的基本原则之一 A 意思自治原则 B 处分原则 C 参与原则 D 公序良俗原则 9 公安工作的基本方针是 A 坚持严肃与谨慎相结合 B 坚持秘密斗争与公开工作相结合 C 坚持专门机关与广大群众相结合 D 坚持惩办与宽大相结合 10 对行政行为的效力 下列说法不正确的是 A 行政行为具有确定力 B 行政行为具有拘束力 C 行政行为具有影响力 D 行政行为具有执行力 11 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 应按 项目征收个人 所得税 A 工资 薪金所得 B 利息 股息 红利所得 C 劳动报酬所得 D 偶然所得 12 根据企业所得税法的规定 对关联企业价格进行调整的方法中 其中按照 从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格 减除相同或者类似 业务的销售毛利进行定价的方法是 A 可比非受控价格法 B 再销售价格法 C 成本加成法 D 交易净利润法 13 占有是指法律依据占有的事实而赋予占有人所实施的一定行为 其效力表 现在 A 占有人须对自己的占有是善意的 公然的 和平的占有承担举证责任 B 基于取得时效可以取得占有物的所有权 C 占有物返还请求权的除斥期间为 6 个月 自侵占发生之日起算 D 自力取回权是指占有人对侵夺或妨害其占有的行为 得以己力进行防御的 权利 14 对于县级政府颁布的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等 方面的奖金 应 A 征收个人所得税 B 免征个人所得税 C 减半征收个人所得税 D 适当减征个人所得税 15 某企业拟投资 900 万元 经预计 该投资有效期为 4 午 每年现金净流量 依次为 240 万元 300 万元 400 万元 360 万元 则该项投资的投资回收期 为 年 A 2 7 B 2 9 C 3 D 2 8 16 各种税费 10 万元 该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加为 万元 A 21 44 B 17 84 C 17 6 D 16 64 17 个人取得的下列收入 不应从收入中定额减除 800 元费用确定应纳税所得 的是 A 设计费 3500 元 B 单位集资利息 1000 元 C 稿酬 4000 元 D 房屋租赁收入 5000 元 营业税费为 275 元 维修基金 750 元 18 下列各项收入中 可以免征营业税的是 A 电影发行单位取得的片租收入 B 个人出租自有住房取得的租金收入 C 企业接受他人委托从事技术开发业务取得的收入 D 高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 19 金融企业营业税纳税规定中 以下表述正确的是 A 金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价 买入价是指买入的原价 不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金 也不得扣除在金融商品持有 期间取得的利息或股利 B 金融企业受移动公司委托 从事代收电话费业务 应该以代收时收取的全 部款项作为营业税的纳税依据 不得扣除任何项目 C 金融企业从事融资租赁业务 应该按照以下公式计算营业税的计税依据 本期营业额 应收取的全部价款和价外费用 实际成本 本期天数 总天数 D 金融企业从事一般贷款业务 应按取得的全部贷款利息收入扣除支付给存 款人的利息支出作为营业税的计税依据 20 某项固定资产的账面原价为 80000 元 预计使用年限为 5 年 预计净残值 为 5000 元 按年数总和法计提折旧 若该项固定资产在使用的第 3 年末 因技 术陈旧等原因首次计提减值准备 金额为其账面价值的 10 则该项固定资产 在第 3 年末的净额为 元 A 14400 B 15000 C 16000 D 18000 21 根据我国 担保法 的规定 对于因 而发生的债权债务人未按照合同约 定履行债务时 债权人有留置权 A 借款合同 B 租赁合同 C 保管合同 D 委托合同 22 企业所得税法规定 企业应当自年度终了之日起 向税务机关报送年度 企业所得税纳税申报表 并汇算清缴税款 A 45 日内 B 2 个月内 C 4 个月内 D 5 个月内 23 某企业破产清算时 将价值 2000 万元的房地产转让给非债权人甲 取得甲 支付的款项 2300 万元 将价值 4000 