增值税会计核算与申报ppt课件

项目二 增值税纳税实务,1,项目二 增值税纳税实务学习目标,重点：掌握增值税销售额的确定、销项税额和进项税额的有关规定、应纳税额的计算 难点：对销项税额和进项税额的理解 应纳税额的计算,2,目 录,任务一、纳税人和征税范围的确定,任务二、增值税税款的计算,任务三、增值税出口退（免）税的计算,任务四、增值税的纳税申报,3,知识点1：增值税的认知,粮食 销售额10万,酿酒 销售额60万,批发 销售额75万,零售 销售额100万,怎样计税是合理的？,按销售额 重复征税 按增值额 避免重复征税,4,知识点1：增值税的概念,粮食 增值额10万,酿酒 增值额50万,批发 增值额15万,零售 增值额25万,5,什么是增值税？,增值税是以纳税人在流转过程中实现的增值额为课税对象而征收的一种流转税。 增值额：在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值。,6,10017%,60 17%,6.8（万元）,理论上,增值额=100-60=40万,应纳增值税4017% 6.8（万元）,实践中 应纳增值税=,例题： 某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的 价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业 应纳的增值税。,7,营业税改增增值税试点,2016年财政部、国家税务总局发布的关于全面推开营业税改增增值税试点的通知，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称”营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。,8,注：年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。,知识点2：纳税义务人,增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供服务、无形资产、不动产以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务、销售服务、无形资产、不动产的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。,9,注：年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。,知识点2：纳税义务人,10,注：年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。,年应税销售额,核算水平,知识点2：纳税义务人,一般纳税人与小规模纳税人的划分：,11,1.小规模纳税人的登记及管理,单位,个人,1.销售货物 2.进口货物 3.提供加工修理修配劳务 4.提供服务、销售不动产、转让无形资产,增值 税纳 税人,小规模纳税人,一般纳税人,经营规模 核算水平,知识点2：纳税义务人,12,小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下， 并且会计核算不健全的增值税纳税人.,年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他 个人按小规模纳税人纳税;不经常发生应税行为 的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人.,特 殊 规 定,年应税销售额50 万元（含）以下,年应税销售额80 万元（含）以下,基 本 规 定,从事货物生产或提供应税劳务， 以及同时兼营货物批发零售的,从事货物批发或零售的,年应税销售额500 万元（含）以下,从事服务、销售不动产、转让无形资产的,13,练一练,按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 A.年应税销售额60万元的汽车修理厂 B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人 D.非企业性单位 答案：C,14,2.一般纳税人的登记及管理,一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准 的企业或企业性单位.,不属于一般纳税人,新开业及未超过小规模纳税人标准的企业 个人（除个体经营者以外的其他个人） 非企业性单位（可选择小规模纳税人） 不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳税人）,知识点2：纳税义务人,15,01,一般纳税人,02,小规模纳税人,1.小规模纳税人与一般纳税人的征收管理,税率,发票,17%、13%、11%、6%、0,征收率3%,增值税专用发票,普通发票,16,2.小规模纳税人与一般纳税人的计算：,（1）应纳税额的计算方法： 小规模纳税人：应纳税额=不含税销售额税率 一般纳税人：应纳税额=不含税销售额增值税税率,例题：学姐在一家小规模纳税企业从事会计工作，7月份的不含税销售额为30万元，请帮她计算7月份要缴纳多少增值税？ 如果是在从事销售电脑的一般纳税人企业呢？（增值税税率17%）,17,2.小规模纳税人与一般纳税人的计算：,（2）含税的销售额换算公式不同： 小规模纳税人： 不含税销售额=含税销售额（1+征收率） 一般纳税人： 不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率）,18,小组讨论：,可以百度、可以理解举例,举一个视同销售的例子，并写出相应的会计分录。,19,增值税增税范围的一般规定,增值税增税范围的特殊项目,视同销售,销项税额的计算,目,录,CONTENTS,二、增值税征税范围的确定与计算,20,销售 货物,提供加工、修理修配劳务,销售服务,无形 资产,不动产,进口货物,21,二、增值税征税范围的确定,（1）一般规定,货物：有形动产，包括电力、热力和气体.,劳务：特指加工、修理修配劳务。,在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务， 和销售服务、无形资产、不动产及进口货物.,服务：交通运输、邮政、电信、建筑、金融 现代服务、生活服务,17%,22,（2）特殊项目,货物期货。 银行销售金银。 典当业销售死当物品和寄售商店代销寄售物品。 集邮商品的生产、调拨以及销售集邮商品。,二、增值税征税范围的确定,3%,23,01,一般纳税人,02,小规模纳税人,.小规模纳税人与一般纳税人的税率和征收率,税率,17%、13%、11%、6%、0,征收率3%,忆一忆,24,（3）一般纳税人增值税适用税率,25,小规模纳税人增值税适用税率,26,（4）视同销售,应交增值税,进项税,销项税,应交税费应交增值税,开出增值税专用发票。,取得增值税专用发票。