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ymy199129第一章 总 论习 题一、目的：掌握银行会计核算对象的具体内容。二、资料： 单位：元 经济内容 金额 经济内容 金额市百货公司存款 85600实收资本 3000000第一机械厂贷款 120000钢铁公司贷款 2500000市印刷厂存款 57820向中央银行借款 800000活期储蓄存款 286540电子计算机设备 1865000财贸学校定期存款 50000应付税金 37800市机床厂贷款 150000固定资产改良支出 108000存放中央银行款项 356200应收利息 226000房屋改建筑物 1678000应付固定资产租赁费 74800向同业拆入 500000存放联行款项 968500计提贷款呆帐准备 181000股票溢价 2898140三、要求：根据上列资料归类填人下表，并结出合计数。 资 产 权 益 类 别 金 额 类 别 金 额固定资产 3，543，000存款 479，960现金资产 1，324，700借款 1，300，000放款 2，770，000发行债券无形资产其它负债 112，600递延资产 108，000资本金 3，000，000其它资产 226，000资本公积 2，898，140盈余公积 准备金 181，000合计 7，971，700合计7，971，700第二章 会计循环（科目、凭证及帐务组织）习题 21 一、目的：练习和掌握会计科目的使用及借贷记帐法在银行业务中的具体运用。二、资料：某市工行支行8月8日发生下列业务：三、要求：根据上述业务确定会计分录，按科目归类填表，结出借、贷方发生额合计数。1某个体商业户以现金40000元偿还银行贷款。借：库存现金 贷：贷款信用贷款个体工商业户2该行向电机厂发放15000元短期贷款，并将其转入电机厂存款户。 借：贷款信用贷款电机厂 贷：吸收存款电机厂3服装厂归还银行短期贷款20000元，银行经审核后，从其存款帐户中支付。 借：吸收存款服装厂 贷：贷款服装厂4服装厂签发转帐支票一张，金额38000元，系支付缝纫机厂购买设备款。银行经审核无误后办理转帐： 借：吸收存款服装厂 贷：吸收存款缝纫机厂5营业终了出纳长款150元，经批准进行处理。借：库存现金 贷：其他应付款借：其他应付款 贷： 营业外收入6机械厂将现金45000元送存银行，银行经审核后，办理收取现金的手续。借：库存现金 贷： 吸收 存款机械厂7、机床厂签发现金支票，支取备用金5000元，银行经审核后办理支付现金手续。借：吸收存款机床厂 贷： 库存现金8机床厂签发转帐支票一张，金额45000元，系支付电机厂购买机电设备款。借：吸收存款机床厂 贷：吸收存款电机厂科 目 名 称发 生 额 借 方 贷 方私营及个体工商业贷款吸收存款贷款营业外收入其他应付款库存现金108，00015，00015085，15040，000143，00020，0001501505，000合计208，300208，300习题 22一、目的：练习和掌握基本核算方法的各项内容。二、资料：某市工商行支行总月15日发生下列业务： 1.市电机厂(帐号221003)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。银行经审核无误后，办理支付现金手续。 借：吸收存款电机厂（2011）现付 贷： 库存现金 （1001）2.市服装厂(帐号221004)提交市百货商店(帐号225008)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元，银行经审核无误后办理转帐。 借：吸收存款市百货（2011）转付 贷：吸收存款市服装厂（2011）转收 3五金商店(帐号225009)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元。银行经审核无误后办理收款手续。借：库存现金 （1001） 贷：吸收存款五金（2011）现收 4.百货商店提交由电机厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。银行审核无误后，为其办理转帐。借：吸收存款电机厂（2011）转付 贷：吸收存款百货（2011）转收5.