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实习报告实习课程名称 会计认识实习 实 验 日 期 2012/10/29-2012/11/4 班 级 2010级会计一班 学 号 姓 名 实习内容1 学术报告体会认知内容：（一）报告时间：2012年10月29日下午报告人：王贡勇先生（信永中和会计师事务所合伙人、行业内知名注册会计师、审计师） 报告主题：充满挑战性的会计师行业 今天下午，会计系主任张立达老师主持了这次实习的第一次讲座。张主任着重强调了会计的前沿发展问题，并建议我们大四选修会计前沿问题专题讲座这门课。这次讲座的主角是具有多年会计师事务所从业经验的王总。王老师主要从以下几个方面进行了讲解：一、 充满挑战性的中国会计师行业1中国会计师行业朝着规模化、国际化、品牌化的方向发展。目前，中国会计师事务所约有79008000家，大约30万人从事这个行业，年营业额400亿-500亿人民币，人均约15万元。具有CPA证书的专业人士约有18万人，其中9万人在会计师事务所工作、9万人在公司企业工作。在这约8000家会计师事务所中，只有45家有证券期货业务，能够审计上市公司，是8000家会计师事务所中的金字塔。对于我们从业来说，这是比较正常的起点。有A+H股牌照的事务所只有12家，是塔尖上的明珠，包括四大和八家国内会计师事务所。2五大战略：人才发展战略、国际趋同战略、会计师事务所做大做强战略、信息化战略、国际化战略3国内会计师行业朝国际化方面发展，英语及小语种很重要4品牌化，在竞争中才能处于有利地位5会计师事务所的组织形式，有限责任 合伙企业（特殊普通合伙）6会计师行业需求很大，同时竞争非常激烈二、会计师的热点问题1中外会计审计准则趋同2中国大陆与香港上市公司审计准则相同（欧盟准则、美国准则、亚太准则）我国会计准则与国际会计准则的根本区别在于长期资产的减值，中国会计准则认为长期资产减值不可转回，国际会计准则规定在一定条件下可以转回。2内部控制 2002，美国安然事件3中国概念股的退市外国媒体报道纳斯达克上市的中国公司财务存在问题，引起跨境监管4公允价值的计量（市场法、成本法、收益法），确认收入何时确认影响企业审计表，资产减值的判断和计量依据。三建议和意见1树立正确的人生观价值观2提高自己的专业素养，专业立身立家立国3个人综合素质很重要，逻辑思维要强化4注意现实与长远、精神与物质的关系。工作的前三年不要想着赚钱，要把钓鱼的鱼钩和鱼竿做好（二）报告时间：2012年10月30日上午报告人：李延召先生（天业恒基股份有限公司财务总监）10月30日，天业恒基股份有限公司李延召先生给我们做了一次精彩的演讲。李延召先生是天业股份的财务总监，有丰富的工作经验和职业经历。他结合自身的工作经验给我们讲解了天业股份的基本情况，会计岗位实习、刚刚进入会计岗位工作应注意的事项，让我获益匪浅。山东天业恒基股份有限公司前身为山东济南百货大楼（集团）股份有限公司，1992年7月26日，由济南百货大楼作为独家发起人设立了济南百货大楼股份有限公司，1994年1月3日在上海证券交易所上市交易。2006年底，公司由山东天业房地产开发集团有限公司成功重组，并于2007年5月28日更名为山东天业恒基股份有限公司股票代码。公司的主营业务由百货经营为主向营利能力较强的“房地产+商业”转型，成为山东省房地产业上市公司之一，开启了发展的新篇章。公司具有房地产开发二级资质，注册总资本为321,151,200元。目前，天业股份以房地产开发、销售为主，同时从事物业管理、租赁以及商业经营，下辖三个分公司：章丘分公司、东营分公司、瑞蚨祥商场；二个全资子公司：山东瑞蚨祥贸易有限公司、东营市万佳房地产开发有限公司；二个控股子公司：山东永安房地产开发有限公司、山东天业物业管理有限公司。天业股份财务工作的岗位设置包括：出纳（现金出纳、银行出纳）、核算师、主管会计（税）、发票开具人员。李总监建议我们进入工作岗位的前几个月做一些最基础的练习，这对我们以后的发展有非常大的作用。基础工作主要包括：1. 练习数字大小写，力求书写规范美观2. 练习点钞（一周左右的时间） 3. 多跟有经验的财务人员跑银行，学习填制单据填单 4. 各项资产折旧多了解5. 多看各种凭证，多看手工账。看手工账非常重要，有助于快速熟练业务，积累经验。6. 弄清楚勾稽关系，会看报表、看数据，懂得各项如何算出来的，明白报表反映的内容和包含的意义7. 争取在各个岗位工作一段时间，了解各个岗位之间的联系和工作责任8. 明白我的老板上级需要什么，比如说：现金出纳时刻知道保险柜里多少钱李总监的讲解非常细致朴实，多是从实践中总结出来的，不是空讲理论，而且他结合往年招收的会计人员可能出现的问题具体说明，非常有吸引力。李总监讲解完后，与同学们进行了互动，大家都很积极，各种问题都得到了详细解答并且介绍了不同工作的不同前景。听完李总监的讲座，在对李总监丰富阅历感慨的同时，我对会计工作的一些细节有了进一步了解，印象非常深刻。实习内容2 基础会计实验报告实习目的通过认识实习，使学生对企业整个财务工作流程的全貌有一个初步的、比较全面的感性认识，训练学生运用已学过的专业知识理论联系实际，运用所学知识来观察、分析和解决问题的能力，以丰富、完善、深化已学到的理论、方法和原则。同时，也为更好地学好后续的专业课程打下良好的基础。实习内容（1）填制和审核原始凭证（2）编制和审核记账凭证（3）会计凭证的装订（4）账簿的设置、启用和登记（5）对账、错账更正与结账（6）会计报表的编制，主要掌握资产负债表、利润表和利润分配表的编制（7）特殊项目专练，包括银行余额调节表的编制和财产清查（8）综合实训，分别针对工业企业和商品流通企业整个业务进行实训实习器材使用模拟财务软件，再现整个财务流程，让学生熟悉掌握作为企业不同角色的人员在财务处理过程中的责任。