营改增会计及税收实务练习题.doc

营改增会计及税收实务一、单选题1、增值税属于哪种税收类型（B ）。 A.所得税类 B.流转税类 C.财产税类 D.资源税类2、提供有形动产租赁服务的税率为（D ）。 A.11% B.6% C.13% D.17%3、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（D ）个月内不得变更。 A.六个月 B.12个月 C.24个月 D.36个月4、购买农产品的买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的（C ）。 A.契税 B.农业税 C.烟叶税 D.烟草税5、购进农产品，取得农产品销售发票注明买价1000元，则增值税进项税额为（A ）元。 A.130元 B.170元 C.115元 D.145. 30元6、已抵扣进项税额的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务，而用于非增值税应税劳务的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照（C ）计算应扣减的进项税额。 A.会计成本 B.预计成本 C.实际成本 D.预算成本7、组成计税价格中的成本利润率由（ C）确定。 A.主管市级国家税务局 B.主管省级国家税务局 C.国家税务总局 D.财政部8、纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为（A ）的当天。 A.应税服务完成 B.实际收到价款 C.应税服务提供的首日 D. 双方协商付讫款项9、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，同时约定12月1日支付款项，A至12月31日仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（C ）。 A.1月1日 B.2月1日 C.12月1日 D.12月31日10、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同，约定2月1日提供应税服务，但未约定何时付款，A于11月30日应税服务完成后仍未收到款项，则A增值税纳税义务发生时间为（ C）。 A.1月1日 B.2月1日 C.11月30日 D.由主管税务机关确定11、营改增后，提供交通运输业服务，税率为（C）。A.17%B.3% C.11%D.13%12、小规模纳税人提供应税服务征收率为（B ）。A.17%B.3% C.11%D.13%13、远洋运输的光租业务，适用税率是（A ）。A.17%B.3% C.11%D.13%14、试点纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（A）。A.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+3%）B.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+6%）C.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+11%）D.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+17%） 15、营改增改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要不包括(D)方式。A.直接减税 B.免税 C.即征即退 D.达到起征点纳税16、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，税务机关对其增值税实际税负超过(A )的部分实行增值税即征即退。A.3% B.4% C.5% D.6%17、鉴证咨询服务不包括( D)。A.认证服务 B.鉴证服务 C.咨询服务 D.培训服务18、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工.修理修配劳务以及进口货物的（A ），为增值税的纳税义务人。A.单位和个人 B.社团组织和单位 C.企业和单位 D.社团组织和个人19、增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（C ）为征税对象的一种税。A.销售额 B.经营额 C.增值额 D.利润20、营改增的范围不包括（D ）。A.轨道交通运输B.航空公司出租飞机，配备操作人员C.出租车公司收取的管理费用（出租车属于出租车司机）D.单位和个人从事的快递业务21、下列属于零税率项目的是（ A）A.资质完备的国际运输服务B.工程.矿产资源在境外的工程勘察勘探服务C.会议展览地点在境外的会议展览服务D.存储地点在境外的仓储服务22、下列应代扣代缴增值税的是（ A）。A.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地也是试点地区B.劳务接受方机构所在地为试点地区，而境内代理人机构所在地为非试点地区C.劳务接受方机构所在地为非试点地区，而境内代理人机构所在地为试点地区D.劳务接受方机构所在地为非试点地区，没有境内代理人23、用来计算销项税额的销售额不包括（D ）。A.全部价款B.价外向购买方收取的手续费C.延期付款利息D.