《审计复习提纲》word版.doc

一 判断 1 监盘库存现金通常采用突击的方式进行 现金保管人员不必始终在场 2 监盘库存现金必须有出纳和被审计单位会计机构负责人参加 并有注册会计师亲自盘点 3 为了确定结算日被审计单位银行存款余额 注册会计师应取得或编制每一银行存款余额调节表 并 进行相应的复核 4 银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款 5 通过对银行存款期末余额调节表的审查 可以验证期末存款的真正余额 6 资产负债表日后进行的库存现金盘点时 应倒推计算资产负债表日的金额 7 如果被审计单位对同一张购货发票两次付款 注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现 8 由于多数企业在低估应付账款时 是以漏记赊购业务为主 所以函证无益于查找未入账的应付账款 9 注册会计师在审计应付账款时 应核实企业所有在资产负债表日以前收到的购货发票均以记入当年 应付账款 10 小额零星物品或劳务等的采购可以由使用部门自行购买 无须授权 11 即使某一应付款明细账户期末余额为零 注册会计师仍可能需要将其列为函证对象 12 内部控制良好的企业 在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单 13 购入的物资 应由储存部门负责验收 14 在一般情况下 应付账款的不需要函证 主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证 实应付账款的余额 15 注册会计师在检查未入账应付账款的审计程序中 最有效的是函证应付账款 16 支票一经签署 就应在付款凭单和支持性凭证上加盖 付讫 戳或注销 以免重复付款 17 资产负债表中的固定资产项目按照 固定资产 账户期末余额扣除 累计折旧 期末余额后的 金额填列 注册会计师应认可这种做法 18 在存货中 对于种类繁多 数量较大 金额不大的存货 也应由注册会计师亲自盘点 19 企业在实行计划成本核算的情况下 期末不论材料成本差异账户的余额在哪方 一律从存货的合 计数中扣除 20 被审计单位财务负责人认为本公司存货采用永续盘存制 因此 可不必对存货进行实地盘点 注 册会计师应接受这种意见 21 证实产品成本计算的正确性 应首先分析其选择成本计算方法的合理性 22 产品成本审查的重点之一是直接材料费用的审查 23 被审计单位有责任确定适当程序 进行准确的盘点并正确记录盘点数 24 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘 注册会计师应当直接发表 保留意见或无法表示意见 25 主营业务成本数额真实性的审计 应结合制造成本的审计进行 26 采用不同计价方法计算出来的本期主营业务成本应该是相同的 27 直接材料分配方法审查的核心是分配方法的合理性 28 注册会计师要检查红字专用发票的开具是否取得税务机关开具的 开具红字增值税专用发票通知 单 29 所有装运单应连续编号 其中作废的装运单不应保存 应销毁 30 注册会计师对应收账款只能以资产负债表日为截止日 在资产负债表日后适当时间内实施函证 31 注册会计师应当对应收账款实施函证 除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 或函证 很可能无效 32 对销售单预先连续编号 不能防止销货后忘记登记入账 但可防止重复记账 33 分析应收账款的账龄 可以了解应收账款的可回收性 但无助于确定坏账准备计提是否充分 34 对主营业务收入实施截止测试 其目的主要在于确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确 35 如果对应收账款实施函证不能获取充分适当的审计证据 注册会计师应当实施替代审计程序 36 应收账款的询证函应由被审计单位签章和寄发 37 对于未曾发货却将销货交易登记入账的情况 注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔 追查有无装运单及其他凭证 38 注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见 是对被审计单位特定日期的财务状况和所审 计期间的经营成果和现金流量情况做的绝对保证 39 注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时 为了规避风险 可以用无法表示意见的审计报 告代替 40 将财务报表与审计报告一同提交给财务报表使用者 