国际注册内审师实施内部审计业务练习题及答案.docx

2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(5)1. 某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下哪一种类型的信息：A实物证据 B声明证据 C文件证据 D分析性证据答案：A解析：答案A正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。答案B不正确，证明信息是对询问或面谈做出的口头或书面的声明；答案C不正确，文件信息包括信件、备忘录、发票、运输或收货报告等；答案D不正确，分析性信息源于对数据之间关系的学习和比较。2. 以下哪个属于文件信息的例子：A一张业务客户工作场所的照片； B一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信；C由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账；D内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。答案：C 解析：答案A不正确，照片信息是实物性的；答案B不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息；答案C正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。答案D不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。3. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源：A观察有关情况；B与人们面谈；C检查相关记录；D计算差异。答案：A解析：答案A正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。答案B不正确，面谈产生的是声明信息；答案C不正确，检查相关记录需要文件信息，产生的是分析性信息；答案D不正确，计算和验证产生的是分析性信息。4. 下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的最佳描述：A关于预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录；B内部审计师记录的信息，以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息；C一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性；D对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为，以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。答案：B解析：答案A不正确，对预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录属于工作底稿；答案B正确，内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息，以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的（标准2300和2310）。因此，这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。答案C不正确，一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性，是对环境证据的变相定义；答案D不正确，为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息，也包括负面的信息。5. 某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了，因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否是弄错账单了：A文件（凭证） B实地盘点 C函证 D分析性复核答案：A解析：答案A正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告）单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。通过把来自供货商的发票和业务客户内部员工编制的收货单进行比较，就可以发现是否存在有账单、而公司没有收货的情况发生。此外，这些发票还可以说明货物是否没有运送到公司的仓库或建筑工地，而是运到了其他场所。答案B不正确，实物盘点通常是不可行的，因为这些材料不能在组织里获取；答案C不正确，通过函证取得的声明信息是不可能有任何帮助的；答案D不正确，分析性复核是无效的，除非预算制定的非常认真，所有的条件保持不变，并且数量相对比较大。6. 在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：A流程图法 B调查问卷法 C矩阵图法 D详细描述法答案：A 解析：答案A正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单（信息）编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。答案B不正确，调查问卷只为评价提供议程；答案C不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点；答案D不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。7. 内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这一流程图，以下哪项表述是正确的？流程图：A显示采用的具体控制程序，如，所开展的编辑校验和批控制核对；B对可能的职务分离是一个好的指南； C一般与系统的更新保持同步；D仅显示计算机处理过程，而不显示手工处理过程。答案：B解析：答案A不正确，程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验；答案B正确，系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。相应地，可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。答案C不正确，流程图通常不与数据的变更同步；答案D不正确，系统流程图既可以显示手工处理，又可以显示计算机处理。8. 在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为：A 活动图 B 程序结构图 C 概念上的数据模型 D 数据流程图答案：D解析：答案A不正确，活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义；答案B不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述；答案C不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。