万元的房地产转让给债权人乙抵偿债务 以上经济事项应缴纳契税 万元 适用税率 3 A 69 B 120 C 180 D 189 24 发现正在服刑的罪犯还有在判决宣告前所犯的其他罪没有被判决的 由 人民法院管辖 A 该罪犯原住所地 B 该犯罪地 C 服刑地 D 原判法院 25 英国工程师卡文 2005 年 1 月 5 日起来华从事安装工作 8 个月 7 月 6 日 回国修订图纸并处理一些国外杂务 12 日再度入境 当月境内企业支付其工资 折合人民币 20000 元 境外英国公司支付其工资所得额折合 10000 元人民币 其 7 月在华应缴的个人所得税 元 A 2825 B 4133 06 C 2755 38 D 3015 二 多项选择题 共 25 题 每题 2 分 每题的备选项中 有 2 个或 2 个以上符 合题意 至少有 1 个错项 错选 本题不得分 少选 所选的每个选项得 0 5 分 1 实行查账征收办法的个人独资企业或合伙企业 在计算个人所得税应税所得 额时 不准予从税前扣除的项目包括 A 年度广告和业务宣传费用不超过当年销售收入 2 的部分 B 企业投资者的工资 C 按规定标准计提的各种准备金 D 超过标准的业务招待费支出 2 第一次债权人会议 应在 召开 A 债权申报期限届满后的 15 天内 B 公告之日起 1 个月期限届满后的 15 天内 C 公告之日起 3 个月内 D 公告之日起 3 个月期限届满后的 15 天内 3 当关联方之间存在控制与被控制关系时 关联方之间无论有无交易 均需要 披露 项目 A 企业的经济性质或类型 B 企业名称 法人代表 C 公司注册地 注册资本 所持股份或权益及其变化 D 企业的主营业务 E 企业经营状况 4 企业如果采取积极的收账政策 可能会造成 A 加快应收账款周转速度 B 减少坏账损失 C 减慢应收账款周转速度 D 增加坏账损失 E 增加收账费用 5 下列各项汇兑差额中 应当计入当期财务费用的有 A 在资本化期间内 企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金 额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 B 企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币 金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 C 企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原 账面已折算的人民币金额之间的差额 D 企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算 的人民币金额之间的差额 E 企业向银行购入外汇 用于支付进口设备货款 实际支付的人民币金额与 按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额 6 关于税法的时间效力的陈述 下列选项正确的是 A 税法的时间效力是指税法何时生效的问题 B 对于重要税法的个别条款的修订 目前大多采用这种自旧法失效后新法生 效的方式 C 税法的失效方式中 很少采用的是直接宣布废止 D 税法的失效方式中 最常见的方式是新税法代替旧税法 7 税务代理的基本形式包括 A 全面代理 B 单项代理 C 常年代理 D 临时代理 8 进行财务分析的基本方法有 A 定量分析法 B 比率分析法 C 比较分析法 D 趋势分析法 E 主观判断法 9 就本案处理意见而言 下列表述中正确的有 A 赵某对房屋的所有权应予保护 B 孙某有权要求李某承担赔偿其损失的责任 C 王某有权继续租赁该房 D 若赵某不能清偿到期债务 欲变卖该房以还债 王某在同等条件下有优先 购买权 10 下列项目中 准予从营业税计税营业额中扣除的是 A 金融企业从事股票买卖 卖出过程中支付的各种费用和税金 B 广告公司支付的灯箱广告制作费 C 转售不动产时 不动产的购置原价 D 单位销售不动产时 如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的 以折扣 后的价款为营业额 E 外汇 证券 期货等金融商品转让 按卖出价减去买入价后的差额确认为 营业额 11 契税是 A 契税是以使用权发生转移变动的不动产为征税对象 向产权承受人征收的 一种财产税 B 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象 