代为收取的政府性基金24、支付给试点纳税人的且未取得增值税专用发票的税务处理正确的是（ D）。A.可以抵扣进项税额，不得差额计税B.不可以抵扣进项税额，但可以差额计税C.可以抵扣进项税额，同时差额计税D.不得抵扣进项税额；也不得差额计税25、申报抵扣进项税的抵扣凭证不包括（D ）。A.增值税专用发票B.购买农产品取得的农产品收购发票C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D.从小规模纳税人处取得的合法购进凭证26、有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（ D）。A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.先开具发票的，为开具发票的当天C.未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天27、处于“应交税费应交增值税”贷方的是（B ）。A.应交税费应交增值税（进项税额）B.应交税费应交增值税（进项税额转出）C.应交税费应交增值税（营改增递减的销项税额）D.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）28、下列不适用税率的有（ C）。A.物流辅助服务B.文化创意服务C.交通运输业D.信息技术服务29、下列属于本次营改增中的交通运输业的是（B ）。A.铁路运输B.轨道交通运输C.航空运输的干租业务D.远洋运输的光租业务30、用来计算销项税额的销售额不包含（D ）。A.免税数额B.减税扣除C.扣除前数额D.增值税额31、从2004年7月开始，在部分地区进行（C ）增值税的试点。A.生产型B.收入型C.消费型D.贸易型32、目前我国增值税实行（D ）抵扣制度。A.按需B.随机C.顺序D.凭票33、国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在（A ）率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。A.上海B.北京C.广州D.深圳34、图纸审核服务.环境评估服务.医疗事故鉴定服务，按照（A ）征收增值税。A.鉴证服务B.文化服务C.创意服务D.设计服务35、代理记账服务按照（B ）征收增值税。A.技术服务B.咨询服务C.创意服务D.设计服务36、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（A ）征收增值税。A.信息系统服务B.文化创意服务C.港口码头服务D.鉴证咨询服务37、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止.折让.开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具（A ）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.增值税货运专用发票D.营业税普通发票38、试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（D ）办法，并不得开具增值税专用发票。A.直接退税B.先征后返C.先征后退D.免抵退39、2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（ B）。A.4万元B.5万元C.6万元D.7万元40、在总机构应当汇总计算时，非营改增试点地区分支机构发生应税服务范围注释所列业务的销售额，计算公式为（B ）。A.销售额应税服务的营业额B.销售额应税服务的营业额（1增值税适用税率）C.销售额应税服务的营业额（1营业税适用税率）D.销售额应税服务的营业额（1-营业税适用税率）二、多选题1、下列哪些（ABC ）属于增值税防伪税控专用设备。 A.金税卡 B.IC卡 C.读卡器 D.打印机2、某市人民政府公开拍卖公车，取得收入1000万元，应申报缴纳（AB ）。 A.增值税 B.城市维护建设税 C.企业所得税 D.车辆购置税3、营改增一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率（ABCD ）。 A.17% B.11% C.6% D.3%4、下列（AB ）情形取得的增值税进项税额不得抵扣。 A.甲公司购进小汽车用于总经理办公 B.乙公司购进游艇用于接待客户游玩 C.丙汽车出租公司购入小汽车用于出租 D.丁汽车运输公司购入小汽车用于市内出租车经营5、应税服务的年应征增值税销售额超过（CD ）规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 A.直接主管税务机关 B.省级主管税务机关 C.财政部 D.国家税务总局6、两个或者两个以上的纳税人，经（AB ）批准可以视为一个纳税人合并纳税。 A.财政部 B.国家税务总局 C.省级国家税务局 D.市级国家税务局7、有偿提供应税服务的有偿，是指取得（ACD ）。 A.货币 B.劳务 C.货物 D.其他经济利益8、在境内提供应税服务，是指应税服务（A ）或者（B ）在境内。 A.提供方 B.接受方 C.购买方 D.销售方9、下列进项税额准予从销项税额中抵扣（ABCD ）。 A.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 D.