答案D正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。根据以下信息回答9-10题：9. 该图显示的是：A 在系统中如何使用实物媒介；B 所开展的输入输出过程；C 进入并脱离系统的数据流；D 在系统中职责如何分配。答案：C解析：答案A不正确，这个图表没有显示实物媒体或输入-输出程序（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；答案B不正确，图表和数据流程图都不能显示输入/输出程序是如何实施的（显示系统是如何工作的而非系统的工作内容）；答案C正确，结构化分析是系统开发方法。它界定了输入、处理和输出，并将系统分为几个模块来描述易管理的账户的详情。结构化分析依赖图表而非描述。结构化分析的典型工具是数据流程图，它显示数据如何流入、处理、流出系统，并显示操作数据的处理过程。答案D不正确，图表没有显示在系统中如何分配职责，职责分工通常在流程图中显示。10. 该图可以进一步显示：A按库存记录编制采购订单时使用了编辑校 B编制采购订单的细节；C用于库存记录的实物媒介、供应商文档、采购订单； D配送系统中，编制采购订单的工作点。答案：B解析：答案A不正确，数据流程图不能描述编辑校验；答案B正确，数据流程图可用于描述低层面和高层面的流程。一个系统可分为几个子系统，每个子系统又可进一步细化为几个层面的细节。因此，任何流程都必然会扩展许多倍。答案C不正确，可以显示保存库存记录、供应商档案采购订单等数据的实物媒介是流程图，而非数据流程图；答案D不正确，显示数据经过的工作点和活动顺序的是流程图，而非数据流程图。2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(6) 1. 以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中：A审核时间；B业务目标；C未经审核的活动；D所开展的工作的性质和程度。答案：B 解析：答案A、C和D不正确，审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。答案B正确，范围陈述应该确定所审核的活动，并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。如果必要，未经审核的相关活动也应该得到确认，以勾画出业务的边界。所开展业务的性质和范围也应该得到描述2. 以下哪项审计的要素不总是需要的：A对业务目标的表述 B确认所审核活动的陈述 C有关的事实陈述D对所审核活动的观察和建议的影响的评价。答案：D解析：答案A不正确，需要目标、范围和结果的陈述。业务目标的说明是在目标陈述中；答案B不正确，需要目标、范围和结果的陈述。确认所审核的活动是在范围陈述中；答案C不正确，需要目标、范围和结果的陈述。结果包括观察、结论、建议和行动计划。观察是对事实的相关声明。答案D正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价（实务公告2410-1）。在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见3. 由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达：A审计的领域是财务报表； B外部审计师采用内部审计师的工作；C对某领域开展全面审计； D意见会改善与沟通读者的沟通。答案：D解析：答案A不正确，审计领域与有关总体意见是否恰当的决策与上述问题是不相关的；答案B不正确，外部审计师是否采用内部审计师的工作与上述问题是不相关的。外部审计师必须在进行了详细检查并形成自己意见的情况下才能依靠内部审计师的总体意见；答案C不正确，内部审计师的总体意见并非是强制的。答案D正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价（实务公告2410-1）。在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见4. 以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：A重要审计发现的总结； B内部审计师对所审核情形的专业判断；C在审计报告中包含的结论； D为纠正措施提出的建议。答案：B 解析：答案A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；答案B正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现；所审核的活动是否按计划运行（实务公告2410-1）。答案C不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容；答案D不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。5. 内部审计师希望制定下列流程图：（1）设在总部的获取销售订单信息的流程，（2）向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及（3）工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该：A按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图；B以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易；C从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单；D取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。答案：C 解析：答案A不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动的系统；答案B不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤；答案C正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉有关的活动、风险和控制，并确定审计重点区域。流程图是典型的调查程序，“穿行测试”是收集反映在流程图中的信息的一种方式。答案D不正确，还必须考虑来自工厂层面以外的处理步骤。6. 以下哪项没有说明业务工作底稿的功能：A便于第三方的复核；B在审计的计划、执行和复核中提供帮助；C为审计报告提供主要的证据支持；D有助于业务助理人员的专业发展。答案：D解析：答案A不正确，便于第三方复核是业务工作底稿的功能；答案B不正确，在审计的计划、执行和复查中提供帮助是业务工作底稿的功能；答案C不正确，为审计报告提供主要的证据支持是业务工作底稿的功能。答案D正确，工作底稿通常为业务沟通提供原则上的支持；有助于业务计划的制定、实施和复核；形成文件以说明业务目标是否完成；便于第三方的复核；为评价内部审计活动的质量提供了依据；可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持；有助于全体内部审计师的职业发展；可以表明内部审计活动遵守内部审计专业实务标准（实务公告2330-1）。