向产权承受人征收的 一种财产税 C 契税是以所有权发生转移变动的动产为征税对象 向产权承受人征收的一 种财产税 D 契税是以占有权发生转移变动的不动产为征税对象 向产权承受人征收的 一种财产税 12 以下正确的是 A 投资风险越大 投资者实际获得的风险报酬就越多 B 投资风险报酬的表示方法有投资风险报酬额和投资风险报酬率 C 投资风险报酬率是投资风险报酬额与投资额的比率 D 投资风险越大 意味着可能发生的损失越大 E 投资风险报酬的大小通常用投资风险报酬率表示 13 某个体商店 增值税小规模纳税人 2006 年 9 月购进货物 7800 元 销售信封 和邮票取得收入 350 元 销售粮油取得收入 15600 元 销售小食品取得收入 6800 元 销售日用品取得收入 12050 元 该商店本月应纳增值税 元 A 1347 23 B 1342 54 C 940 38 D 1338 46 14 从企业财务管理的环节考察 企业财务管理的内容包括 A 筹集资金 B 投放资金 C 分配企业收益 D 进行财务分析 15 国内某海运公司某月在境内取得货运收入 800 万元 销售货物并负责运输 取得收入为 100 万元 从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入 1000 万元 由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入 1200 万元 其中转 付给境外承运企业 600 万元 该海运公司应纳营业税为 万元 A 45 B 42 C 72 D 60 16 计税工资是指计算企业所得税应纳税所得额时 允许扣除的工资标准 它 包括的项目有 A 基本工资 B 浮动工资 C 各种奖金 D 股息收入 17 税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以 A 宣布 B 公告 C 通报 D 通知 18 按照现行增值税制度规定 下列行为应 视同销售 征收增值税的有 A 将自产的货物作为投资 提供给个体经营者 B 将购买的货物用于个人消费 C 将购买的货物无偿赠送他人 D 将自产的货物用于非应税项目 19 下列有关城市维护建设税的说法 正确的有 A 某外商投资企业已缴纳增值税 但不需要缴纳城市维护建设税 B 某企业总机构在甲地 在乙地缴纳增值税 城市维护建设税也在乙地缴纳 C 某企业已缴纳了营业税 没有缴纳城市维护建设税 可以单独进行处罚 D 某企业增值税实行先征后返 城市维护建设税同时返还 E 城市维护建设税的适用税率 一律按纳税人所在地的适用税率执行 20 设立股份有限公司 向公司登记机关申请登记的是 A 全体股东指定的代表 B 全体发起人指定的代表 C 共同委托的代理人 D 董事会 21 下列运输费用中准予计算进项税额的有 A 运费 B 建设基金 C 保险费 D 装卸费 22 某商贸企业 增值税一般纳税人 抵扣进项税额时 适用的抵扣率或税率在 以下业务处理中正确的有 A 从个体工商户外购入各类金品 取得普通发票一张 企业按照发票上注明 的价款乘以 3 计算抵扣进项税额 B 支付运输企业运费 取得货物运输统一发票一张 企业按照发票上注明的 价款除以 1 7 再乘以 7 计算抵扣进项税额 C 从小规模纳税人处购进鸡蛋 取得普通发票一张 企业按照发票上注明的 价款乘以 13 计算抵扣进项税额 D 从一般纳税人处购进化妆品 取得增值税专用发票一张 企业按照发票上 注明的价款乘以 17 计算抵扣税额 E 根据税务机关规定 购进税控收款机 取得普通发票一张 企业按照发票 上注明的价款除以 1 17 再乘以 17 计算抵扣进项税额 23 下列属于劳动报酬的有 A 按照客户要求 代为制定工程 工艺等各类设计业务 B 个人担任董事职务取得的董事费收入 C 受托从事文字翻译取得的报酬 D 老师按月从本校取得的课酬补助 24 资产负债表日后事项的处理方法有 A 涉及损益事项 通过 以前年度损益调整 科目核算 B 涉及利润分配调整的事项 直接在 利润分配 未分配利润 科目核算 C 不涉及损益以及利润分配的事项 调整相关科目 D 如果以前期间的会计估计变更的影响数计入日常经营活动损益 则以后期 间也应计入日常经营活动损益 E 通过对财务处理后 还应同时调整会计报表相关项目的数字 25 关于营业税的纳税义务人 下列说法正确的有 A 政策性银行是金融保险业的纳税人 B 向我国境内转让无形资产的境外机构是转让无形资产的纳税人 C 组织演出活动的经纪人是文化体育业的纳税人 D 铁道部所属各铁路分局是中央铁路运营业务的纳税人