百货商店签发转帐支票给印刷厂(帐号221005)支付印刷费25000元。银行审核后。为其办理转帐手续。借：吸收存款百货（2011）转付 贷：吸收存款印刷厂（2011）转收6印刷厂签发转帐支票给电机厂支付机修费，金额50000元。借：吸收存款印刷厂（2011）转付 贷：吸收存款电机厂（2011）转收7印刷厂签发现金支票，提取备用金4000元。银行经审核后，办理支付现金手续。借：吸收存款印刷厂（2011）现付 贷： 库存现金 （1001）8百货商店将其销货收入35000元，连同现金缴款单提交银行，银行经审核无误后，办理收款手续。 借：库存现金 （1001） 贷：吸收存款百货商（2011）现收9.电机厂签发转帐支票，金额2400元，支付五金商店购买材料款。银行经审核无误后。进行帐务处理。借：吸收存款电机厂（2011）转付 贷：吸收存款五金商店（2011）转收10服装厂将其超出库存的现金3000元，填制现金缴款单送存银行。银行清点无误后，办理收款手续。 借：库存现金 （1001） 贷：吸收存款服装厂（2011）现收注：以上收、付款单位均在同一银行开户。 三、要求：1根据上列业务编制会计分录，登记分户帐，抄制余额表。 2根据会计分录编制科目日结单，登记总帐，编制日计表。工业企业存款帐户名：电机厂帐号：221003 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方借。 余额月日 号码 科目或贷8合计 14 15 承前页 现付转付转收转付146910012011201120115000028000 240050000贷 300000.00269600.00工业企业存款帐户名：服装厂帐号：221004 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方借 余额 月 日 号码 科目或贷 8 合计 14 15 承前页转收现收2102011100140000 3000贷 200000.00243000.00工业企业存款帐户名：印刷厂帐号：221005 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方借 余额 月 日 号码 科目或贷 8合计 14 15 承前页 转收转付现付56720112011100150000400025000贷 250000.00221000.00商业企业存款帐户名：百货商店帐号：225008 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方借 余额 月 日 号码 科目或贷 8 合计 14 15 承前页转付转收转付现收 2457 201120112011100140000250002800035000 贷 400000.00398000.00 商业企业存款帐户名：五金商店帐号：225009 年 摘要 凭证 对方 借方 贷方借 余额 月 日 号码 科目或贷 8 合计 14 15 承前页 现收 转收39 10012011 15000 2400贷 350000.00 3674000.00工业企业存款科目余额衰94年8月份 户名 电机厂 服装厂 印刷厂 合计 日期 账号 221003 221004 221005 14 15 合计 300000.00 269600.00 200000.00 243000.00 250000.00 221000.00750000.00733600.00商业企业存款科目余额表94年8月份 户名 百货商店 五金商店 合计 日期 账号 225008 225009 14 15 合计 400000.00 398000.00 350000.00 367400.00750000.00765400.00中国商业银行( )2011 科 目 日 结 表年 月 日 借方 贷方 金 额 金 额 传票张数 (位 数) 传票张数 (位 数) 现金 2 张 54000 现金3 张 53000 转帐 5 张 145400 转帐5 张 145400 合计 张 199400 合计 张 198400 复 核 制 单中国商业银行( )1001 科 目 日 结 表年 月 日 借方 贷方 金 额 金 额 传票张数 (位 数) 