7. 工作底稿是完整的，在它：A与内部审计活动的格式要求相符；B包含了审计发现的所有属性；C是清晰、简明和准确的；D满足了已制定的业务目标。答案：D解析：答案A不正确，格式要求是表面的和形式上的，仅能表明达到了形式化的要求，它们与内容不相关；答案B不正确，工作底稿可能仅与部分审计发现有关；答案C不正确，清晰、简明和准确的是工作底稿内容的合乎要求的特征，尽管工作底稿不完全，但上述质量是可以表现出的。答案D正确，工作底稿提供了业务沟通的主要的证据支持。他们是业务活动的书面化记录，并记录了取得的信息，所做的分析，并且应是用于沟通的审计发现、结论和建议的支持性依据（实务公告2330-1）。8. 内部审计师的工作底稿的主要目标是：A为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录；B可以当作编制财务报表的一种方式；C将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议；D遵守内部审计专业实务标准。答案：A解析：答案A正确，业务工作底稿通常能够：为业务沟通提供原则上的支持；有助于业务计划的制定、实施和复核；形成文件以说明业务目标是否完成；便于第三方的复核；为评价内部审计活动的质量提供了依据；可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持；有助于全体内部审计师的职业发展；可以表明内部审计活动遵守内部审计专业实务标准（实务公告2330-1）。答案B不正确，不能将工作底稿当作编制财务报表的一种方式；答案C不正确，记录内部控制的薄弱环节只是工作底稿的内容的实例，不是编制工作底稿的主要目标；答案D不正确，编制适当的工作底稿是专业实务标准的要求，但不是其存在的主要目标。9. 结束会议的作用之一是协助内部审计师：A.针对发现的不足采取必要的纠正措施； B.根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性； C.审核内部审计师的业绩； D.向管理层提交最终审计报告。答案：B解析：答案A不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限；答案B正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲（实务公告2440-1）。答案C不正确，对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下进行的，不是在结束会议上；答案D不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。10. 内部审计专业实务标准强调最终审计报告应当由谁审批： A.业务客户或业务客户的上级； B.主管内部审计师 C.首席审计执行官或其指定代表； D.首席财务官。答案：C解析：答案A不正确，最终的审计报告应由首席审计执行官或其指定代表审批；答案B不正确，主管内部审计师不应审批最终的审计报告，除非是受首席审计执行官的指定；答案C正确，首席审计执行官或其指定代表在发布最终的业务沟通之前应对其进行审批，并决定应向哪些人发布报告。首席审计执行官或其指定代表应该审批所有最终报告，他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下，应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计执行官来签署报告（实务公告2440-1）。答案D不正确，最终的审计报告在其发送前应由首席审计执行官或其指定代表审批。2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(7)1. 以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告： A.用于沟通需要立即引起关注的信息； B.用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况； C.在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展； D.消除了发出最终的业务报告的必要性。答案：D 解析：答案A、B和C不正确，中期报告可用于沟通需要立即引起关注的信息；用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展。答案D正确，中期（进度）报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式，它可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期（进度）报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2410-1）。2. 内部审计师刚完成一项审计，正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括：A有关审计发现原因的意见表述；B对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述；C对审计期间形成的事实和意见的表述D对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述。答案：B解析：答案A和C不正确，审计发现必须要对事实的陈述，而非是对意见的陈述。意见是内部审计师对所审核的活动的审计发现和建议的影响的评价；答案B正确，审计发现是对事实的相关声明。他们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比较为依据。如果存在差异，审计发现应陈述原因以及因而发生的影响（实务公告2410-1）。答案D不正确，审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。3. 最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性：A原因；B情况陈述；C标准；D效果。答案：A解析：答案A正确，建议要以观察和结论为依据。他们要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。业务观察和建议应以4个属性为依据。标准是在进行评价和/或核证时应用的标准、措施或期望值（即什么应该存在）；情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（即存在什么）；原因是预期和实际情况之间存在差异的原因（即为什么会存在差异）；效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）（实务公告2410-1）。因此，建议关注原因属性，因为它指出了必要的纠正措施。答案B不正确，情况属性仅说明“是什么”，充当与既定标准比较的依据；答案C不正确，标准说明“应该是什么”，并与情况陈述进行比较；答案D不正确，效果属性关注观察的重要性。4. 