企业所得税法习题答案.doc

第十二章 企业所得税法习题答案一、 单项选择题1、根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（）。A.所有的企业 B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业2、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司3、下列情况满足收入确认条件，确认收入不正确的是（）。A.租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度当年收入B.某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，应根据开发的完工进度确认收入C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入4、根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是（）。A.某企业2004年亏损80万，假定以后每年均有应纳税所得额10万，至2010年，不弥补该亏损B.某企业在美国设有分支机构，2010年该分支机构亏损40万，境内有盈利100万，可以弥补境外亏损后纳税C.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损D.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损5、甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。以下处理不正确的是（）。A.应确认视同销售收入140万 B.应确认清偿债务所得17万C.填入主表第一行140万 D.重组业务应纳企业所得税2.5万6、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（）。A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳7、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（ ）。A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购 、资产收购、合并、分立等B.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项不应当由合并企业承继C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定8、某小型零售企业2010年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9，则该小型零售企业2010年度应缴纳的企业所得税为（）。A.5.10万元 B.5.63万元 C.5.81万元 D.6.38万元9、房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于（）的预计利润率，预缴企业所得税。A.20 B.15 C.10 D.310、根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（）。A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资D.企业购置用于环境保护的投资额11、某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。A.0 B.12500 C.15000 D.2500012、某外国企业常驻机构2010年度的经费支出额为5万元，核定利润率为15%，营业税税率5%，则该机构2010年度应纳所得税税额为（）。A.14.06 B.14.34 C.15.44 D.16.4113、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 14、根据企业所得税的规定，以下适用25税率的是（ ）。 A.高新技术的生产企业 B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业 D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业 15、下列关于企业劳务收入的确认，表述不正确的是（ ）。 A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入 B.安装费应根据安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入 16、根据企业所得税的规定，下列有关收入确认表述不正确的是（ ）。 A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算 B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用 C.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 17、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。 A.公益性捐赠支出 B.转让固定资产发生的费用 C.未经核定的准备金支出 D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 18、某居民企业2010年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 19、2010年某化妆品生产企业实现自产化妆品销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费120万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，化妆品企业当年可以税前扣除的广告费是（ ）万元。 A.150 B.120 C.75 D.95 20、某企业2010年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国所得100万元，境外所得税税率30，由于享受优惠实际按20税率纳税，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。 A.5 B.10 C.15 D.23 21、某企业2010年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税率17，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25，企业当年应缴纳的所得税是（ ）万元。 A.125 B.134.25 C.139.25 D.145 22、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（ ）。 A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年 D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 23、下列关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的说法中，正确的是（ ）。 A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收入 B.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 C.软件生产企业的职工教育支出，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 D.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年 24、根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ ）日内缴入国库。 A.7 B.10 C.15 D.5 一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：居民企业适用25%税率，非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率（实际征税率10%）。 2、【正确答案】：D【答案解析】：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 3、【正确答案】：A【答案解析】：选项A，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 4、【正确答案】：B【答案解析】：税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2004年发生的亏损，至2010年已超过5年，所以，2010年不可税前弥补2004年的亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 5、【正确答案】：D【答案解析】：（1）转让相关非货币性资产：视同销售非货币性资产交换所得税收入（主表第一行）：140万元，成本：130万元，甲企业视同销售所得14013010（万元）（2）清偿债务：债务重组收入其他收入： 180.814014017%17（万元）（3）该项重组业务应纳企业所得税（1017）25%6.75（万元） 6、【正确答案】：A【答案解析】：选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 7、【正确答案】：B【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 8、【正确答案】：D【答案解析】：应纳所得税258(19%)9256.38(万元) 9、【正确答案】：D【答案解析】：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3。