传票张数 (位 数) 现金 张53000 现金 张54000 转帐 张 转帐 张 合计 张53000 合计 张54000 复 核 制 单工业企业存款科目总帐94年8月份 发 生 额 余 额 日期 借 方 贷 方 借 方 贷 方 14 15 合 计 134400 118000 750000.00 733600.00商业企业存款科目总帐94年8月份 发 生 额 余 额 日期借 方 贷 方 借 方 贷 方 14 15 合 计 65000 80400 750000.00 765400.00现金科目总帐94年8月份 发 生 额 余 额 日期 借 方贷 方 借 方贷 方 14 15 合 计53000 54000 1500000.00 1499000.00日 计表94年8月15日 发 生 额 余 额 科目名称(代号) 借 方 贷 方 借 方 贷 方2212251001合 计134，40065，00053，000252，400118，000 80，400 54，000252，4001，499，0001，499，000733，600765，4001，499，000第四章 贷款和贴现业务核算要求：根据下列资料逐笔做出发放贷款、收回贷款、理贴现和收回贴现票款的会计分录，对于利息计算必须列出算式。1 某银行营业部于3月17日发放给电机厂贷款200000元，期限3个月，利率10，电机厂在到期日按时足额还款。发放：借：贷款信用贷款电机厂 200000贷： 吸收存款电机厂 200000收回：应收利息=200000X3X10=6000借：吸收存款电机厂 206000贷： 贷款电机厂 200000利息收入信用贷款利息 60002 某银行营业部于4月6日根椐五金公司200000元定期存單的70%发放抵押贷款，期限半年，利率10，此笔贷款于到期日收回。 贷款额度=200000X70%=140000 ；利息收入 ：40000X6X10=8400借：贷款抵押贷款五金公司 140000贷：吸收存款五金公司 140000收：代保管有价值物品五金借：吸收存款五金公司 148400贷：贷款抵押贷款五金公司 140000利息收入抵押贷款利息 8400付：代保管有价值物品五金3工行营业部4月16日发放给电炉厂贷款300000元，期限3个月，利率10，电炉厂在到期日归还180000元（利随本清），次年4月9日全部偿还贷款本息，逾期罚息2.50。发放时：借：贷款信用贷款电炉厂 300000贷：吸收存款电炉厂 300000到期日归还180000：利息=180000X3X10=5400借：吸收存款电炉厂 185400贷：贷款信用贷款电炉厂 180000利息收入 信用贷款利息 5400逾期处理：借：贷款逾期贷款电炉厂 120000贷：吸收存款电炉厂 120000全部偿还时：利息=120000X3X10+120000X264X（1030+2.50）=3600+18480=22080借：吸收存款电炉厂 142080贷：贷款逾期贷款电炉厂 120000利息收入逾期贷款 利息 220804某银行营业部于5月12日贴现一张电机厂持有的9月18日到期的商业承兑汇票，金额400000元，贴现率10，该汇票到期后承兑人无款支付票款，贴现银行从贴现申请人账户中扣回贴现票款。办理贴现：贴现息：00000X1030X129=17200 实付贴现额=400000-17200=382800借：贴现资产商业承兑汇票户 400000贷：吸收贷款电机厂 382800利息收入贴现利息收入 17200收回贴现票款：借：吸收贷款电机厂 400000贷：清算资金往来 400000借：清算资金往来 400000贷：贴现商业承兑汇票户 400000第五章 支付结算业务核算第一次练习： 一、目的：练习支付结算业务核算二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。 1玻璃厂提交一式三联电汇凭证，向北京纤维厂汇原料款53000元，汇入行是北京东四分理处，审查无误立即办理。 借：吸收存款玻璃厂 贷：清算资金往来 2王良提交一式三联电汇凭证连同现金1200元，向驻天津市和平路旅社218房间张平汇差旅费，汇入行是天津市和平分理处，审查无误，立即办理。 