内部审计师已完成分部工作方案的审计，并决定对公司的配送程序进行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该：A研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施；B联合开发并沟通恰当的建议；C沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施；D在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。答案：D 解析：答案A、B和C不正确，审计报告中应指出客户已决定并实施了纠正措施。答案D正确，业务沟通应该包括潜在的改进建议、对出色业绩的认可以及纠正性措施。此外，这种信息可能是公正表述现在情况并为最终的业务沟通提供恰当的角度和平衡所必需的（实务公告2410-1）。5. 某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000。审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准： A. 后续追踪不充分； B. 内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施；C. 内部审计师的建议不应写入审计报告中； D. 审计报告是不及时的。答案：D 解析：答案A不正确，评价后续追踪有效性的信息不充分；答案B不正确，内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议，但不应开展纠正活动；答案C不正确，内部审计师的结果是审计结果的一部分。最终的业务沟通至少都应该包括业务的目标、范围和结果（实务公告2410-1）。答案D正确，沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性（标准2420）。及时的沟通在发布上没有延误，并能促进采取有效的行动（实务公告2420-1）。假定审计发现很重要且需要立即采取纠正措施，在审计结束8周后公布审计报告是不及时的。6. 以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：A重要审计发现的总结；B内部审计师对所审核情形的专业判断；C在审计报告中包含的结论；D为纠正措施提出的建议。答案：B解析：答案A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断；答案B正确，结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致；机构目标是否得到实现；所审核的活动是否按计划运行（实务公告2410-1）。答案C不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容；答案D不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。7. 如果工作底稿所具备的特征是能确保其实现主要的目标，那么以下哪项特征最为重要：A工作底稿必须是标准格式和标准内容；B工作底稿必须编制索引并能与最终的业务沟通的草稿相互对照；C工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持最终的业务沟通；D工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。答案：C解析：答案A不正确，工作底稿的内容要达到标准化是不可能的。内部审计的业务涉及不同的主题；答案B和D都不正确，编制索引、相互对照和逻辑次序都是需要的，但它们不是提供充分、可靠、相关和有用信息的根本。答案C正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。信息应是充分、可靠、相关和有用的，以实现业务的目标（标准2310）。8. 内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是：A为内部审计活动的财务预算提供支持；B方便质量保证复核；C提供对工作底稿的控制；D允许审计委员会审核业务观察、结论和建议。答案：B解析：答案A不正确，人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定（实务公告2030-1）；答案B正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核，并有助于内部审计人员的专业发展（实务公告2330-1）。因此，他们方便了内部和外部的质量评估。答案C不正确，对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得；答案D不正确，审计委员会很少审核最终业务沟通的全部草稿，更不要说去审核辅助性的工作底稿了。9. 编制与薪金费用有关的业务工作底稿的主要目标是：A记录薪金支付数据并分析，以支持所报告的建议；B证实内部审计师已做的工作；C记录所有员工的姓名；D提供记录，以支持应付的薪金税。答案：A解析：答案A正确，记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。答案B不正确，证实内部审计师已做的工作是次要目标；答案C不正确，所有员工的姓名仅是所需信息的一部分，用于支持所沟通的业务观察、结论和建议；答案D不正确，薪金费用，而非应计的薪金税，是这份工作底稿的主题。10. 内部审计师编制工作底稿主要有利于：A外部审计师；B内部审计活动；C业务客户；D管理高层。答案：B解析：答案AC和D都不正确，有利于外部审计师、业务客户和管理高层都是些次要的目标。答案B正确，工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。工作底稿还对开展业务有帮助，指导以后的业务、提供评价的依据、有助于培训、支持与业务客户的讨论，并保留与业务客户的讨论记录或来自业务客户的起诉记录。2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(8)1. 一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412，中位数为$10382。根据如上信息，审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的，并且：A负倾斜；B正倾斜；C对称倾斜；D在均值和中值之间平均分布。答案：B解析：答案A不正确，均值大于中位数并且分布是连续的，所以这个分布是正倾斜的；答案B正确，均值是一组数字的算术平均值。如果原始数据是根据从低到高的顺序来排列，则中间位置的那个值就叫做中位数，因此，也就是说有50%的观测点落在中位数的前面，即一半的数值小于中位数，而另一半的数值大于中位数。内部审计师能够得出的结论是这个分布正倾斜，因为均值大于中位数并且分布是连续的。答案C不正确，如果是对称倾斜，均值、中位数和众数是相等的；答案D不正确，在两个值之间均匀展开的分布是统一分布。2. 某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断：A样本分布是非正态的；因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确的定义总体的性质；B样本分布是正态的；因此，可以用Z值评价抽样结果；D以上答案均不正确。