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。10、增值税扣税凭证，是指（ABCD ）。 A.增值税专用发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票和农产品销售发票 D.运输费用结算单据和通用缴款书11、用于适用（ABCD ）的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务不得抵扣增值税进项税额。 A.简易计税方法计税项目 B.非增值税应税项目 C.免征增值税项目D.集体福利或者个人消费12、自用的应征消费税的（ABC ）的进项税额不得抵扣，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 A.摩托车 B.汽车 C.游艇 D.实木地板13、非增值税应税项目，是指（ABCD ）。 A.非增值税应税劳务 B.转让无形资产（专利技术.非专利技术.商誉.商标.著作权除外） C.销售不动产 D.不动产在建工程14、不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质.形状改变的财产，包括（ABD ）。 A.建筑物 B.构筑物 C.土地 D.其他土地附着物15、技术咨询服务，是指对特定技术项目提供（ABCD ）和专业知识咨询等业务活动。 A.可行性论证 B.技术预测 C.专题技术调查 D.分析评价报告16、下列适用增值税零税率的是（ABC ）。A.试点纳税人提供的往返台湾的交通运输服务以及在台湾提供的交通运输服务B.试点纳税人提供的往返香港的交通运输服务以及在香港提供的交通运输服务C.试点纳税人提供的往返澳门的交通运输服务以及在澳门提供的交通运输服务D.与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务17、下列运输费可以抵扣进项税额的是（AB ）。A.委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得增值税专用发票B.委托试点地区运输公司（小规模纳税人）运输货物，取得税局代开的增值税专用发票C.委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得运费结算单据D.委托非试点地区运输公司运输货物，取得运费结算单据18、纳税人在增值税专用发票的使用上应特别关注（ABCD ）。A.试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的，如果在试点区域购买应税服务，不索取增值税专用发票等扣税凭证，不得适用销售额特别处理规定。B.对于取得的进项税额扣税凭证，纳税人需在规定期限内进行认证C.当月认证的发票，未通过认证.比对的，不得作为进项税额进行抵扣。D.增值税专用发票.海关进口增值税专用缴款书.运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证.抵扣的时限规定。19、进项税可以抵扣的是（ABD ）。A.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用于销售B.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用于本企业修建大楼C.某企业购入面粉，将其作为福利分发给本厂职工D.某企业购入材料，用于进行专利权的研发20、不得抵扣增值税进项税额的应用项目包括（ABCD ）。A.简易计税方法计税项目B.非增值税应税项目C.免征增值税项目D.集体福利或者个人消费的购进货物三、判断题1、一般纳税人提供应税服务必须适用一般计税方法计税。（错）2、研发服务属于非增值税应税劳务。（错）3、为工厂提供包车服务属于本次营改增的应税服务范围。（对）4、丢失的购进货物其增值税进项税额不得抵扣。（错）5、用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目.非增值税应税劳务.免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，不采取年度清算方式。（错）6、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照任一种办法确定销售额。（错）7、纳税人收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务之前或者完成后收到款项。（错）8、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。（对）9、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（对）10、扣缴义务人应当向纳税人的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（错）11、纳税人初次购买增值税税控系统设备支付的费用及缴纳的技术维护费是不允许在增值税应纳税额中全额抵减。（错）12、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额当期进项税额（对）13、文化创意服务包括设计服务.商标所有权转让服务.