借：库存现金 贷：应解汇款及临时存款王 借：应解汇款及临时存款王 贷：清算资金往来 3收到北京王府井分理处拍发的汇款电报，金额18000元， 收款人 是在本行开户的纺织厂， 审查无误立即办理。借：清算资金往来 贷： 吸收存款 纺织厂 4收到上海虹口区办事处拍发的汇款电报，医药费金额2000元，并注明“现金”字样，收款人刘力。住本县招待所318房间，经通知于当日来行支取现金，审查无误立即办理。借：清算资金往来 贷：应解汇款及临时存款刘 借：应解汇款及临时存款刘 贷：库存现金 5收到上海静安区办事处拍发的汇款电报，采购款金额5200元，并注明“现金”字样，收款人赵强，留行待取，审查无误处理，当日赵强持一式三联电汇凭证及本人身份证件来行要求将汇入款5200元转汇北京王府井分理处，审查无误立即办理。借：清算资金往来 贷：应解汇款及临时存款赵 借：应解汇款及临时存款赵 贷：清算资金往来 6应解汇款登记簿上登记两个月前由天津外贸局汇入款900元差旅费，收款人李静留行待取，至今尚未解付，现办理退汇。 借：应解汇款及临时存款李静 贷：清算资金往来 7承付期满，付款单位化肥厂向上海虹口区办事处开户的化工一厂支付货款15200元，立即电划上海。借：吸收存款化肥厂 贷：清算资金往来 8承付期满，付款单位纺织厂向天津大沽路分理处开户的天津纺织厂支付货款。185000元，立即电划天津。 借：吸收存款纺织厂 贷：清算资金往来 9收到天津和平路分理处拍发的汇款电报，金额350000元。收款人是在本行开户的地毯厂，审查无误立即办理。 借：清算资金往来 贷：吸收存款地毯厂 第二次练习：一、目的：练习支付结算业务核算二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。 1收到上海徐汇区办事处拍发的划款电报，金额14200元，是在本行开户的造纸厂委托银行向上海印刷厂托收的货款，审查无误立即处理。借：清算资金往来贷：吸收存款造纸厂 2根据玻璃厂的要求，将昨天收到的北京化工总厂托收承付结算凭证，金额262000元的货款，提前承付，审查无误，立即办理。借：吸收存款玻璃厂 贷：清算资金往来 3 承付期内，化工厂提交一式四联部分拒付理由书，拒付上海化工三厂货款50000元，同时承付68000元，审查无误立即电划上海。借：吸收存款化工厂 贷：清算资金往来 4、款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对上海机械厂的托收款金额22000元，多付3000元，即日电划上海。借：吸收存款纺织厂 贷：清算资金往来5收到百货批发部(在本行开户)提交的进帐单及百货商场(在本行开户)签发的5621号转帐支票金额1480元审查无误立即处理。借：吸收存款百货商场 贷：吸收存款百货批发 6.收到百货商场提交的进帐单金额14750元，及化工厂签发的3342号转帐支票金额14750元； (以上单位均在本行开户)经审查无误立即处理。借：吸收存款化工 贷：吸收存款百货商场 7收到化肥厂(在本行开户)提交该单位签发的7362号转账支票及代运输公司(在他行开户)填写的进帐单，金额4150元，经审查无误立即处理。借：吸收存款化肥厂 贷：存放中央银行款项 8收到玻璃厂(在本行开户)提交进帐单及玻璃制品厂(在他行开户)签发的转帐支票金额5210元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入帐。借：存放中央银行款项 贷： 崭收款项（其他应付款）借：崭收款项（其他应付款） 贷：吸收存款玻璃厂 9收到百货商场(在本行开户)提交进帐单及纺织厂(在他行开户)签发的541号转帐票金额15200元，审查无误，经票据交换后，该支票因印鉴不符当日退票。借：存放中央银行款项 贷： 崭收款项（其他应付款）借：崭收款项 （其他应付款） 贷：存放中央银行款项 10收到印刷厂提交第二、三联银行本票申请书金额16200元，要求签发不定额银行本票，审查无误立即办理。借：吸收存款印刷 贷：清算资金往来第三次练习：一、目的：练习支付结算业务核算二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。1收到纺织厂提交的进帐单及本行签发的不定额银行本票金额5200元，审查无误，立即办理。