附录实验一【实验要求】掌握原始凭证填制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。1. 支票的编制2. 现金收入、支出原始票据的编制3. 发票的编制4. 入库单的编制5. 领料单的编制6. 其他原始票据的填制7. 新版增值税专用发票的填制8. 原始凭证填制实训【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、原始凭证的填制（一）与货币资金有关的原始单据凭证的填制：1.收款收据的填制：主要填写付款方、日期、项目、金额、收款人等。收款收据分为三联，包括存根、付款方收据、记账三联。登记过程中需要更换不同角色在付款方收据加盖公司财务专用章。例：2007年2月3日厦门化工有限公司收到北方化工有限公司（开户行：中国银行济南支行，账号：374027384）投入资本100000元，收到转账支票并存入银行。要求填写统一收据（出纳：马峰）。2.商业承兑汇票的编制：主要填写出票日期（大写）、付款人和收款人的全称、账号、开户银行等信息、金额大小写、汇票到期日、交易合同号等。注意大写时间的填写，例如，贰月应填写为“零贰月”；大写金额，如果到元或者角结束，要加“整”字；注意转换角色进行签章。商业承兑汇票分为三联，包括卡片、正联、存根。例：厦门化工有限公司（开户行：工行湖里支行、开户行地址：厦门市海天路38号，账号：15022223333）2007年7月18日从福州化工厂（开户行：中国工商银行福建支行；账号：237456874512324）购买材料一批，交易合同号码为：060718。计价税款34000元，签发商业承兑汇票一张，汇票期限为二个月。3.现金支票的填写：主要填写出票日期（大写）、收款人名称、付款人账号和付款行、金额大小写、用途等。注意存根的金额填写要加人民币符号，而且要保留两位小数；现金支票正面、背面必须加盖财务章和法人章。例：2006年2月1日，厦门南方股份有限公司（基本存款账户：中国银行湖里支行、账号：3862319）的出纳员李明开出现金支票一张1000元，从银行提取现金以备零用。要求填写现金支票（存根作为记账的依据）。4.转账支票的填写：填写方法与现金支票相同，但是转账支票背面不需要盖章。例：2006年2月3日，厦门南方股份有限公司（基本存款账户：中国银行湖里支行、账号：3862319）向厦门市百货商场（开户行：中国银行湖里支行，账号：3862318）购买办公用品：钢笔20支，单价15元/支，笔记本20本，单价3元/本，圆珠笔10支，单价5元/支，直接领用。要求填写转账支票一张（存根作为记账的依据）。5.银行汇票的填写：根据相应信息填写日期（大写）、收款人和申请人信息、金额大小写等。例：2006年2月20日，厦门南方股份有限公司的采购员李光持银行汇票20000元到杭州光大公司采购（该公司的账号：2033477652880）。实际结算金额为18000元。要求填写银行汇票（该汇票的代理付款行为：杭州工行光明支行。行号：936）。6.借款单的填写：审核意见应填写为同意借款，分清部门负责人、借款人以及单位领导。借款金额（大写），空处应用“零”填满。例：2007年5月26日，厦门化工供应部采购人李明前往三明采购，预借800元整，供应部负责人：王海，公司领导：文录。(借据号：12)7.现金存款凭条：填写日期和收款人信息，注意款项来源的填写和不同面值人民币的张数和金额的填写。例：2007年4月26日，厦门化工有限公司出纳员马峰把超过库存限额的现金1000元（销售款）送存银行。其中，票面100元的5张，票面50元的8张，票面20元的3张，票面10远的4张。请填写现金存款凭条。（二）与销售有关的原始凭证的填制1.增值税专用发票的开具：填写购货单位和销售单位信息、货物或应税劳务信息以及价税合计金额大小写。注意增值税的计算：用金额去成税率；合计的填写；抵扣联和发票联的转换角色签章例：厦门明朗经贸发展有限公司（开票人：王海）2006年7月21日，销售给泉州市龙光贸易公司下列商品：商品名称 规格 单位 数量 单价 金额丙产品 #2101 台 30 1000.00 30000.00乙产品 #302 千克 50 880.00 44000.00价款合计74000.00元，增值税销项税额12580.00元，价税合计86580.00元。（对方资料：税务登记号-34569852221；开户银行-中国工商银行泉州支行，账号-3001656555,地址-泉州市光华路23号，电话-05956558955）抵扣联：发票联：2、差旅费报销单的填写：填写部门、姓名出差事由、出差天数等。注意出发和到达日期的填写，天数的计算和填写。例：2006年2月10日厦门南方股份有限公司的供销科李义去福州采购出差归来，报销差旅费540元（起止日期2月6日至2月9日），火车票2张，金额240元，市内交通单据6张，金额60元，住宿费2天，金额140元，途中补助100元，（补付现金40元）。要求填写差旅费报销单。3.服务业专用发票的填写：填写项目、数量、单价、金额大小写例：2007年7月3日，厦门明朗经贸发展有限公司财务部张三到黑星公司印制凭证300册，单价10元，用现金支付印刷费3000元。4. 增值税普通发票的填写：填写方法与增值税专用发票相同，但要注意税率的差异。例：厦门明发商贸有限公司（小规模纳税人、税率4%，税务登记号：7778855541，开户行及账号：工行湖里支行，89988555、公司地址：厦门湖里大道887号）2007年6月27日销售给厦门红星厂（税务登记号：788855222233、开户行及账号：工商思明支行 211265555，地址：厦门市中山路58号）货物一批：商品名称 规格 单位 数量 单价 金额被套 BT-135 床 2 120.00 240.00被套 BT-145 床 2 120.00 240.00根据以上信息开具增值税普通发票。