10、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，享受减计收入的政策；选项B享受抵扣应纳税所得额的政策；选项C，享受加计扣除的政策。 11【正确答案】：D【答案解析】：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额500000500000（120%）25%25000（元） 12、【正确答案】：D【答案解析】：应纳所得税税额=350（1-15%-5%）15%25%=16.41（万元） 13 【正确答案】：C【答案解析】：个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。14、【正确答案】：B【答案解析】：选项A，适用15的税率，选项CD适用20的税率（实际征税按10）。 15、【正确答案】：A【答案解析】：选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 16、【正确答案】：C【答案解析】：选项C，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 17、【正确答案】：B【答案解析】：选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。 18、【正确答案】：C【答案解析】：福利费扣除限额为1501421（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元工会经费扣除限额15023（万元），实际发生3万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。调增应纳税所得额（3021）（4.503.75）9.75（万元） 19、 【正确答案】：A【答案解析】：自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年准予扣除的广告费50030150（万元），因此当年发生的120万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的30万元，即企业当年可以扣除的广告费是150万元。剩余的5万元留待以后年度结转扣除。 20、【正确答案】：C【答案解析】：该企业汇总纳税应纳税额（200100）2575（万元），境外已纳税款扣除限额1002525（万元），境外实纳税额1002020（万元），可全额扣除。境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额75204015（万元）。 21、【正确答案】：C【答案解析】：分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额1008020（万元），捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是5001260（万元），对外捐赠支出的金额801001797（万元），允许扣除60万元。合计纳税调增97602057（万元），应纳企业所得税（50057）25139.25（万元） 22、【正确答案】：D【答案解析】：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。 23、【正确答案】：D【答案解析】：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 24、【正确答案】：A【答案解析】：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。 二、多项选择题1、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。A.工厂、农场、开采自然资源的场所 B.提供劳务的场所C.管理机构、营业机构、办事机构 D.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所2、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有()。A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益3、列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失有（）。A.企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业捆绑资产发生的损失4、下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有（）。A.经营租赁方式租出固定资产的折旧费 B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费C.当月购入固定资产当月计提的折旧支出D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产5、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的是()。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途6、下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（）。A.企业发生的开办费，属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧D.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础7、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.自创商誉 B.外购商誉的支出C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产8、依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上9、企业合并，当事各方下列处理正确的有（）。A.企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补10、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（）。A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人11、下列关于关联企业之间的业务往来，处理正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额D.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除12、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（）。A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70在投资当年抵扣应纳税所得额C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10D.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可能发生享受技术转让减免企业所得税优惠政策13、下列说法中，不符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的是（）。A.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴B.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴计入中央国库C.各分支机构要进行企业所得税汇算清缴D.职工工资所占权重是0.314、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ ）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.非居民企业来源于中国境内的所得 C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 15、下列属于企业所得税的收入的有（ ）。 A.将外购货物用于职工奖励 B.将自产货物用于交际应酬 C.企业自产的产品用于市场推广 D.将半成品用于连续生产成品 16、以下属于企业所得税中不征税收入的有（ ）。 A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B.符合条件的非营利组织的收入 C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D.国债利息收入 17、企业发生的下列（ ）费用，不得在企业所得税前扣除。 A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊费用50万元 B.乙企业因接受公司投资，因此按协议约定乙每年向公司支付50万元管理费 C.丙与同为总公司下设分厂，财务均独立核算，丙租用设备一台，按约定需支付50万元费用 D.丁企业向某商业企业借款，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率 18、根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（ ）。 A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B.企业为投资者支付的商业保险费 C.企业为职工支付的商业保险费 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 19、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的是（ ）。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C.