借：存放中央银行款项 贷：吸收存款纺织2收到商场提交的进帐单及他行签发的不定额银行本票金额12500元，审查无误，立即处理。 借：存放中央银行款项 贷： 吸收存款商场 3收到个体户李峰提交的注明“现金”字样本行签发的不定额银行本票9000元，经审查并验对身份证件无误，立即付现金。 借：存放中央银行款项 贷：现金 5百货商场提交二、三联银行汇票委托书，金额184000元，要求向在北京东四分理处开户的北京家电批发部签发银行汇票，审查无误，立即办理。 借：吸收存款百货商场 贷：存入保证金汇票款（汇出汇款） 6个体户赵余持现金3000元及第三联银行汇票委托书，来行签发银行汇票，收款人王敏，代理付款行是天津大沽路分理处，审查无误，立即办理。借：库存现金 贷：存入保证金汇票款（汇出汇款）7造纸厂提交进帐单及第二、三联银行汇票，其汇款金额2000元，进帐单及实际结算金额1850元。审查无误，立即处理。借：清算资金往来 1850贷：吸收存款造纸厂 1850 8张亮提交第二、三联银行汇票金额800元，汇票上注明“现金”字样，张亮要求支取现金，经审查并验对身份证无误，立即处理。借：清算资金往来 贷：应解汇款及临时存款张亮 借：应解汇款及临时存款张亮 贷：库存现金 9王力提交第二、三联银行汇票及第三联银行汇票委托书，金额6000元，汇票上注明“现金，字样，要求将汇款转汇天津和平路分理处，经审查并验对身份证件无误，立即办理。借：清算资金往来 贷：应解汇款及临时存款王力 借：应解汇款及临时存款王力 贷：汇出汇款 10收到上海静安区办事处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单汇款金额2800元，经审查汇票系本行签发、原汇款单位是在本行开户的造纸厂，审查无误，立即办理。借：汇出汇款 贷：清算资金往来 第四次练习：一、目的：练习支付结算业务核算二、资料与要求：工商行某支行发生以下业务，编制会计分录。1收到天津解放路分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额,15200元。汇款金额15500元，经审查该汇票系本行签发、原汇款单位是在本行开户的玻璃厂，审查无误立即处理。借：汇出汇款 15500 贷：清算资金往来 15200吸收存款玻璃厂 3002收到北京和平里分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额34800元，汇款金额35000元，经审查该汇票系本行签发，原汇款人于红未在本行开户，经通知于红于当日来行支取现金。借：汇出汇款 35000 贷：清算资金往来 34800 崭收款项（其他应付款）200借：崭收款项 （其他应付款）200 贷：库存现金 200 3收到天津东北角分理处拍发划款电报采购款金额50000元，并注明“现金”字样，收款人李杨，留行待取，当日李杨持二、三联银行汇票委托书来行转汇，经审查并验对身份证件无误，立即办理。借：清算资金往来贷：应解汇款及临时存款李杨 借：应解汇款及临时存款李杨 贷：汇出汇款 4化工厂提交公函及一个月前经本行签发1000元的银行汇票二、三联来行申请退款，经审查无误，立即处理。 借：汇出汇款 1000 贷：吸收存款化工厂 10005收到天津解放路分理处寄来的第三、四、五联委托收款凭证及商业承兑汇票，金额45000元，收款人是天津印染厂，付款人是在本行开户的毛纺厂，经审查无误，且商业汇票已到期，立即划款。借：吸收存款毛纺厂 贷：清算资金往来 6收到天津和平路分理处拍发的汇款电报,金额60000元，是在本行开户的地毯厂委托本行向天津外贸进出口公司收取的商业承兑汇票款，经审查无误，立即处理。借：清算资金往来 贷：工吸存款地毯厂 7造纸厂申请签发的银行承兑汇票本日到期，按契约收取票款80000元，该帐户有款支付。借：吸收存款造纸厂 贷：应解汇款及临时存款造纸厂8纺织厂申请签发的银行承兑汇票金额50000元，本日到期，该单位存款帐户只能支付28000元，按契约收取票款。借：吸收存款纺织厂 28000 逾期贷款 纺织厂 22000 贷：应解汇款及临时存款纺织厂 500009收到北京东四分理处填发的全国联行邮划借方报单及第三联银行承兑汇票，金额70000元。本行为该汇票的承兑银行，申请单位是造纸厂，该汇票以到期,经审查无误，立即划款。 