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兰 州 商 学 院本科生毕业论文（设计）开题报告论文（设计）题目： 内部审计在企业风险管理中的作用学 院、 系： 会计学院 专 业 (方 向)： 审计学 年 级、 班： 2012级审计（3）班 学 生 姓 名： 李 昆 指 导 教 师： 张鲜华 2012年12月20日一、论文（设计）选题的依据（选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势等）（一）选题的目的和意义企业内部审计是企业组织内部的一种独立客观的经济监督以及评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性、有效性，来促进组织目标的实现。在国家当前的新经济形势下，企业规模不断发展壮大，其机构和业务范围也不断扩大，所面临的风险也不断增加。内部审计作为一种独立客观的咨询管理活动，是企业自我约束和自我监督管理的重要组成部分。而企业管理层也迫切需要内部审计机构协助其更有效的履行其职责，提高企业的经营效率和经济活动的附加值。所以，企业进行风险管理活动与内部审计之间的关系密不可分。（二）国内外研究现状1、国内研究现状2003 年，审计署发布了新的关于内部审计工作的规定；同年，中国内部审计师协会颁布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范以及 10 个内部审计具体准则（至今共发布了 29 个具体准则），这标志着我国内部审计准则体系基本框架的初步建立。2006 年，为推动和指导上市公司建立并有效执行内部控制制度，提高公司风险管理水平，上海证券交易所、深圳证券交易所先后出台了上市公司内部控制指引。这两部指导上市公司建立健全内部控制制度的文件一经颁布，就被业界称为中国版的萨班斯奥克斯利法案。刘秋明（2003）内部审计师通过应用专业知识和技能，为本企业提供实现目标、增加价值的保证；通过咨询建议，使管理部门采纳更好的政策和控制程序，防范风险，提高效益。内部审计向董事会、审计委员会、高层管理人员以及其它人提供公司的治理发展情况，总结会议议程，从其它组织中吸取教训，为新公布的准则指南和标准提供客观的解释说明。对经营程序、行为是否遵循了相关准则的要求，与内部控制政策、准则和程序是否一致，以及报表和陈述提供确认.时现（2003）认为面对企业外部经营环境的快速变化，我们必须转变对内部审计的认识，意识到它在公司治理进程中的重要价值，并顺应公司治理发展需要，转换内部审计职能，拓展内部审计范围，改革内部审计技术，提升内部审计价值，变革内部审计的管理模式。只有这样，它才能够在夹缝中求得生存和发展，并能获得企业内利益相关者的普遍认可。因而，重塑现代企业内部审计形象，再造现代企业内部审计模式，自然就成了现代企业公司治理对内部审计的真诚呼唤。汪国银、林钟高（2005）公司治理是现代公司运作的基础，内部审计作为企业内部控制的一部分在公司治理系统的框架下开展工作并提供公司治理所需的信息。内部审计体系的构建和有效运行离不开作为公司内部框架基础的公司治理，公司治理框架下的内部审计问题包括公司治理与内部审计的关系（含公司治理模式对内部审计模式的决定）。陈艳利、刘英明（2005）认为，随着公司治理结构的不断改进，正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，并建立与完善中国上市公司的内部审计制度，以促进内部审计与公司治理的良性互动。上市公司内部审计制度的完善是现代企业管理中十分重要的问题，也是当前经济体制建设中一项紧迫的任务.张伟（2005）认为内部审计是基于所有者监督的需要而产生的一种治理审计。公司治理的追求是股东和相关利益主体的利益最大化即是为了他们创造价值，所以内部审计本质上是一种价值创造活动，实现这种价值创造的方式是由内部审计对各代理人的活动进行绩效评估，并向他们反映评估结果，促使他们有效地履行受托管理责任并达到公司治理的目标.王光远（2007）认为要融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，以实现内部审计的价值增值。