可以减少被审计单位管理层对财务报表的真 实性 合法性所负的责任 41 审计报告的签署日期为审计报告完稿日期 42 无保留意见的审计报告可以附加强调事项段 43 注册会计师经过审计后 认为被审计单位财务报表就其整体而言是公允的 但因审计范围受到限 制 无法按照中国注册会计师审计准则的要求取得应有的审计证据 虽影响重大 但不至于无法表示 意见 则应当发表保留意见 44 由于审计范围受到委托人 被审计单位管理层或客观环境的严重限制 不能获取必要的审计证据 以致无法对财务报表整体反映发表意见时 注册会计师应当出具否定意见的审计报告 二 单选 1 审计的最基本职能是经济 A A 监督 B 鉴证 C 评价 D 促进 2 纵观中外审计发展史 最早出现的审计是 A A 国家审计 B 独立审计 C 内部审计 D 注册会计师审计 3 在我国 审计一词最早出现在 A A 西周 B 秦汉 C 唐代 D 宋代 4 A 监督检查各级政府及部门的财政收支及公共资金的收支运用情况 A 国家审计 B 注册会计师审计 C 内部审计 D 独立审计 5 下列哪种审计是非强制性 B A 政府审计 B 民间审计 C 内部审计 6 下列哪种审计适合事前审计 C A 报表审计 B 消耗定额执行审计 C 预算审计 7 对小企业一般采用下列哪种方法审计 A A 详查法 B 抽查法 C 逆差法 8 我国政府审计是采用下列哪种模式 B A 立法模式 B 行政模式 C 财政模式 9 我国政府审计是一种 A A 强制审计 B 委托审计 C 请求审计 10 内部审计部门哪种设置方式 效果最好 B A 直接设在财务部门下 B 直接设在董事会下 C 直接设在总经理之下 11 在注册会计师鉴证业务中 起统领作用的是 B A 鉴证业务基本准则 B 审计准则 C 审阅准则 D 鉴证业务准则指南 12 D 是指为了达到欺骗他人的目的 注册会计师明知审计的报表有重大错报 却加以虚假陈述 发表不恰当意见 A 违约 B 一般过失 C 重大过失 D 欺诈 13 A 要求注册会计师与委托人及审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系 A 实质上独立 B 经济上独立 C 形式上独立 D 组织上独立 14 B 是注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息 包括财务报表依据的 会计记录中含有的信息和其他信息 A 审计工作底稿 B 审计证据 C 审计准则 D 审计依据 15 审计证据的 C 是指审计证据的数量能足以支持审计意见 A 客观性 B 相关性 C 充分性 D 可靠性 16 下列审计证据的可靠性最强的是 C A 客户的销售发票副本 B 被审计单位计算出来的每股收益 C 银行寄给客户的银行对账单 D 注册会计师直接受回的客户债务人的应收账款询证函的回函 17 收集 A 是审计工作的核心 A 审计证据 B 审计工作底稿 C 审计计划 D 审计依据 18 对审计工作底稿负有复核责任的是 A A 项目负责人 B 项目组内除项目负责人以外的复核人 C 项目组外的项目质量控制复核人 D 被审计单位管理层 19 B 是指会计师事务所与被审计单位签订的 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系 审计 目标和范围 双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 A 审计计划 B 审计业务约定书 C 总体审计策略 D 具体审计计划 20 A 是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务 达到预期审计目标而对审计工作做出的安排 A 审计计划 B 审计业务约定书 C 审计准则 D 审计工作底稿 21 编制与实施 D 并对其执行情况进行检查 可以保证审计工作有效地进行 有利于合理利用审 计资源 A 审计计划 B 审计业务约定书 C 审计准则 D 审计程序 22 A 是依据总体审计策略制定的 比总体审计策略更加详细 A 具体审计计划 B 审计业务约定书 C 审计准则 D 审计工作底稿 23 下列不适用函证的项目是 B A 银行存款 B 现金 C 应收账款 D 由其他单位代为保管 加工或销售的存货 24 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于 C A 计算 B 检查 C 分析程序 D 比较 25 下列不属于控制活动的是 C A 授权 B 实物控制 C 对控制的监督 D 职责分离 26 C 属于不相容职责 A 总经理与营销经理 B 出纳员与记录银行存款日记账 C 