C样本分布是非正态的；因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具；答案：B 解析：答案A不正确，抽样分布一定是正态的（连续分布）。对于大样本，泊松分布接近二项分布（一个离散性分布），因此它与属性抽样有关；答案B正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可以用Z值（确定置信水平所需要的标准差的值）来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域 。答案C不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值；答案D不正确，因为抽样分布是正态的。3. 根据样本信息推断总体均值的置信区间为90%，意味着有90%的机会是：A估计值等于总体均值的真值；B实际总体均值不超过置信区间的最大下限；C标准差不大于总体平均值的10%；D实际总体均值存在于给定的置信区间内。答案：D 解析：答案A不正确，置信区间的计算是指区间包括总体真值的可能性；答案B不正确，双侧的置信区间更常见。对于双侧90%的置信区间，每一侧是5%；答案C不正确，置信区间是根据标准差得来的，但是它不显示标准差的范围。答案D正确，置信水平，例如90%，是由内部审计师确定的。置信区间等于样本统计量加或减抽样风险的可容忍水平。如果总体服从正态分布并且在样本量n中进行重复随机抽样，假定置信水平为90%，意味着位于样本结果附近的置信区间有90%的可能性包含总体的真值。4. 对于统计样本变化的测量，能够作为总体变化的估计值的是：A基本精确度B极差C标准差D置信区间答案：C解析：答案A不正确，基本精确度是样本值附近的预计包括总体真值的范围；答案B不正确，极差是样本的最大值和最小值之差；它是变化的粗略估计，但不能用来估计总体的变化。答案C正确，样本或总体的变化（或离差）可以通过标准差、方差、极差等来测量。总体标准差 测量的是值的分布密度。它用来确定合适的样本量。假定N=总体中元素的个数，如用样本来估计总体变量，用n-1来代替N，s2代替2z,x代替。=总体均值。xi =总体项目的观测值。标准差的公式为：答案D不正确，置信区间是精确度的同义词。5. 在内部审计活动开展以下哪项活动时，聘用有医疗保健福利方面有专长的外部服务提供者比较合适：A评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算；B将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较；C对员工进行培训，以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计。D以上答案都正确。答案：D 解析：答案A、B和C不正确，对医疗保健成本的内部审计服务可以要求聘用咨询顾问。答案D正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力（标准1210）。对于确认业务而言,如果内部审计人员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能或其他胜任能力，首席审计执行官应取得胜任的建议和帮助（标准1210.A1）。对于咨询业务，如果内部审计职员缺乏履行全部或部分业务的知识，技能或其他胜任能力，首席审计执行官应谢绝咨询业务，或者获取专家的建议和帮助（标准1210.C1）。相应地，如果内部审计部门缺医疗有关保健成本方面的专家，应该聘请能提供所需的知识、技能和其他胜任能力的外部服务提供者。这些外部服务提供者在估计公司的退休福利支出方面、在进行医疗保健成本的比较分析方面以及培训审计医疗保健成本的人员方面都可以提供帮助。6. 首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术方面的知识很有限。以下哪项行动最适当：A由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝其申请； B尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位； C鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘； D如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为申请者提供一个职位。答案：D 解析：答案A不正确，标准没有要求每位内部审计师掌握所有相关领域的知识；答案B不正确，内部审计活动有可能需要经济学或信息技术方面的专家；答案C不正确，鼓励申请者参加其他的培训对于当前内部审计活动的需要而言是不充分的。答案D正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力（标准1210）。上述属性包括应用内部审计标准、程序和技术的熟练程度。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格7. 某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括:A该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响；B该政策不会促进内部审计活动的职业化进程；C当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者；D由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。答案：D解析：答案A不正确，这项政策可能会导致对财务与会计系统的更好审计；答案B不正确，定最小程度的专业化标准促进了专业主义；答案C不正确，这项政策对于是否采用外部服务提供者没有影响。答案D正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。因此，内部审计师应在经验、培训和技能方面取得适当的平衡，以提供更为广泛的服务。8. 内部审计活动计划对一项建筑合同实施审计，这项审计一个步骤是将已购材料与工程制图中的那些详细规定进行比较，可是审计部门中没有一位员工具备足够的专业知识来完成这个审计程序，首席审计执行官应该: A将此项审计从计划表中删除； B让现有职员开展所有的审计； C请工程顾问进行对比； D接受建筑商的书面陈述。答案：C 解析：答案不正确，这项业务在内部审计活动的范围之内；答案不正确，采用当前（没有资格）的员工开展这项业务是不恰当的；答案C正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。因此，聘用外部服务提供者对于开展应有的职业审慎性而言也是必要的答案不正确，未经充分的测试就接受建筑商的表述是不恰当的。9. 如果内部审计活动不具备完成特定任务的技能，应从哪里找寻外部服务提供者： 组织的外部审计机构。 外部咨询机构。 业务客户。 学院或大学。 A和。 B和。 C、和。 D、和。答案：D解析：答案A不正确，可以接受来自学院或大学的外部服务提供者；答案B不正确，可以接受来自组织的外部审计机构；答案C不正确，不能接受来自于业务客户的外部服务提供者。