在当代社会经济环境下，内部审计的角色应该是融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计于一体的全面内部审计，继续维持在财务、会计、内部控制方向的传统优势，整合内部控制、风险管理和公司治理，评估道德风险，重视人际关系，加强全面沟通，为组织创造更大的价值。当内部控制从仅仅关注内部会计控制，到区分会计控制与管理控制的时候，内部审计则从单纯的财务审计发展到财务审计与管理审计并行.刘国常、郭慧（2008）将内部审计职能分为确认和咨询两个方面，指出确认服务主要侧重于财务、遵循性和舞弊审计，咨询服务主要侧重于重建或整合项目、提供培训、风险分析等，两种服务的目标都是为管理提供保护性和建设性服务，处理财务与会计问题，最终为组织增加价值并提高组织的运作效率，帮助组织实现它的目标。内部审计的实施效果可分为直接效果和间接效果两种。直接效果表现为内部审计在执行工作中发现的问题数量、涉及的金额大小以及审计结果被采纳的情况；间接效果表现为通过内部审计对公司治理、内部控制及风险管理的改善，对公司经营业绩带来的正面影响。2、国外研究现状2001 年，美国的安然、世通和意大利的帕玛拉特等公司财务丑闻的出现，使全球许多公司面临破产倒闭的灾难性影响。2004 年的 IIA 悉尼国际大会上，审计委员会成为完善公司治理结构的法定结构，董事会、审计委员会和高级管理层把内部审计看作是公司治理和内部控制的重要组成部分，内部审计职能在新的环境下得到了加强和拓展。2003 年 11 月，SEC 通过了 NYSE 和 NASDAQ 对上市标准进行修订的提案，要求所有的上市公司必须设有内部审计机构以改善公司治理。根据相关准则，内部审计主管的聘任、解雇应由审计委员会决定。这无疑在很大程度上提高了内部审计的地位，内部审计由此进入了一个崭新的历史阶段。这不仅为内部审计参与公司治理提供了广阔的发展空间，更表明内部审计将在完善公司治理、提高会计信息质量中扮演着重要角色。2004 年 10 月，COSO 结合 SOX 法案的相关要求，出台了企业风险管理整体框架（ERM），其中提到，内部审计可以通过审查内部控制系统和风险管理过程，为建立和完善内部控制系统和风险分散战略提供建议，从而为组织增值。2005 年 IIA 芝加哥国际大会，萨奥法案的出台，对内部审计产生了深远的影响，促进了内部审计的发展。萨奥法案提高了公司治理的法律要求，促使首席执行官和审计委员会把内部审计职能当做企业防止失察责任的第一道防线。2009 年 2 月，COSO 发布了旨在帮助公司提高内控监督效果的内部控制体系监督指南，为内部审计工作的有效开展提供了指引。2003年 Laura F. Spira 和 Michael Page的研究中认为内部审计作为一种独立、客观的确证和咨询活动，它对于风险管理流程的核心作用是提供风险管理有效性的合理保证。实际上，研究显示董事会和内部审计师都认同内部审计通过监督、评价经营过程中的主要经营风险以及风险管理和内部控制的有效性为组织提供价值。在丰富的理论分析的基础上，国外学者也从实证和案例的角度对两者的关系进行了检验，2006年，Goodwin的研究中选取了澳大利亚 115 家上市公司，从风险管理、内部控制和公司治理三个角度对上市公司企业风险管理中的内部审计活动的特定影响要素进行了研究。结果发现，内部审计的设立与风险管理委员会、风险管理者的职责履行情况、是否设立审计委员会等因素呈显著正相关，公司的内部控制机制、风险管理发展阶段对内部审计有影响。2003年Thomas L.Barton,W illiam G. Shenkir 和 Paul L.Walker通过案例研究认为内部审计职能应为风险管理提供相关指导。Mark S. Beasley,Richard Clune 和 Dana R.Hermanson通过收集 IIA 全球信息系统的 1800 名成员关于内部审计的各种问题，通过回归模型分析得出：企业风险管理正在影响内部审计职能，其中影响最大的是组织中拥有较完整的风险管理框架的，完整的风险管理框架是一个保证，给内部审计提供了无数的参与机会。通过提供风险管理的指导、推进风险管理计划，内部审计可以创造更多的附加价值。此外，对于内部审计对风险管理贡献的衡量，国外文献也采用问卷调查的方式获得被调查者的评判。Tariq Hassaneen Ismail通过问卷调查的形式发现在风险管理框架中内部审计比外部审计更有价值，因此，大部分的内部审计师提议应该由他们执行风险管理方面的监督工作。