记录日记账和记录总账 D 采购员与采购经理 27 控制测试是为了确定 B 而实施的审计测试 A 财务报表认定是否正确 B 内部控制执行的有效性 C 内部控制是否得到执行 D 内部控制设计的合理性 28 注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序是 D A 重新执行 B 了解内部控制 C 控制测试 D 实质性程序 29 对库存现金实有数额的审计应通过库存现金实施 D 来进行 A 审阅 B 核对 C 分析 D 监盘 30 核实银行存款的实有数额 采用 B 或派人到开户行取得决算日企业在银行存款数额的证明 A 审阅 B 函证 C 核对 D 监盘 31 造成银行对账单和银行存款日记账余额不等的原因 不可能是 A 企业错记 B 坐支 C 未达账项 D 舞弊行为 32 货币资金审计不涉及的凭证和记录是 A 库存现金盘点表 B 银行对账单 C 银行存款余额调节表 D 现金对账单 33 如果被审计单位的某开户银行余额为零 注册会计师 A 不需要向该银行函证 B 仍需向该银行函证 C 可根据需要确定是否函证 D 可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 34 验证银行存款收付截止日期是为了 A 确保所有已开出支票均已记账 B 确保所有收付款均已入账 C 确保银行村困余额的正确性 D 以上均正确 35 下列不属于银行存款函证对象的是 A 在本年存过款的所有银行 B 存款账户已结清的银行 C 已直接取得了银行对账单和所有已支付支票的银行 D 往来单位开户银行 36 向开户银行函证 可以证实若干项目标 其中最基本的目标是 A 银行存款真实存在 B 是否有欠银行的债务 C 是否有漏列的负债 D 是否有充作抵押担保的存货 37 健全有效的内部控制要求有独立的采购部门负责 B A 编制请购单 B 编制订购单 C 控制存货水平以免出现积压 D 检验购入存货的数量 质量 38 计算固定资产原值与本期产品产量的比率 并与前期间比较 是对固定资产实施 D A 控制测试 B 实质性测试 C 细节测试 D 分析程序 39 内部控制健全的公司 在收到商品时 应由验收人员将商品同 A 相核对 A 供货商及订货单 B 验收单与供货商发运文件 C 请购单及订货单 D 验收单与订货单 40 注册会计师可将下列审计应付账款的程序完全交由被审计单位办理的有 C A 抽查应付账款明细账的贷方记录相关凭证 B 根据供货方对账单调节未付发票 C 编制应付账款明细账表 D 就所选定的账户余额邮寄函证 41 仓库或资产使用部门根据实际需要编制一式三联的 A 并经有关负责人签字批准 A 请购单 B 采购单 C 验收单 D 付款凭单 42 检查未入账的应付账款时 下列程序中审计效果最佳的是 D A 检查列入应付账款明细表中债权人寄回的函证 B 分析每月应付账款余额和已入账存货之间有无非正常的比例关系 C 检查资产负债表日前后一周的发票样本 并查明是否已正确记载 D 检查资产负债表日后一段时间的付款 43 注册会计师函证资产负债表日应付账款余额或许是不必要的 其原因是 D A 函证与采购截止测试重复 B 资产负债表日前应付账款余额在审计完成前也许没有支付 C 可与被审计的单位法律顾问联系 从而获取因未付款而造成的可能损失的证 D 存在其他可靠地外部凭证证实应付账款的真实性 如购货发票等 44 一般情况下 审计人员实地观察固定资产的重点是 B A 企业的所有固定资产 B 本年度增加的重要固定资产 C 以前年度增加的固定资产 D 在用固定资产 45 注册会计师为检查被审计单位未入账应付账款而实施的下列审计程序中最有效的是 A A 检查资产负债表日后付款情况 B 检查资产负债表日前后几天的发票 C 检查应付账款款函证回函 D 检查购货发票与债权人名单 46 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是 A A 经常发生大额的固定资产资产清理损失 B 累计折旧与固定资产原值的比率较大 C 提取折旧的固定资产账面价值庞大 D 固定资产保险额大于其账面价值 47 注册会计师李龙审计 W 公司 2006 年度财务报表时 将其交易和账户划分为销售与收款循环 生 产循环 筹资与投资循环 在一般情况下 下列项目中应划入生产循环的是 C A 应付账款 B 其他应收款 C 主营业务成本 D 无形资产 48 注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了 D A 查明是否漏盘某些主要的存货项目 B 查明存货的计价是否正确 C 了解盘点指示是否贯彻执行 D 获得存货是否实际存在的证据 