5.商业企业专用发票的填写例：厦门明发商贸有限公司（税务登记号：7778855541，开户行及账号：工行湖里支行，89988555、公司地址：厦门湖里大道887号）2007年6月27日销售给厦门红星厂（税务登记号：788855222233、开户行及账号：工商思明支行 211265555，地址：厦门市中山路58号）货物一批：编号 商品名称 规格 单位 数量 单价 金额01 毛巾被 MJB-7207 床 4 96.00 384.0002 床单 CD-103 床 3 80.00 240.00根据以上信息开具商业企业专用发票。6.出库单的填写：注意提货单位、物资类别和发出仓库的填写以及出库日期的填写。出库单分为三联：存根（黑色）、记账联（红色）、回执（绿色）。例：厦门化工有限公司2007年5月6日销售CAD产品200千克（单价30元/千克、商品编号01），发运部门根据销售合同向第一仓库请求发货。第一仓库当日立即发出商品200千克。请编制出库单。（三）与购货有关的原始单据填制：1、办公用品入库单：填写方法与出库单类似，但要注意分清计划价格和实际价格，以及缴获和实收，注意不要填反。注意不要忘记填写合计。存根联为黑色、入库联为红色、记账联为绿色。例：厦门化工有限公司2007年6月10日购入的一台计算器经验收合格，交于办公室使用，单价100元。请填写入库单。2、收料单的填写：填写相应内容，注意数量、实际单价和供货单位的填写。第一联:仓库(黑色): 第二联:记账(红色): 第三联:送料人(绿色) 例：厦门化工有限责任公司2007年5月10日从福州化工厂购进2000千克丙酮，单价120元/千克，共计货款240000元。已经经过验收部门验收了，请填写入库单。（四）与其他经济活动有关的原始单据凭证填制：1、工资表：填写基础工资，养老保险、医疗保险、个人所得税等代扣款项和实发金额。注意分清各个工资项目，注意代扣款项以及所得税的计算。例：根据相关资料编制工资表。(2007年个税起征点为1600元，2008年3月1日起个税起征点为2000元)2、领料单的编制：填写领用部门、用途、材料的名称、规格、单位等信息，请领和实发的数量，单价和总价。例：厦门化工有限责任公司2007年7月3日，运输部门领用汽修备用配件100个，单价50元3、盘点报告表:填写单位名称（仓库）、材料名称、单位，实存和账存的数量、金额，盘盈盘亏的结果。注意不要把实存和账存填反。例：厦门化工有限责任公司2007年6月30日盘存周转材料螺钉（编号31、第一仓库），计量单位千克，单价20元。账面结存数量2550千克、金额51000元。实际盘点的结果如下：数量2500千克、金额50000元。请填写盘点报告表。4、拨款通知单：注意填写收款单位的信息和金额的大小写，十万元大写为壹拾万元整，拨款项目等。例：2007年7月6日，厦门化工有限责任公司收到厦门市财政局拨入的新产品的试制拨款100000元，存入银行。请填写拨款通知单。5、凭证工本费清单：填写凭证名称和金额的大小写。例：厦门化工有限责任公司2007年7月3日购现金支票，以银行存款支付工本费20元。请填写凭证工本费清单。二、原始凭证的审核（一）对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：1、真实性审核。主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。# 内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。 # 凭证抬头不是本单位。 # 数量、单价与金额是否相符。 # 认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。 # 有无涂改，有无添加内容和金额。 # 有无移花接木的凭证。2、完整性审核。主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。# 外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？不属此例的一般不予受理，# 对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理。# 对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。# 自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章。3、合法性审核。审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核。# 审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。 # 审核凭证本身是否具有“合法性”。（二）审核后原始凭证的处理1.经审核无误的原始凭证，就是真实、完整、合法的凭证，会计人员应及时办理各种必要的会计手续。 2.对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向有关单位主管报告。 3.对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充。这里要特别注意，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 4.对伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位或上级主管部门报告，请求查明原因，追究当事人责任。 （三）原始凭证的审核实例1.发票：注意抬头和财务章是否一致，金额大小写是否一致2.差旅费报销单：注意日期天数的计算填写，报销费用的纪录不应包含不予报销的项目。3.收据：应注意购买办公用品报销原始单据除销售发票还需要材料入库单，人名和部门的填写，发票应标明地点，注意签章，银行进账单需要业务章。4.借款单：注意时间、借款部门、借款人的填写错误：正确【结论】原始凭证是企业财务系统的开端，一定要确保原始凭证填制的真实性、完整性和合法性。同时，在填制原始凭证时一定要秉持严谨的工作态度，在时间、数量、金额等栏目下按照凭证要求和实际的业务情况进行填写。相关人员在对原始凭证进行审核的过程中，也要保持严谨的工作态度，确保经自己审核通过的原始凭证一定是真实、完整和合法的凭证。具体来看，原始凭证的填制应该遵守以下的基本原则：1.记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。2.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3.书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。4.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。实验二【实验要求】掌握记帐凭证编制和审核方法；学会正确使用财会实训教学软件。1、付款凭证的编制2、收款凭证的编制3、转帐凭证的编制【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、记账凭证的填制1.收款凭证的填制根据银行进账单、增值税发票、收款收据、托收凭证等原始凭证填制收款凭证。收款凭证的借方科目一般为银行存款或库存现金，还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。例：厦门化工有限责任公司2007年7月13日，商业汇票到期，办理进账。编制收款凭证。背景单据：银行进账单填制银行存款收款凭证，日期为2007年7月13日，银行存款为借方科目，摘要为“商业汇票到期，办理进账”，应收票据作为对方科目记在贷方，明细科目为“福州化工厂”，金额栏为28000，合计“￥28000”，附单据一张。例：厦门化工有限责任公司2007年7月销售产品，款已收到。背景单据：银行进账单、增值税专用发票填制银行存款收款凭证，日期为2007年7月25日，银行存款为借方科目，摘要为“销售产品收到货款”，主营业务收入记在贷方，金额500000，应交税费记在贷方，明细科目为“应交增值税（销项税额）”，金额栏为285000，合计“￥585000”，附单据2张。2、付款凭证的填制根据支票存根、发票、出入库单收据等原始凭证，填制付款凭证。贷方科目一般为银行存款和库存现金。还需填写日期、摘要、对方科目的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。例：厦门化工有限公司2007年7月5日，管理部门以现金购买办公用品。背景单据：出库单、入库单、商业企业专用发票填制现金付款凭证，日期为2007年7月5日，库存现金为贷方科目，摘要为“购买办公用品”，管理费用作为对方科目记在借方，明细科目为“办公费”，金额栏为50，合计“￥50”，附单据3张。3.转账凭证的填制根据发票、领料单、报销单、工资结算汇总表、应付福利费计算表等原始凭证，填制转账凭证。分别填写日期、摘要、借贷双方的总账科目和明细科目、金额的借贷方向和数额、合计等。例：厦门化工有限责任公司2007年7月9日,生产车间领用材料清洗设备。背景单据：领料单填制转账凭证，日期为2007年7月9日，摘要为“生产车间领用材料清洗设备”，制造费用为借方科目，无明细科目，金额38，原材料作为对方科目记在贷方，明细科目为“汽油”，金额栏为38，合计“￥38”，附单据1张。例：厦门化工有限责任公司2007年7月15日，采购材料，款暂欠，已验收入库，按实际成本计价。4、通用记账凭证的编制通用记账凭证是收款凭证、付款凭证和转账凭证的综合，可以记录各种业务，其填制方法与转账凭证相同。例：厦门新华经贸发展有限公司（商品零售企业） 2007年5月1日，向工行湖里支行借入短期借款5000元。背景单据：借款借据填制通用记账凭证，日期为2007年5月1日，摘要为“借入短期借款”，银行存款为借方科目，明细科目为工行湖里支行，金额5000，短期借款作为对方科目记在贷方，无明细科目，金额栏为5000，合计“￥5000”，附单据1张。例：厦门新华经贸发展有限公司（商品零售企业） 2007年5月7日，从银行存款户提取现金80000元，准备发放工资。背景单据：现金支票存根填制通用记账凭证，日期为2007年5月7日，摘要为“提取现金”，库存现金为借方科目，无明细科目，金额80000，银行存款作为对方科目记在贷方，明细科目为“中国银行”，金额栏为80000，合计“￥80000”，附单据1张。二、记账凭证的审核所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核包括以下主要内容：1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。3.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。【结论】记账凭证是重要的会计核算资料，它是本单位财会人员根据审核无误的原始凭证填制的,载有反映经济业务的会计分录及简要内容,直接作为记账依据的书面文件。记账凭证的主要作用在于对原始凭证进行归类整理,运用账户和借贷记账法编制会计分录，填写记账凭证时，要注意金额的填写，另外画线是经常被我们忽略的知识点，上机操作的一个必要步骤便是画线，我们在日常学习中要注意相关凭证画线的处理，例如总账账户的月末画线处理等。