2005 年，欧洲内部审计联合会在其发布的声明书中指出内部审计通过与公司治理的其他三大主体董事会、管理层、独立审计的配合拥有广阔的空间，在完善公司治理机制、防范企业风险方面扮演着重要角色，内部审计与风险管理的整合可提高其参与公司治理的广度和深度。2010年Rebecca G. Sarmenta认为内部审计与企业风险管理学科有融合的趋势，这种融合使内部审计可以集中控制超过财务及合规性风险的相关风险问题。企业风险管理和内部审计的整合形成了一个相辅相成的关系，风险驱动内部审计流程，内部审计结果反馈到风险。（三）发展趋势 新形势下，企业内部审计呈现出五大总体发展趋势：1、内部审计由合规导向型向管理导向型转变。2、内部审计重点由财务审计向管理审计转变。3、内部审计工作方法在企业范围内逐步标准化。4、内部审计职能组织由分散化管理向集中化管理转变。5、企业倾向由内部审计机制培养自己的经理。二、论文（设计）的主要研究内容及预期目标（一）论文主要研究内容： 1、引言（研究背景和研究目的） 2、企业内部审计和企业风险管理的概念 3、内部审计与企业风险管理的关系以及内部审计在企业风险管理中的 应用表现、地位、作用。 4、案例分析（美国沃尔玛公司风险管理案例） 5、企业内部审计与风险管理关系未来发展的剖析、展望 6、结语（二）预期目标：本文将企业内部审计应用与企业风险管理相结合，通过参考当前我国企业风险管理的具体应对状况，结合全球经济发展的主流趋势和风险应对措施，引用真实案例，深入剖析内部审计与企业风险管理之间的关系以及内部审计在企业风险管理中所发挥的重要作用，并对二者未来关系的进一步发展做出展望，提出发展和改进意见。三、论文（设计）的主要研究方案（拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施）（一）拟采用的研究方法1、文献研究法文献研究法是根据一定的研究目的或课题，通过调查文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。2、案例分析法 又称为个案研究法，个案研究法是认定研究对象中的某一特定对象，加以调查分析，弄清其特点及其形成过程的一种研究方法。个案研究有三种基本类型：(1)个人调查，即对组织中的某一个人进行调查研究；(2)团体调查，即对某个组织或团体进行调查研究；(3)问题调查，即对某个现象或问题进行调查研究。 （二）准备工作情况及主要措施 查找阅读内部审计与企业风险管理相关的书籍和资料，例如该课题国内外最新研究成果和现状，再通过借鉴相关文献和论文资料，利用图书馆、网络等主流途径进行资料收集整理，最后在老师的指导下，全面、准确的理解和掌握所要研究的问题，努力做好本次论文的协作和答辩。四、论文（设计）研究工作进展安排1、2011年12月15日前选定论文题目2、2012年1月20日前完成开题报告和提交论文写作提纲3、2012年4月10日前提交论文初稿4、2012年5月25日前论文定稿5、2012年5月底、6月初答辩五、主要参考文献1 谷源秘.关于对我国内部审计研究现状的认识J.科技创新导报,2010,(33)2 李晓春,高维红,李艳萍.风险导向内部审计在我国的应用研究J.财会通讯, 2011,(12) 3 何卫红,赵佳.内部审计研究评述J.审计研究,2011,(1)4 唐振达,柯学宁.现代企业风险管理研究J.学术论坛,2006,(10)5 胡劲松,甄蓉.基于内部审计的的企业风险管理研究J.科技创新导报,2011, (19)6 季皓.国外企业风险管理研究综述J.财会通讯,2009,(05) 7 崇小姣.内部审计在企业风险管理中的作用D.南京:应天职业技术学院国际商务系,20108 刘晓雁.浅议风险管理中内部审计的作用D.青岛:中国海洋大学,20109 刘晓辉.高级审计研究M.大连:东北财经大学出版社,2009.10 时现.内部审计学M.北京:中国时代经济出版社,2009.11 石涛.浅议内部审计与企业风险管理J.中国管理信息化,2011,(1)六、指导老师意见指导老师（签名）年 月 日七、二级学院论文（设计）领导小组意见二级学院（盖章）年 月 日
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