答案D正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。具有资格的外部服务提供者可以在不同的来源得到。不过，不能接受来自业务客户的外部服务提供者，因为他们不具有独立性或客观性。10. 某专业工程师申请一家高技术公司内部审计活动的一个职位。他是在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后对该职位产生兴趣的。首席审计执行官:A不应该聘用该工程师，因为他不了解内部审计实务标准； B尽管该工程师对内部审计实务标准缺乏了解，仍可以聘用他； C不应该聘用该工程师，因为他缺乏会计和税务方面的知识； D可以聘用他，因为他从前面对该职位的观察中获得了内部审计方面的知识。答案：B 解析：答案A不正确，不需要内部审计活动的每位新员工了解内部审计实务标准；不过，内部审计活动从整体而言必须具备这种知识；答案B正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。答案C不正确，每位个别的内部审计师不需要了解会计或税务方面的知识；答案D不正确，通过观察获得的知识与必要的内部审计技能不相关。2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(9)1. 内部审计师应该为每项业务制定并记录一个计划。计划过程不应包括以下哪项：A确立业务目标和工作范围；B获取有关被审计活动的背景信息；C确认充分的信息以实现业务目标； D确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。答案：C 解析：答案A、B和D不正确，计划过程包括计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息以及确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。答案C正确，计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源，并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查，确认业务的重点领域，并从业务客户处征求评论和建议。此外，计划要延伸到制定工作方案，确定如何、何时以及向谁沟通业务结果，并取得业务工作方案的批准。确认充分的信息以实现业务目标是在实地工作期间的工作，而不是计划阶段的工作。2. 内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定：A业务目标； B工作进度与时间估算；C初步调查；D业务工作方案。答案：A解析：答案A正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且，根据实务公告2210-1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”答案B不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据；答案C不正确，初步调查要在业务目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围；答案D不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据。3. 业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑：A重大的不合规性的可能性；B包括在业务工作方案中的信息；C业务程序的结果；D所需资源。答案：A解析：答案A正确，根据标准2210.A2，内部审计师在制定业务目标时，应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其它风险暴露的可能性。在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。答案B不正确，业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定；答案C不正确，目标确定了要开展的审计程序；答案D不正确，内部审计师确定所需资源以实现业务目标。4. 内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑：A仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录；B在第三方控制下的相关的实物资产；C业务目标、结论和建议；D最终的业务沟通（亦即审计报告）。答案：B解析：答案A不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，就应予以考虑；答案B正确，业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产（标准2220.A1）。答案C和D不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。5. 以下哪项对审计目标和审计程序之间的差别作出了最佳的解释：A程序确立了宽泛的一般目标，目标专门针对所开展的详细工作；B目标是为每项业务特制的，程序的应用较为通用；C目标界定了具体需要实现的内容，程序提供了取得目标的方式；D程序和目标在本质上是相同的。答案：C 解析：答案A不正确，目标是具体的，程序专门针对详细的工作；答案B不正确，目标和程序都必须为每项业务专门制定；答案C正确，根据实务公告2210-1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”答案D不正确，程序是为实现业务目标在开展业务时收集、分析、解释和记录信息的方式。6. 某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工作的恰当业务范围是：A检查咨询师的合同以确定其适当性；B制定所管理和控制项目的价值参数；C确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性；D检查闲置设备的处理方式。答案：C解析：答案A不正确，检查咨询师的合同以确定其适当性与采购决策有关；答案B不正确，制定所管理和控制项目的价值参数是管理层的职责；答案C正确，根据标准2201，“在规划业务时，内部审计师应考虑：被检查活动的目标，及这项活动控制其业绩的方式；被检查活动的重大风险、这项活动的目标、资源与运营，以及将风险的潜在影响保持在可接受水平的方式；与相关的控制架构或模型相对照，风险管理及控制系统活动的适当性与有效性；对风险管理和控制系统的活动进行重大改进的机会。”答案D不正确，管理层必须确定有关闲置设备的政策，可留下某些设备以备应急之用。7. 在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是: A由于不具备必备技能，因此不开展这项业务； B将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习； C考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务； D实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。