49 注册会计师在企业存货的盘点工作中 应当 B A 亲自进行独立的存货盘点 B 参与企业盘点 并对盘点工作进行适当地监督和抽查 C 观察企业盘点 完全不必亲自盘点 D 制定盘点计划 由企业进行盘点 将盘点结果汇入工作底稿 50 下列各项中 属于生产成本审计实质性程序的是 A A 对成本执行分析程序 B 审查有关记账凭证是否经过适当审批 C 审查有关记账凭证是否有原始凭证 以及这些原始凭证的顺序编号是否完整 D 询问和观察存货的盘点及接触 审批程序 51 仓库部门根据从生产部门收到的 A 向生产部门发货 A 领料单 发料单 C 验收单 D 保管单 52 存货成本审计不应包括的内容有 D A 制造费用的审计 B 人工成本的审计 C 直接材料 D 管理费用的审计 53 生产循环和销售与收款循环的直接联系发生于 C A 借记原材料 贷记应付账款之时 B 借记货币资金 贷记应收账款之时 C 贷记库存商品 借记主营业务成本之时 D 贷记货币资金 借记应付账款之时 54 生产循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的 一个涉及商品的实物流程 另 一涉及相关的 B A 加工流程 B 成本流程 C 人员流程 D 收付流程 55 生产循环有关交易的实质性程序的重点不包括 A A 成本会计制度的测试 B 分析程序的运用 C 存货 D 存货计价的测试 56 应收账款函证的时间通常为 D A 被审计年度期初 B 被审计年度其中 C 与资产负债表接近的时间 D 在资产负债表日后适当的时间 57 若在销售总账 明细账中登记并未发生的销售 存在错误的管理层认定有 A A 发生 B 完整性 C 权利和义务 D 分类 58 注册会计审查销售发票时 不需要核对的项目有 D A 相关的销售单 B 相关的客户订货单 C 相关的货运文件 D 有关往来函件 59 注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了 C A 符合专业标准的要求 B 确定应收账款能否收回 C 确定应收账款的真实性 正确性 D 判定被审计单位入账的坏账损失是否适当 60 销售与收款循环所涉及的财务报表项目不包括 D A 销售费用 B 营业收入 C 应缴税费 D 所得税费用 61 如果分析程序表明主营业务收入比预算下降 20 注册会计师应 B A 表示保留意见 B 怀疑财务报表中有错报 C 认为被审计单位经营绩差 D 要求被审计单位在财务报表附注中说明 62 开具销售发票的职能应归属于 C A 销售部门 B 发运部门 C 会计部门 D 信用部门 63 审查应收账款的最重要的实质性程序是 A A 函证 B 询问 C 观察 D 重新执行 64 应收账款询证函的寄发应当由 C 完成 A 客户 B 客户的会计机构负责人 C 注册会计师 D 客户的律师 65 应收账款询证函的签章应当是 A A 客户 B 会计师事务所 C 注册会计师 D 客户的律师 66 会计师事务所对某股份有限公司的财务报表进行审计 审计报告的收件人应为 B A 全体职工 B 全体股东 C 董事会 D 董事长 67 由于未能取得充分 适当的审计证据 注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表意见应当 C A 拒绝接受委托 B 拒绝提供审计报告 C 出具无法表示意见的审计报告 D 出具否定意见的审计报告 68 注册会计师出具无保留意见的审计报告 如果认为必要 可以在 B 增加强调事项段 对重大不 确定事项加以说明 A 引言段之后 B 意见段之后 C 意见段之前 D 审计报告附注之中 69 如果被审计单位限制审计人员监盘构成总资产 50 的存货 尽管对财务报表的其他项目都取得了满 意的证据 但无法对存货运用替代审计程序 则审计人员应出具 D 审计报告 A 标准 B 带强调事项段的无保留意见 C 保留意见 D 无法表示意见 70 注册会计师在出具保留意见 否定意见或无法表示的审计报告时 应在意见段之前增加说明段 说明所持意见的全部理由 并在可能的情况下指出其对 B 的影响程度 A 审计意见 B 财务报告 C 审计风险 D 被审计单位现金流量 71 在我国 注册会计师的审计报告的标题统一为 C A 会计师事务所审计报告 B 查账报告 C 审计报告 D 注册会计师审计报告 72 审计报告的日期可能为 B A 已审计的财务报表截止日 B 管理层已经正式签署财务报表日 C 审计业务约定书签订日 D 审计报告完稿日期 73 B 表明注册会计师认为被审计单位财务报表整体无法接受 A 无保留意见 B 否定意见 C 保留意见 D 无法表示意见 三 多选 1 