实验三【实验要求】掌握会计凭证整理和装订的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。1.会计凭证的整理2.会计凭证的装订【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、会计凭证的整理会计凭证的整理主要是指对凭证进行排序、粘贴和折叠。在会计凭证的整理过程中应该注意的要点：1.原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。2.对于纸张面积过小的原始凭证，按一定次序、类别排列后，粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上；对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针；对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来。以便装订后还可以展开查阅。二、会计凭证的装订装订，就是将一扎一扎的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。下面从三个方面对装订的要求进行一下说明，这也是在实务中应注意的。1.装订设计一本凭证，厚度一般以1.52.0厘米为宜。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干册。2.装订准备要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好铁锤、装订机或小手电钻、线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。3.装订方法（1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封面上角，做护角线。（2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。（3）用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折成同一个方向，将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来。（4）在凭证的背面打结，把凭证两端也系上。（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。（6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘上。（7）待晾干后，在凭证皮的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或盖章。【结论】会计凭证的整理和装订是企业财务处理过程中重要的一步，正确而规范化的整理和装订不仅可以方便企业管理人员和财会人员快速及时地查账，还可以对原始凭证和记账凭证进行有效的整理和审核。实验四【实验要求】掌握账簿设置和登记的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。1账簿的设置2账簿的启用3账簿的登记【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、账簿的设置1总账的设置每个单位都要设置总分类账，以反映资金运动的整体情况。总分类账多采用三栏式账页。总分类账的设置要点：总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿.在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页.任何单位都要设置总分类账.总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏，或采用多栏式总分类账的格式。多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上。例：厦门化工有限责任公司2007年1月1日“库存现金”的期初余额为6000元。请建立库存现金总账。例：厦门化工有限责任公司2007年1月1日“银行存款”的期初余额为415000元。请建立银行存款总账。例：厦门化工有限责任公司2007年1月1日“累计折旧”的期初余额为贷方192000元。请建立累计折旧总账。例：厦门化工有限责任公司2007年1月1日“应交税费”的期初余额为贷方12000元。请建立应交税费总账。例：厦门化工有限责任公司2007年1月1日“盈余公积”的期初余额为贷方150000元。请建立盈余公积总账。2、明细账的设置企业可根据核算和管理的需要，采用三栏式、多栏式、数量金额式等账页格式。明细分类账的设置要点：明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页。各个单位应根据经营管理的需要，为各种材料物资、应收应付账款、收入、费用、利润等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。明细分类账主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种形式。3、日记账的设置按照会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，且通常采用三栏式账页。