知识产权服务.广告服务和会议展览服务。（错）14、按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。（对）15、劳务派遣服务属于本次营改增的应税服务范围。（错）小企业执行小企业会计准则有关问题一、单选题1、小企业应当在执行新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科目，经批准后，调整（D ）科目。 A.制造费用B.管理费用C.营业外支出或营业外收入D.利润分配未分配利润2、对应原制度的“银行存款”科目，新准则设置了“银行存款”科目，在2013年1月1日转帐时，应将原账中上述科目的余额（A ）。A.直接转入新银行存款科目B.转入现金科目C.转入其他货币资金科目D.转入未分配利润3、新准则设置了“应收股利”和“应收利息”科目，与原账中“应收股息”科目对应，应收股利的金额应该是（ B）。A.“应收股息”科目余额B.“应收股息”科目中应收取现金股利或利润的金额C.“应收股息”科目中应收取利息的金额D.不转入本帐户4、原制度的“短期投资跌价准备”科目，应将上述科目的余额转入（D ）科目。 A.短期投资跌价准备B.资产减值损失C.营业外支出或营业外收入D.利润分配未分配利润5、A公司在2012年12月31日，存货跌价准备科目余额为20000元，在2013年1月1日结转时，应该（ B）。A.减少存货跌价准备，同时增加存货B.减少存货跌价准备，同时减少未分配利润C.减少存货跌价准备，同时增加管理费用D.直接转入存货跌价准备6、新准则设置了“消耗性生物资产”科目，在2013年1月1日转帐时，该科目的余额来自于（B ）。A.固定资产B.存货科目的一部分C.存货科目的全部余额D.无形资产科目7、如果新准则下增设了“待摊费用”科目的小企业，“待摊费用”的处理方法是（ D）。A.不摊销，直接计入当期费用B.不摊销，直接计入权益C.不摊销，保持余额不变D.分期摊销8、对于原制度下采用权益法核算的长期股权投资，因以前期间投资收益确认导致长期股权投资账面余额大于其投资成本的，在以后期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，应按照应分得的金额（C ）。A.计入投资收益B.计入应收股利C.冲减长期股权投资账面余额D.计入财务费 9、B企业长期股权投资项目，投资成本为40万，采用权益法核算，由于被投资企业盈利增加了长期股权投资项目，科目余额为50万，在2013年采用小企业会计准则之后，当年宣告分配给B 企业利润5万元，应该（D ）。A.计入当期投资收益B.计入当期权益C.计入当期收入D.冲减长期股权投资10、原制度的“无形资产”科目，新准则设置了“无形资产”和“累计摊销”科目，原制度下的“无形资产”对应于新准则的（C ）。A.无形资产B.累计摊销C.无形资产减累计摊销D.无形资产加累计摊销二、多选题1、应对原账中“应收股息”科目的余额应转入新账中（AB ）科目。A.应收股利B.应收利息C.应收股息D.长期股权投资2、小企业的财务报表至少应当包括（ABCD ）组成部分。 A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注3、原制度的“无形资产”科目余额应转入新账中（AC ）科目。A.无形资产B.固定资产C.累计摊销D.累计折 4、在2013年1月1日转帐时，不能直接结转的是（ABC ）。A.“坏账准备”B.“存货跌价准备”C.待转资产价值D. 实收资本5、在2013年1月1日转帐时，原制度下的低值易耗品科目余额可能转入（ACD ）账户。A.周转材料B.存货C.包装物D.低值易耗品6、在2013年1月1日转帐时，原制度下的无形资产科目余额可能转入（BC ）账户。A.固定资产B.无形资产C.累计摊销D.管理费用7、在首次采用小企业会计准则时小企业进行资产清查清查出的损益，应先（AB ）。A.记入“待处理财产损溢”科目B.经批准后，调整相关所有者权益C.经批准后，调整相关当期损益D.计入“管理费用”科目8、在2013年1月1日转帐时，原制度下的待摊费用科目余额可能转入（ABD ）账户。A.待摊费用B.预付账款C.应收账款D.其他流动资 9、新准则设置了“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目，应对原账中（CD ）科目的余额进行分析。A.存货B.存货跌价准备C.固定资产D.累计折 10、在2013年1月1日转帐时，原制度下的长期待摊费用科目余额可能转入（BD ）账户。A.待摊费用B.长期待摊费用C.管理费用D.利润分配未分配利 三、判断题1、新准则设置了“无形资产”科目，计提摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记“无形资产”科目。（错）2、新准则下增设了“待摊费用”科目的小企业，转账时，应将原账中“待摊费用”科目的余额直接转至新账，也可沿用原账，并在以后期间按原摊销期限继续摊销。（对）3、新准则设置了“资本公积”科目，其核算内容较原制度有所减少。转账时，应将原账中“资本公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用原账。（对）4、小企业会计准则下，一般不设置“待摊费用”科目。（对）5、小企业会计准则下，“周转材料”科目，用于核算小企业库存的周转材料的成本，但不包括包装物、低值易耗品。（错）