审计的作用通常包括 CD A 监督 B 评价 C 制约性 D 建设性 2 审计的目标有 ABD A 真实性 B 合法性 C 完整性 D 效益性 3 审计的特征有 AC A 权威性 B 监督 C 独立性 D 建设性 4 审计对象的三层含义是 ABC A 被审计单位 B 被审计单位的经济活动 C 被审计单位的会计资料及相关资料 D 被审计单位的财务报表 5 根据审计主体的不同 一般将审计分为 ABC A 政府审计 B 民间审计 C 内部审计 D 事前审计 6 顺查法审计的特点有哪些 AB A 工作量大 B 避免遗漏 C 效率高 D 不全面 7 盘点法适合于哪种对象的审 计 ABC A 现金 B 原材料 C 固定资产 D 折旧方法 8 我国政府审计的对象包括 ABC A 政府机构 B 事业单位 C 国有企业 D 外资企业 9 民间审计业务包括 ABCD A 审计业务 B 验资业务 C 企业合并审计 D 会计咨询业务 10 审计人员的防范法律责任的措施有 ABCD A 签署约定书 B 购买责任保险 C 深入了解被审计单位 D 慎选被审计单位 11 注册会计师职业准则体系包括 ACD A 相关服务准则 B 注册会计师职业道德规范 C 会计师事务所质量控制体系 D 鉴证业务准则 12 注册会计师职业道德包括 ACD A 职业品德 B 职业纪律 C 专业胜任能力 D 职业责任 13 注册会计法律责任的类型有 ABC A 行政责任 B 民事责任 C 刑事责任 D 道德谴责 14 审计证据的特征有 ACD A 充分性 B 风险性 C 可靠性 D 相关性 15 审计证据最基本的分类是按其形态分为 ABCD A 实物证据 B 书面证据 C 口头证据 D 环境证据 16 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 包括 BC 两次含义 A 客观性 B 相关性 C 充分性 D 可靠性 17 下列属于外部书面证据的有 ABCD A 注册会计师编制的固定资产折旧计算表 B 应收账款函证回函 C 银行对账单 D 购货发票 18 注册会计师的编制审计工作底稿的目的是 BCD A 规范注册会计师的审计工作 B 提供充分 适当的记录 作为审计报告的基础 C 为注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作提供证据 D 便于对审计工作进行复核 有助于审计工作质量的提高 19 检查记录或文件使用于 ACD A 银行存款总账 B 保险柜内的现金 C 销售发票记账联 D 应收账款明细账 20 函证的方式有 BD A 逆查 B 积极式 C 顺查 D 消极式 21 在制定总体审计策略时 注册会计师应考虑以下主要事项 ABD A 审计工作范围 B 报告目标 时间安排和所需沟通 C 审计工作方向 D 风险评估程序 22 审计计划可分为 AB A 总体审计策略 B 具体审计计划 C 审计工作底稿 D 审计业务约定书 23 函证银行存款的目的是 D A 证实银行存款余额的正确性 B 了解企业欠银行的债务 C 发现企业未记账的银行存款 D 确定被审计单位银行存款使用的合法性 24 注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有 ACD A 分析定期存款占银行存款的比例 B 检查银行存款余额调节表 C 函证银行存款余额 D 分析银行存款占货币资金的比例 25 为证实资产负债表所列的现金是否存在 应采用监盘库存现金的程序 参与盘点人员至少有 ACD A 被审计单位出纳人员 B 被审计单位管理层 C 注册会计师 D 被审计单位会计机构负责人 26 注册会计师寄发的银行询证函 ACD A 是以被审计单位的名义发往开户银行的 B 是以会计师事务所的名义发往开户银行的 C 要求银行直接回函至会计师事务所 D 包括银行存款和借款余额 27 资产负债表日后盘点库存现金时 注册会计师应 AD 调整至资产负债表日的金额 A 扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额 B 扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额 C 加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额 D 加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额 28 下列对监盘库存现金 表述正确的是 ABD A 监盘库存现金是证实资产负债表所列库存现金是否正确的一项重要程序 B 实施突击性检查 