日记账的设置要点：日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。为了逐日反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。有条件的企业还可以采用普通日记账形式登记全部经济业务的完成情况。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一账页上分别设“借方”、“贷方”和“余额”三栏。为了清晰地反映现金和银行存款的收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还专设“对方科目”栏，登记对方科目名称。为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，并突出各单位支票的管理，银行存款日记账还专设了“结算凭证种类和号码”栏或专设“现金支票号数及转账支票号数”栏。二、账簿的启用账簿启用时要填制账簿启用表。填写时要填写机构名称、账簿名称、账簿编号和启用时间；经管人员一栏，要分别由负责人、主办会计、复核人员、记账人员签字并盖章，并由会计主管加盖企业财务专用章。应注意经管人员不止要签字，也必须盖章，不应忘记。三、账簿的登记1、总分类账的登记总分类账登记是在总账的设置上进行的，根据科目汇总表或其他凭证填制。凭证字号填相应的编号，各项填列完毕后要计算本月发生额累计数，摘要填本月发生额累计，分别计算并填写借贷方的发生额累计数，并填写余额的金额和方向。最后填写本月合计，同样是填写本月的借贷方发生额和余额及其借贷方向。例：根据科目汇总表登记“银行存款”总账。银行存款期初余额为149 000元例：根据背景资料登记“应收账款”总账。应收账款期初余额250 000元例：根据记账凭证登记“银行存款”总账。“银行存款”总账期初余额为借方300000.00元2、明细账的登记（1）三栏式明细账的登记三栏式明细账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。（2）数量金额式明细账的登记数量金额式明细账适用于要求同时核算数量和金额的科目，如库存商品、原材料等。填写时，要同时填写数量、单价和金额，月末计算本月合计数。3、日记账的登记（1）现金日记账的登记现金日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。（2）银行存款日记账的登记银行存款日记账登记时，根据相应的凭证填列，登记每一笔的借贷方向及金额，同时要计算并填写余额及其方向，月末计算本月合计数。【结论】账薄，是指以会计凭证为依据，由具有专门格式、相互联系的账页组成，用来序时地、分类地全面记录和反映纳税人经济业务的簿籍。账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据会计科目开设的账簿，用来分类登记一个单位的全部经济业务；明细账是根据某一总账科目所属的各个明细分类科目开设账户，用来详细分类登记各种经济业务；日记账是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐项登记的账簿；其他辅助性账簿如备查账，主要发挥对上述账簿未予记录或记录不完全的经济业务加以补充登记的作用。账簿的作用主要在于对会计凭证提供的大量分散的核算资料进行归类整理，以全面、连续、系统地反映单位的经济活动，是编制单位财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的依据。在进行日记账的登记时，要逐日逐笔序时地进行登记，进行总账登记时要充分完整地利用本期所有的记账凭证。实验五【实验要求】掌握账簿设置和登记的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。掌握对账和结账方法、错账的种类以及对于不同错账的更正方法；学会正确使用财会实训教学软件。【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、对账对账是防止和避免编制记账凭证和登记账簿的差错，确保会计信息真实可靠。要切实做到帐帐相符、账证相符、账实相符。1.账证核对时，要对照原始凭证、记帐凭证、账簿凭证中的各项经济业务，看其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。如发现有差错，要逐步查对到最初的依据,，直至查出差错的原因为止。2.账账核对(1)通过编制试算平衡表对总分类帐户的记录进行检查。一般来说，如果借贷双方金额试算平衡，帐户没有错误，如果借贷双方金额不平衡，则记账一定有错误，要作进一步的检查。(2)通过编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，或者是加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对，来检查总分类账户与所属明细账之间的记录是否错误。3、账实核对。进行财产清查。对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等，通过盘点实物，并与账存数核对，看其是否相符。二、错账更正在以上对账的基础之上，对于发现错误的账目进行分类，采用不同的方法对不同的错误账目进行更正。1.会计科目记录错误。对于会计科目错误的账目要用红字更正法更正。首先用红字冲销原凭证，摘要注明“冲销*凭证”字样，然后再用蓝笔填写一张正确的凭证，摘要注明“更正*凭证”的字样。例：厦门南方股份有限公司，有一笔应收账款无法收回，确认为坏账损失。应借记坏账准备，贷记应收账款；而公司将其错记为借记管理费用，贷记应收账款。