在建工程及固定资产业务核算.doc

在建工程及固定资产业务的核算（一）在建工程业务在建工程分类出包工程企业采用招标等方式将工程项目出包给建造商，由建造商组织施工的建筑工程和安装工程。自营工程企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工。1.自营工程的核算（1）购入工程所需的设备、物资 借：工程物资 贷：银行存款等（2）领用生产用原材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税 （进项税额转出）（3）分配在建工程应负担的工资与福利费,应计入工程成本借：在建工程 贷：应付职工薪酬（4）辅助生产车间为在建工程提供劳务 借：在建工程 贷：生产成本辅助生产成本车间（5）结转在建工程完工的成本 借：固定资产 贷：在建工程2.出包工程核算 （1）支付出包工程款 借：在建工程 贷：银行存款（2）结算建设期间的资本化借款利息时 （3）工程完工验收合格交付使用时，按实际发生的全部支出借：固定资产 贷：在建工程（二）固定资产业务折旧计提方法 平均折旧法年限平均法、工作量平均法 加速折旧法年数总和法、双倍余额递减法1计提折旧额（折旧分摊） 借：管理费用（管理部门使用的资产折旧） 制造费用（生产车间使用的资产折旧） 销售费用（销售部门使用的资产折旧）其他业务成本（经营性出租资产折旧） 贷：累计折旧2购入固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款注意：增值税运费金额的7%可以抵扣3.投入固定资产： 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本）4固定资产处置业务核算 企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产应通过“固定资产清理”账户核算。转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 发生清理费用及计算税金 借：固定资产清理 贷：应交税费 银行存款 出售收入和残值收入借：银行存款 原材料 保险赔偿、过失人赔偿等借：银行存款 其他应收款个人（或保险公司）贷：固定资产清理结转清理损益净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入净损失：借：营业外支出 贷：固定资产清理