时间最好是上午上班之前或下午下班时进行 C 在盘点之前 应由注册会计师将现金集中起来 D 对现金存放部门有两处以上的 应同时进行盘点 29 良好的货币资金内部控制要求是 ABC A 控制现金坐支 当日收入现金应及时送存银行 B 货币资金收支与记账的岗位分离 C 全部收支及时准确入账 并且支出要有核准手续 D 按月盘点库存现金 编制库存现金盘点表 以做到账实相符 30 注册会计师在盘点库存现金时 不应实施 BCD 性的检查 时间最好选在上午上班前或下午下班 时 A 突击 B 定期 C 通知 D 计划 31 货币资金的控制测试包括 ABC A 结合收 付款交易测试 B 抽取现金盘点表盒银行存款余额调节表 C 抽取银行结算凭证 D 监盘库存现金 32 应付账款一般不需函证 但出现 ABC 时 注册会计师还应实施函证 A 应付账款重大错报风险较高 B 应付账款金额较大 C 被审计单位陷入财务困境 D 被审计单位供货方内部控制薄弱 33 注册会计师进行应付账款函证 根据函证结果分别作出的处理包括 ABC A 回函金额不符的 应查明原因 B 未回函的 进行再次函证 C 未回函的重要项目应执行替代审计程序 D 回函金额相符的 应抽查有关原始凭证 34 下列各项中属于对采购与付款交易审计时涉及到的凭证与会计记录是 ABCD A 请购单与订购单 B 验收单 C 购货发票 D 库存现金及银行存款日记账和总账 35 下列能够防止或发现采购与付款循环可能发生的错弊的内部控制有 ABCD A 仓库或资产使用部门编制请购单 并经有关负责人批准 B 采购部门根据经批准的请购单编制预先编号的订购单 C 验收部门核对订购单与装运单 据以点验到货并编制验收单 D 独立检查签发支票的金额 收款人与付款凭单的内容是否一致 36 注册会计师对应付账款进行函证 通常的函证对象包括 BC A 所有应付账款的付款对象 B 金额较大的应付账款债权人 C 应付账款明细账期末余额为零但为企业的重要的供货商 D 所有应付账款的债权人都不需要函证 37 检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务的程序有 ABCD A 复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资产 B 分析营业外收支等账户 查明有无处置固定资产所带来的收支 C 若某种产品因故停产 追查其专用设备的处理情况 D 向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作记录的固定资产减少业务 38 注册会计师为了验证被审计单位是否有低估应付账款的行为 可以采取的审计程序有 ABCD A 检查资产负债表日后收到的购货发票 B 检查资产负债表日未处理的不相符的购货发票 C 检查资产负债表日后预付账款明细账发生额的相应凭证 D 检查有材料库存未收到购货发票的经济业务 39 检查被审计单位固定资产折旧时应注意计提折旧范围不应包括 ABC A 已提足折旧继续使用的固定资产 B 因改良停用的固定资产 C 已全额计提减值准备的固定资产 D 未使用的 不需用的固定资产 40 下列关于实地观察固定资产的说法正确的有 AB A 可以以固定资产明细账为起点 B 可以以实地为起点 C 从实地追查至固定资产明细账 以证明会计记录中所列固定资产确实存在 D 从固定资产明细账追查至实地 以证明实际存在的固定资产均已入账 41 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产 包括 ABCD A 产成品 B 半成品 C 原材料 D 包装物 42 审查直接材料费用需要检查下列文件 ABC A 领退料 B 材料费用分配表 C 职工福利费 D 采购合同和购货发票 43 下列应计入职工薪酬的项目有 ABCD A 职工工资 B 奖金 C 职工福利福 D 社会保险费 44 直接材料成本实质性程序的主要内容包括 ABCD A 审查直接材料耗用量的真实性 B 审查直接材料的计价 C 审查直接材料费用的分配 D 分析同一产品前后年度的直接材料成本 看有无重大变动 45 下列支出 不得列入产品成本的有 BCD A 直接材料 B 支付的办公费 C 支付的违约金 D 企业捐赠支出 46 审查直接人工成本需要依据下列 ABCD 有关资料 A 职工考勤表 B 职工工资薪酬等级 C 薪酬计算表 D 人工成本分配表 47 下列属于存货与生产循环涉及的主要凭证与会计记录的是 ABCD A 生产指令 B 工时记录 C 成本计算单 D 销售发票 48 生产循环的内部控制包括 ABD A 成本会计制度 B 存货存储控制 C 存货的监盘 D 工薪的内部控制 49 生产交易中的可能错报包括 