对于错误的会计凭证，应先再次填写一张凭证，内容按照错误的凭证填写，即借：管理费用 30000，贷：应收账款 30000.其中金额用红字填写。然后再用蓝笔填写一张正确的凭证，即：借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000。例：根据相关资料和第一个实训编制正确的记账凭证。（错账更正的第二步骤）2、会计金额记录错误。金额记录错误分两种情况，一种是记录金额多于实际金额另一种是记录金额少于实际金额。（1）对于记录金额多于实际金额的，应用红字更正法进行冲销更正。其中，既可先填写错误的凭证（其中金额用红字填写）进行冲销，摘要注明“冲销*凭证”的字样，然后再用蓝字填写争取的凭证，摘要注明“更正*凭证”字样；也可以直接更正错误凭证，也就是填写一张新的凭证，其中金额为多计的部分，用并用红字填写，摘要注明“更正*凭证”字样。（2）对于记录金额少于实际金额的，要用补充登记法更正。就是填写一张新的凭证，其中金额为少计的部分。摘要注明“更正*凭证”的字样。三、结账。把一定时期内发生的会计事项,在全部登记入账的基础上,结算出每一个账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期的方法。1、结账程序(1)查明本期所发生的经济业务是否已全部登记入账。(2)在全部登记入账的基础上,按权责发生制的原则,将收入和费用归属于各个相应的会计期间.(3)编制结账分录。对于各种收入、费用类账户的余额应在有关账户之间进行结转.如将产品销售收入、产品销售成本、管理费用、财务费用、销售费用等损益类账户的余额转入本年利润账户。(4)计算各账户的本期发生额合计和期末余额,划双红线以结束本期记录,然后,将期末余额结转下期,作为下一会计期间的期初余额.2. 结账方法(1)期末余额结转方法。在会计工作中应根据不同性质的账户采用不同的方法。没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户,不办理结账,只需在此行下面划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了。需要结出本年发生额的账户,应当在摘要栏内注明本月合计字样,并在下面画一道通栏单红线。需要结出本年发生额的账户,应在本月累计行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明本年累计字样,并在下面划一通栏单红线.12月的本年累计就是本年的累计发生额,全年累计发生额下面应划通栏双红线。总账账户平时只需结计月末余额，年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明本年合计字样，并在合计数下面划一通栏双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终对账，应编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。(2)划线方法按规定，月结划单红线，年结划双红线；划线应划通栏红线，即从账页左端到账页右端，不能只在账页中的金额部分划线。(3)账户余额的填写方法。每月结账时，应将期末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内.但有两点要注意：现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户,如产品销售收入、产品销售成本，各种费用明细账等,每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏内注明“本月合计”字样,这样做的目的是为了稽核账户记录,因为月初余额加(减)本月发生额等于月末余额；需要结计本月累计发生额的某些明细账户,每月结账时,“本年合计”已有余额的,“本年累计”行就不再写余额了。对于留有余额的账户,要在“借”或“贷”字，表示余额的归属方。(4)年结方法(年终余额的结转方法)年度终了，要把各种账户余额结转下一会计年度，并在摘要栏注明结转下年字样；在下一会计年度新会计账簿的第一行内填写结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。结转方法是直接把账户余额记入新账页余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额以相反的方向再计入本年账户的借方或贷方。(5)新会计年度建账问题一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年初更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；各种备查簿也可以连续使用。【结论】在进行对账、错账更账与结账时，对账是最关键也是最基础的一步。在进行对账，一定要确保帐帐相符、账实相符、账证相符，对会计科目、金额、内容、数量等业务信息进行全面、准确的对照与核实。在进行错账更正时，要针对不同的错账类型采用不同的更正方法。首先应根据对账的结果，将错账进行分类，分为金额错记、会计科目错记或是金额和会计科目同时错记等不同类型。其中，金额多计、会计科目错误、金额多计和会计科目填错同时出现时，要用红字更正法；金额少计时用补充更正法。注意，在用红字更正法时，如果先冲销再更正的话，应先填制一张错误的凭证，其中金额要用红字填写，然后再用蓝字填写一张科目和金额都正确的凭证；或是直接填写一张科目正确，但是金额为差额的凭证，金额要用红字填写。金额一定不能弄错。用补充更正法时，金额应填写少计的差额，用蓝字。