答案：C 解析：答案A不正确，不开展业务是不能被接受的，尤其是对高风险的领域；答案B不正确，应该适当地监督业务，内部审计活动中没有人对此进行监督；答案C正确，在确定开展业务所必需的资源时， 首席审计执行官在为业务选择内部审计师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力；在需要进一步的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官应考虑利用外部资源（实务公告2230-1）。答案D不正确，只有在不能从外部资源获取所需的技能时，才应该限制业务范围。如果范围受到限制，应在中期报告中向管理层报告这种限制。8. 某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组，对新近收购的另一个国家的子公司进行审计，以下哪项因素应予以考虑： .地方习俗。 .内部审计师的语言能力。 .内部审计师的经验。 .货币的汇率。A，； B，；C仅有和；D仅有和。答案：A解析：答案A正确，内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价（标准2230）。因此，在为业务选择内部审计师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力（实务公告2230-1）。因此，在对国外的业务进行审计时，必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些国家，性和道德问题就很重要。答案B不正确，汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的；答案C不正确，内部审计师的语言能力一定要考虑；答案D不正确，经验必须要考虑。9. 在计划内部审计业务时，所需记录以下哪项信息：A完成既定的业务所需的资源；B所计划的业务工作能及时地完成；C预期的业务发现已得到清楚地辨识；D内部审计活动资源的使用有效率且有效果。答案：A解析：答案A正确：应对计划予以记录。计划也包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源，并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查，确认业务的重点领域，并从业务客户处征求评论和建议。此外，计划要延伸到制定工作方案，确定如何、何时以及向谁沟通业务结果，并取得业务工作方案的批准。答案B不正确，已计划的工作是否能及时地实际完成不可能在计划阶段就知道；答案C不正确，在确定所要开展的业务范围时应该确认预期的业务发现；答案D不正确，对资源经济、有效地使用的记录只有在业务完成时才能去做。10. 以下哪项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计:A预付款资金的合并；B采购职能的合并； C法律职能的合并； D营销职能的合并。答案：B解析：答案A不正确，预付款在数量上就不重要；答案B正确，根据标准2210.A1，“在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果。”在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。采购职能在以上所列的四项职能中代表了最大的损失的不利影响，因此最有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。答案C不正确，法律职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大；答案D不正确，营销职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大。2011年国际注册内审师实施内部审计业务练习题(10)1. 在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为：A对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的；B事件发生的不确定性，它会影响目标的实现；C没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规；D没有实现既定的业务和项目的目标和目的。答案：B解析：答案A不正确，财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的，这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义；答案B正确，根据实务公告2210-1，“业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。”答案C不正确，没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响；答案D不正确，没有实现既定的业务和项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。2. 以下哪项最不可能在预备业务会议的议程中讨论：A业务的目标和范围；B所需的记录的客户人员；C抽样计划和关键标准；D预期的开始和结束日期。答案：C 解析：答案A、B和D不正确，预备会议的议程包括业务的目标与范围、所需的记录与客户人员以及预期的开始与结束时间等事项。答案C正确，内部审计部门应该与负责被检查活动的管理层一起开会（实务公告2200-1）。在内部审计师与业务客户之间的预备会议对于讨论有关即将开始的业务的计划与执行事项而言是一次机会。鉴于抽样计划要在初步调查和评价控制都已完成后才能确定，所以不可能去讨论抽样计划。3. 制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段：A计划阶段；B在评价风险管理和控制系统之后；C在开展业务时；D为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域，在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。答案：A解析：答案A正确，标准2200指出，“内部审计师在开展每项业务时都应制定并记录业务计划。”因此，标准2240指出，“内部审计师应制定出能完成业务目标的工作方案，应对这些工作方案予以记录。”此外，在业务工作开始前完成工作方案的准备工作，并在业务过程中进行恰当的修改（实务公告2200-1）。相应地，工作方案要在计划阶段准备。答案B不正确，工作方案指出了测试的范围、深度、性质和程度。因此，它必须在计划阶段制定；答案C不正确，内部审计师应在计划阶段制定工作方案，而不是在业务开展时；答案D不正确，尽管为下次业务在每项业务结束后修改工作方案是允许的，但工作方案还是要在计划阶段制定。4. 在编制业务工作方案时，以下哪个方案不是必需的：A开展初步调查；B从以前的业务沟通中检查重要的内容；C编制预算，确认所需要的资源成本；D通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。