ABCD A 未经授权领用原材料 B 生产工时未计入生产单 C 随意变更存货计价方法 存货成本项目的不合理分摊 虚计在产品完工程度 D 保管人员与记录 批准人员不独立 50 存货截止测试的方法有 AB A 抽查存货截止日前后的购货发票 并与验收报告核对 B 检查验收部门的验收报告 查明其相对的购货发票是否在同期入账 C 检查成本计算单 D 检查材料费用分配表 51 如果应收账款账龄分析表由客户提供 注册会计师应 BCD A 弃之不用 重新独立编制 B 验算其中的计算是否有错误 C 将分析表中的合计数与应收账款总账的余额相核对 D 从分析表所列项目中抽出样本与应收账款总账的余额相核对 52 关于应收账款函证的回函的回收下列不正确的是 ACD A 直接寄给客户 B 直接寄给会计事务所 C 寄给客户或会计事务所均可 D 直接寄给客户 由客户转交会计事务所 53 应收账款函证结果产生差异的原因可能是 ABD A 一方或双方记账错误 B 舞弊 虚列应收账款 C 被审计单位提取坏账准备 D 双方登记入账的时间不同 54 注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行监控 ABCD A 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关材料核对 B 将被询证者的名称 地址与被审计单位有关记录核对 C 在询证函中指明直接向接收审计业务委托的会计事务所回函 D 询证函经被审计单位盖章后 由注册会计师直接发出 55 为了证实已发生的销售交易是否均已登记入账 无效的做法是 ABC A 只审查有关原始凭证 B 只审查主营业务收入明细账 C 由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证 D 由有关的原始凭证追查至主营业务收入明细账 56 注册会计师应选择如下项目作为应收账款的函证对象 ABCD A 账龄较长的项目 B 重大关联方交易 C 可能存在争议的交易 D 金额较大的项目 57 实施销售截止测试的三种方法是 ABC A 以账簿记录为起点 追查至发票存根与装运单 B 以销售发票为起点 追查至装运单与账簿记录 C 以装运单为起点 追查至发票开具情况与账簿记录 D 以顾客订单为起点 追查至装运单 58 对应收账款而言 登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为 ABCD A 询证函发出时 债务人已经付款 而被审计单位尚未收到货款 B 询证函发出时 被审计单位的货物已经发出并已做出销售记录 但货物仍在途中 债务人尚未收 到货物 C 债务人由于某种原因将货物退回 而被审计单位尚未收到 D 债务人对收到的货物的数量 质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款 59 销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有 ABCD A 客户订单 B 销售单 C 装运单 D 贷项通知单 60 注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平 在终结阶段 如果实际审计风险高 于可接受审计风险水平 即注册会计师认为审计风险不能接受 注册会计师应当 BD A 追加额外的控制测试 B 追加额外的实质性程序 C 说服被审计单位做必要的调整 D 发表无保留意见 61 注册会计师出具的审计报告的作用有 ABC A 鉴证作用 B 保护作用 C 证明作用 D 减轻管理层的责任 62 在下列专业术语中 不属于发表保留意见是常用术语的是 ACD A 由于上述问题造成的重大影响 B 除上述问题产生的影响外 C 除存在上述问题外 D 由于无法获取必要的审计证据 63 审计意见的基本类型有 ABCD A 无保留意见 B 否定意见 C 保留意见 D 无法表示意见 64 出现下列情形之一 且不影响已发表的意见 注册会计师可能出具带强调事项段的审计报告 AB A 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 B 存在可能对财务报表产生重大影响的其他不确定事项 C 无保留意见的条件不完全具备 D 无法表示意见 65 审计范围受到限制是指 AC A 客观环境造成的限制 B 审计成本过高造成的限制 C 管理层造成的限制 D 审计抽样造成的限制 66 需要在意见段前增加说明段 以说明所持意见理由的审计报告有 BCD A 无保留意见审计报告 B 否定意见审计报告 C 保留意见审计报告 D 无法表示意见审计报告