自创商誉的摊销年限不得低于10年 D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 20、下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失有（ ）。 A.企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失 B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 D.企业捆绑资产发生的损失 21、下列符合企业所得税相关规定的有（ ）。 A.对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除 B.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除 C.债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 D.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额 22、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（ ）。 A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40可以从企业当年的应纳税额中抵免 B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70在投资当年抵扣应纳税所得额 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10 D.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税 23、下列关于企业享受安置残疾职工工资100加计扣除应同时具备的条件包括（ ）。 A.安置残疾人员在企业实际上岗工作，并签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议 B.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了国家规定的社会保险 C.残疾人员创造收入不低于企业当年总收入的10 D.具备安置残疾人上岗工作的基本设施 24、下列关于企业所得税中特别纳税调整相关规定表述正确的有（ ）。 A.企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法 B.再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务 C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易 D.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除 25、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ）。 A.企业一般在实际经营管理地纳税 B.企业一般在登记注册地纳税 C.登记注册地在境外的，在登记注册地纳税 D.登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。 2、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，金融债券的利息收入不属于免税收入。 3、【正确答案】：ABC【答案解析】：企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。 4、【正确答案】：BCD【答案解析】：经营租赁方式租出的固定资产的折旧费，可以在企业所得税前扣除。当月增加的固定资产当月不计提折旧，所以，选项C不正确。 5、【正确答案】：BC【答案解析】：固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 6、【正确答案】：BCD【答案解析】：开办费不属于长期待摊费用。 7、【正确答案】：AD【答案解析】：选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 8、【正确答案】：BD【答案解析】：企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 9、【正确答案】：BD【答案解析】：企业合并应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，所以，选项D正确，选项C不正确。 10、【正确答案】：BC【答案解析】：对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 11、【正确答案】：ABC【答案解析】：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 12、【正确答案】：BD【答案解析】：选项B，应该是投资满2年的当年；选项D，应该是居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 13、【正确答案】：ACD【答案解析】：总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴；各分支机构不进行企业所得税汇算清缴；职工工资所占权重是0.35。 14【正确答案】：ABD【答案解析】：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 15、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D属于内部处置资产，不视同销售处理。 16、【正确答案】：AC【答案解析】：选项A是政府性基金；选项C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项BD属于免税收入范畴。 17、【正确答案】：BC【答案解析】：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 18、【正确答案】：AD【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。 19、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。 20、【正确答案】：ABC【答案解析】：企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。 21、【正确答案】：ACD【答案解析】：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除； 22、【正确答案】：AB【答案解析】：选项A中的比例应该是10；选项B应该是投资满2年的当年。 23、【正确答案】：ABD【答案解析】：企业享受安置残疾职工工资100加计扣除应同时具备如下条件：（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。（2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 24、【正确答案】：ABC【答案解析】：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 25、【正确答案】：BD【答案解析】：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 三、计算题1、经济特区某食品生产企业属于外商投资企业，2006年开业。2010年企业有关生产、经营情况如下：（1）取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（于2008年投资）；（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元，其中广告费50万元、业务宣传费30万元；发生产品销售税金及附加50万元；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6）；（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元；（5）“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。其他相关资料：该企业2007年属于减半政策执行第一年，本年预缴所得税18.43万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位）：（1）计算2010年企业所得税前准予扣除的财务费用；（2）计算2010年企业所得税前准予扣除的管理费用和销售费用；（3）计算2010年企业所得税前准予扣除的营业外支出；（4）计算2010年应纳税所得额；（5）计算2010年度企业应纳所得税总额；（6）计算2010年度企业应补缴纳企业所得税。1、【正确答案】：（1）2010年企业所得税前准予扣除的财务费用220303006208（万元）（2）2010年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额19060114（万元）扣除最高限额23000.511.5（万元）本期业务招待费的扣除为11.5万元。广告费与业务宣传费限额=2300*15%=345（万元），实际发生80万（50+30），没有超支，可以全扣。所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额260（19011.5）+380461.5（万元）（3）本期会计利润23005018011003805022026053.52466.48（万元）捐赠的扣除限额466.481255.98（万元），实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。（4）2010年应纳税所得额466.48220208+380260461.550180426.98（万元）（5）经济特区，原适用低税率15政策，同时，享受2免3减半，根据规定，2010年按22%税率执行，同时，2免3减半政策执行完毕。