辅助生产费用分配及计划成本分配法.doc

原题：某企业有供电和机修两个辅助生产车间，本月根据辅助生产成本明细帐得知：供电车间发生的直接待分配费用为7040元，机修车间为6720元。该企业计划单位成本较准确，电费为0.17元/度，机修费为1.70元/小时。车间本月提供的劳务量如下表。要求：采用计划成本分配法分配辅助生产费用，并作相应的会计分录。车间、部门用电（千瓦/小时）修理（小时）第一基本生产车间产品生产18500一般耗费15001800第二基本生产车间产品生产17000一般耗费10002100管理部门2000100供电车间200机修车间4000合计440004200三、计划成本分配法：辅助生产费用计划分配法分配的特点是辅助生产费用先按计划成本进行分配，然后再将计划与实际成本差异对外作一次分配完成。需要注意的是，按计划分配时是对包括辅助生产在内的所有部门，调整差异时只对除辅助生产以外部门进行。（一）计划分配：1、供电车间：（1）机修车间应负担的电费：0.174000= 680（元）（2）一车间产品生产应负担的电费：0.1718500=3145（元）（3）二车间产品生产应负担的电费：0.1717000=2890（元）（4）一车间制造费用应负担的电费：0.171500=255（元）（5）二车间制造费用应负担的电费：0.171000=170（元）（6）管理费用应负担的电费：0.172000=340（元）（7）合计：680+3145+2890+255+170+340=7480（元）2、机修车间：（1）供电车间应负担的机修费：1.70200=340（元）（2）一车间制造费用应负担的机修费：1.701800=3060（元）（3）二车间制造费用应负担的机修费：1.702100=3570（元）（4）管理费用应负担的电费：1.70100=170（元）（5）合计：340+3060+3570+170=7140（元）3、会计分录：借：生产成本一车间产品3145 二车间产品2890 机修车间 680 供电车间 340 制造费用一车间 3315 二车间 3740 管理费用 510 贷：生产成本供电7480 机修 7140（二）计算成本差异：1、供电车间：7040+340-7480=-100（元）2、机修车间：6720+680-7140=260（元）（三）差异调整：1、供电车间：（1）分配率：-100/40000=-0.0025（元/度）（2）一车间产品生产应负担的电费：-0.002518500=-46.25（元）（3）二车间产品生产应负担的电费：-0.002517000=-42. 50（元）（4）一车间制造费用应负担的电费：-0.00251500=-3.75（元）（5）二车间制造费用应负担的电费：-0.00251000=-2. 50（元）（6）管理费用应负担的电费：-0.00252000=-5. 00（元）2、机修车间：（1）分配率：260/4000=0.065（元/小时）（2）一车间制造费用应负担的机修费：0.0651800=11700（元）（3）二车间制造费用应负担的机修费：0.0652100=13650（元）（4）管理费用应负担的电费：0.065100=650（元）3、会计分录：借：生产成本一车间产品 46.25 二车间产品 42.50 制造费用一车间 113. 25 二车间 134.00 管理费用 1.50 贷：生产成本供电 100 机修 260辅助生产费用分配表（计划成本分配法） 年月 金额单位：元项目供电车间机修车间费用合计数量（度）金额（元）数量（小时）金额（元）待分配费用4400070404200672013760计划成本分配计划单位成本0.171.70生产成本供电车间200340340机修车间4000680680一车间产品1850031453145二车间产品1700028902890制造费用一车间1500255180030603315二车间1000170210035703740管理费用2000340100170510按计划成本分配合计7480714014620辅助生产实际成本18 7165 70014780成本差异分配待分配成本差异额-100260160分配率-0.00250.065生产成本一车间产品18500-46.25-46.25二车间产品17000-42.50-42.50制造费用一车间1500-3.75180011700113.25二车间1000-2.502100136.50134.00管理费用2000-5.001006.501.50生产成本供电车间 生产成本机修车间7040 6720340 7480 680 7140 100 2600 0