借：应解汇款及临时存款造纸厂 贷：清算资金往来第六章 联行与同业往来核算习题 61一、目的：练习全国联行往来的基本做法。 二、资料和要求：工商银行上海南市支行(行号20319)20x x年3月16日发生的下列业务，作出会计分录，并登记有关科目的总帐，根据第1、2习题填制凭证。 (一)该银行3月16日发生各笔联行业务：1照相机三厂(帐号21920101381)到期承付北京王府井分理处(20101)开户单位北京百货商店(帐号20125201125)货款12500元。借：吸收存款照相机三厂 贷：清算资金往来 2东风拉链厂(帐号21920101474)电汇长春市分行(行号22010)为民医药商店(帐号2202250831 1)货款5000元。借：吸收存款东风厂 贷：清算资金往来3收到北京汇来应解汇款10笔，金额6560元，当天均未解付。借：清算资金往来 贷： 应解汇款及临时存款XX户 4收到异地划来委托收款结算货款14756元，收款单位为电影机械厂(帐号21920100132)。 借：清算资金往来 贷：吸收存款电影机械厂 5收到异地某市支行寄来借方报单附汇票解讫通知一份，计货款156670元，系结清本行开户单位中国伞厂(帐号21920101612)前开银行汇票货款2000元。借：汇出汇款 2000 贷：清算资金往来 1566.70吸收存款伞厂 433.30 6第八百货商店(帐号21920100173)提交进帐单附外省某支行签发的银行汇票一份办理转帐，实际结算金额1280元，多余款220元。借：清算资金往来 1280 贷：商业活期存款八百货 12807收到异地汇来给儿童医院(帐号21920100918)医药费480元。借：清算资金往来 贷：单位存款儿童医院8求精锁厂(帐号21920190114)到期承付异地委托收款货款6515元(原托收金额为6415元。)借：吸收存款求精锁厂 6515 贷：清算资金往来 6515(二)根据以上业务登记并计算“联行往帐”“联行来帐”科目总帐。“清算资金往来”总帐日 发生额 余额期借方贷方 借方 贷方 315 略 略1880500.00316 1280 24015 1903235.00 贷：往12500+5000+6515=24015 借：来1280“清算资金往来”总帐日 发生额 余额期借方贷方 借方 贷方315 略 略252666.00316 217961566.70 272895.30， 借：来6560+14756+480=21796贷：往1566.70 习题 62 一、目的：练习联行往来收报行的核算。 ， 二、资料：设根据某银行(行号20304)下列业务作出会计分录和编制联行来帐报告表。 (一)该行3月20日发生业务如下： 1收到异地苏州市支行发来汇款电报,汇款金额12500元，收款单位为本行开户的市百日用品批发部(帐号2442016532)。借：清算资金往来 贷：吸收存款 市百货 2收到异地杭州市支行发来汇款电报,金额14200元，收款单位为本行开户单位五金交电批发部。借：清算资金往来 贷：吸收存款 五金 3收到异地蚌埠支行发来借方报单一份附银行解讫通知书一联，汇款金额1800元，实际结算金额1680元，经审核汇款单位系本开户单位市化剂站(帐号24420101436)。 借：汇出汇款 1800 贷：清算资金往来 1680吸收存款 市化剂 120 4收到异地嘉兴市支行发来借记报单一份，附银行汇票解讫通知书一联，汇款金额2500元，实际结算金额2500元,经审核汇款单位系本行开户单位交通器材供应站(帐号24420101938)。 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 5收到异地天津市支行发来汇款电报,金额8926元，经审核发现收报行行号是本行的，而电报上附件内容是异地南市支行的。借：清算资金往来 贷：清算资金往来 6收到异地江苏省分行发来汇款电报,金额12000元，经审核发现电报附件内容是本行开户单位交电商店(帐号24420113774)，而收报行行号行名是他行的，银行当即发出查询。 借：清算资金往来 贷：吸收存款 交电商店 17
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