同时也要注意在填写摘要的时候注明“冲销*凭证”或是“更正*凭证”的字样。结账时，注意结账程序和结账方法。对于期末余额的结转，要根据不同性质的账户采用不同的方法。其中，没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户,不办理结账,只需在此行下面划一单红线,表示与下月的发生额分开即可。总账账户平时只需计算月末余额，在填写账户余额时，注意现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户每月结账时,还应将月末余额与本月发生额写在同一行内,在摘要栏内注明“本月合计”字样;需要结计本月累计发生额的相应明细账户,每月结账时,“本年合计”已有余额的,“本年累计”行就不再写余额。对于留有余额的账户,要在“借”或“贷”字,表示余额的归属方。在年度终了时，要对年终余额进行结转。实验六【实验要求】掌握资产负债表和现金流量表编制的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。1、掌握会计报表编制方法2、了解资产负债表、利润表及利润分配表的构成3、学会正确编制资产负债表和利润表及利润分配表【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、资产负债表的编制资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。又称为静态报表。在资产负债表中，资产按流动性大小进行列示，负债也按流动性大小进行列示，所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资产负债表的表首中填写报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。正表包含期末余额和年初余额两栏，可供报表使用者进行比较。在本实验中，根据背景资料填制资产负债表。资产负债表的编制方法如下：1.根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。2.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。3.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 实验中反映出的重点和难点是涉及多个科目计算的问题。如货币资金、存货、应收应付账款、预收预付账款、固定资产一年内到期的非流动负债等，在计算时一定要清楚哪些科目或哪些科目的借贷方对应什么资产项目或负债。另外，计算合计时计算量很大，一定要细心，否则很容易出现错误，只能重头计算。二、利润表及利润分配表的编制利润表是反映企业在一定时期（如月份、季度、半年度、年度）经营成果的会计报表。该表反映企业在一定会计期间的所有收入（包括营业收入、投资收益、营业外收入等）与所有费用（包括营业成本、期间费用、营业外支出等），并主要依据会计的收入实现原则和收入与费用配比原则计算企业在该会计期间的利润或亏损。由此可见，利润表是根据编制期间的损益类账户的本期发生额合计填列的。利润表设有“本月金额”和“上期金额”两栏，“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生数。具体实验步骤如下：1、营业收入是主营业务收入和其他业务收入之和，要根据这两个账户计算填列。2、营业成本是主营业务成本和其他业务成本之和，要根据这两个账户计算填列。3、根据各损益账户填写营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等项目。4、用营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等项目，计算得到营业利润，填写在第二项中。5、根据损益账户填写营业外收入和营业外支出，用营业利润加营业外收入减营业外支出，得到利润总额，填写在第三项。6、填写所得税费用，用利润总额减所得税费用得到净利润。编制利润表时，主要注意营业收入和营业成本的计算，以及营业利润、利润总额和净利润的计算。【结论】资产负债表中要注意应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目，填列时要进行分析计算。编制资产负债表和现金流量表时，要注意资产负债表和现金流量表相应账户之间的联系，例如库存现金、银行存款等的余额与资产负债表上相应科目余额必相等等。在编制资产负债表和现金流量表时，要保持严谨的工作态度，保证计算的准确性，努力培养自己对数字的敏感力，否则从众多账目中找到登记错误是相当困难的。实验七【实验要求】掌握特殊项目账务处理的基本方法；学会正确使用财会实训教学软件。1、银行存款余额调节表的编制：2、存货清查结果的账务处理3、固定资产清查结果的账务处理4、库存现金结果的账务处理5、汇总付款凭证的账务处理6、汇总收款凭证的账务处理7、汇总转账凭证的账务处理8、科目汇总表账务处理9、记账凭证总账账务处理【实验环境】（使用的软件）1计算机。2财会实训教学平台（厦门网中网软件有限公司）【实验内容】（实验步骤、记录、分析）一、银行存款余额调节表的编制为了防止记账差错，掌握银行存款的实存数，应定期对银行存款进行清查。企业至少每月将“银行存款日记账”的记录与“银行对账单”核对一次。企业账面结余与银行对账单之间如有差额，必须逐笔查明原因。导致“银行存款日记账”的账存数与“银行对账单”的实存数不一致的最主要的原因便是存在未达账项。未达账项是指企业或银行一方已经记账，而另一方尚未收到有关结算凭证而未记账的款项。未达账项有四种情况：、银行已经收款记账，而企业尚未