所以，税率为222010年应纳所得税426.982293.94（万元）（6）2010年企业应补缴纳企业所得税93.9418.43 75.51（万元）2、某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定2010年度有关经营业务如下：（1）销售小家电取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1200万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）企业2010年应缴纳的增值税；（2）企业2010年应缴纳的营业税；（3）企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业2010年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2010年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2010年度应缴纳的企业所得税。2、【正确答案】：（1）应缴纳的增值税860017%8.55102307%927.4（万元）（2）应缴纳的营业税2005%10（万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.410）（7%3%）93.74（万元）（4）会计利润86005660700100200508.5301650850803001093.74844.76（万元）（5）销售（营业）收入86002008800（万元）广告费用扣除限额880015%1320（万元）1200（万元），广告费用无纳税调整额（6）实际发生的业务招待费60%9060%54（万元），销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额904446（万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元）（8）工会经费扣除限额5402%10.8（万元），调增1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元），调增8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元），调增1813.54.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额4.26.44.515.1（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额150844.7612%48.63（万元）（10）企业所得税的应纳税所得额844.7646（招待费超标）11（财务费用超标）15.1（三项经费超标）48.63（公益捐赠超标）30（国债利息免税）（50010050%）（技术转让所得免征税）385.49（万元）（11）应缴纳的企业所得税385.4925%96.37（万元）四、综合题1、某居民企业为增值税一般纳税人，2009年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2010年度已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：（1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。（2）企业拥有自重49.5吨的载货卡车20辆；自重吨位为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车，另有小轿车5辆。（3）企业当年度的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取。（4）企业当年签订货物销售合同35份，记载金额6500万元。年终实现不含税销售额共计6500万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额4500万元、进项税额765万元；另支付销售货物的运输费20万元，保险费和装卸费18万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件468元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3800万元。（5）“投资收益”账户记载：某上市公司派发的股息12万元、购买国债到期兑付取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入24万元。（6）发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款利息60万元，与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。（7）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。（8）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。（9）企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资80万元）、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。（10）营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。（11）企业于3月初购置节能节水专用设备企业所得税优惠目录所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元；房产税计算余值时的扣除比例20；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业全年应缴纳的土地使用税、车船税、房产税和印花税；（2）计算企业全年应缴纳的增值税；（3）计算企业全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（4）计算企业当年投资收益应纳税所得额；（5）计算企业财务费用应调整的应纳税所得额；（6）计算企业管理费用应调整的应纳税所得额（不包括加计扣除）；（7）计算企业税前可扣除的销售费用；（8）计算企业工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额（含加计扣除）；（9）计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额；（10）计算企业2010年度应纳的企业所得税；（11）计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额；（12）计算企业2010年度应补（退）的企业所得税。1、【正确答案】：（1）应纳土地使用税、车船税、房产税和印花税：应纳城镇土地使用税（300005001500）530005155000（元）15.5（万元）应纳车船税49.52080161580105005400105400（元）10.54（万元）应纳房产税（4000200）（120）1.2200（120）1.2/1231031240.56（万元）应纳印花税40165000.3（12002000）0.052.15（万元）合计15.510.5440.562.1568.75（万元）（2）应纳增值税：销项税额65001758.5（117）175000.0468（117）171116.9（万元）可以抵扣的进项税额76520751817.4（万元）应纳增值税1116.9817.4299.5（万元）（3）应纳营业税、城建税和教育费附加：应纳营业税10351.5（万元）应纳城建税（299.51.5）721.07（万元）应交教育费附加（299.51.5）39.03（万元）全年应纳的营业税、城建税和教育费附加1.521.079.0331.6（万元）（4）上市公司派发的股息12万元和购买国债到期兑付取得利息收入36万元免征所得税。投资收益应纳企业所得税的数额是24万元（5）财务费用应调增应纳税所得额1202000（601200）20（万元）（6）管理费用应调增应纳税所得额：销售（营业）收入650058.5（117）5000.0468（117）1036600（万元）业务招待费扣除限额1006060（万元），而6600533（万元），故税前只能扣除33万元，管理费用应调增应纳税所得额1003367（万元）（7）税前可扣除的销售费用：广告费和业务宣传费扣除限额660015990（万元），实际发生额74060800（万元），不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。税前可扣除的销售费用74060520（17）18841.6（万元）上述20万元和18万元为销售货物支付的运费，在扣除增值税进项税额后计入“销售费用”科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。（8）工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资80万元的100加计扣除，所以，应调减应纳税所得额80万元。税前准予扣除的职工福利费标准80014112（万元）实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。税前准予扣除的职工工会经费标准800216（万元）实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。税前准予扣除的职工教育经费标准8002.520（万元）实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。工资和三项经费应调整的应纳税所得额8010.82.45.561.3（万元）（9）营业外支出应调增应纳税所得额252045（万元）（10）2010年度应纳企业所得税：应纳税所得额660024380068.7531.6（20020）（40067）21050841.661.3（6045）451142.75（万元）应纳企业所得税1142.752