,27,视同销售两个原则,抵扣链完整,1,任何货物都要负担税款后退出流通环节,2,28,（4）视同销售,1,将货物交付其他单位或者个人代销;,3,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）；,2,销售代销货物;,4,将自产或委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目；,29,（4）视同销售,5,将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；,7,将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；,6,自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户,8,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人；,总结（4）、（5）是自产或委托加工对内消费；（6）、（7）、（8）是自产、委托加工的基础上加上购买对外投资、分配、无偿赠送。,30,向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。,9,（4）视同销售,31,公式： 当期应纳税额当期销项税额当期进项税额,（一）销项税额计算,公式：销项税额销售额增值税税率,32,销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。,辩一辩,价外费用,买房角度：价外费用 卖方角度：价外收入,例如： 手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金等等（62）,但是，不包括4大类,1.一般销售方式下销项额的确定,33,下列项目不认定为价外费用： 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 同时符合以下条件的代垫运费。 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业 性收费。 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费， 以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆 牌照费。,价外费用一律视为含税收入,1.一般销售方式下销项额的确定,34,35,36,公式： 当期应纳税额当期销项税额当期进项税额,（一）销项税额计算,公式： 不含税的价外费用含税价外费用（1+税率）,37,38,普通发票上的含税销售额需换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。其换算公式为：,2.价税合并收取情况下销售额的确定,公式： 销售额含税销售额（1+税率或征收率）,39,2.价税合并收取情况下销售额的确定,某增值税一般纳税人8日销售500台微波炉给外地客户开具普通发票价税合计为292500元。求应纳增值税税额？,第一步：判定是增值税的销项税； 第二步：确定销售额：普通发票价税分离，公式销售额含税销售额（1+税率或征收率） 第三步：计算销项税；公式销项税额销售额增值税税率 。,40,【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消 费者销售空调30台，收取货款105300元，另收取安 装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？,销项税额（105 300+6 000）（1+17%）17% =16 171.79（元）,2.价税合并收取情况下销售额的确定,41,课后任务,每一位同学背诵视同销售的9种行为。,42,项目二 增值税纳税实务,任课老师：沈玉琼,43,【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消 费者销售空调30台，收取货款105300元，另收取安 装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？,2.价税合并收取情况下销售额的确定,复习旧知,44,销项税额的计算,公式： 当期应纳税额当期销项税额当期进项税额,公式：销项税额销售额增值税税率,公式： 销售额含税销售额（1+税率或征收率）,45,【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消 费者销售空调30台，收取货款105300元，另收取安 装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？,销项税额（105 300+6 000）（1+17%）17% =16 171.79（元）,2.价税合并收取情况下销售额的确定,46,增视同销售：销售额的确定；,特殊销售方式下销售额的确定；,目,录,三、增值税征税的计算,3,6,47,【例】 某服装厂为增值税一般纳税人，2016年1月专门为 本厂职工特制一批服装并免费分发给职工。账务资 料显示该批服装的生产成本合计10万元。 【问题】：你认为上述业务需要计征增值税吗？,3.视同销售方式下销项额的确定,48,A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 C.按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格 成本（1+成本利润率）,3.视同销售方式下销项额的确定,视同销售行为销售额的确定。按下列顺序确定其销售额：,应纳税额组成计税价格增值税税率,49,【例】 某服装厂为增值税一般纳税人，2016年1月专门为 本厂职工特制一批服装并免费分发给职工。账务资 料显示该批服装的生产成本合计10万元。 【问题】：你认为上述业务需要计征增值税吗？,销项税额=10（1+10%）17%=1.87（万元）,3.视同销售方式下销项额的确定,50,【例】某有限责任公司为增值税一般纳税人，2017年 1月将其自产的一批账面成本为130000元，含税销售价 为210600元的A电器作为实物福利向职工发放，同时， 将其自产一批账面成本为200000元的B电器捐赠给灾区， 且B电器无同类货物价格，成本利润率为10% 【问题】：如何计算该公司上述业务的增值税？,销项税额（210600）（1+17%）17% + 200000 （1+10%） 17% =68000（元）,3.视同销售方式下销项额的确定,51,第二章 52,问题：某企业将自产的服装发给职工作为福利，如何计税？若该企业将外购的服装发给职工作为福利，又如何计税？若将服装用于投资、分红、对外馈赠等，又如何计税？ 某企业自产的服装发给职工作为福利，应视同销售计销项税，同时可扣除生产该服装外购材料等项目的进项税。 若企业将外购的服装发给职工作为福利，则不能抵扣该项购进的进项税，也不必计销项税。 若将服装用于投资、分红、赠送，不论该服装是购进的还是自产、委托加工的，一律视同销售计销项税，同时可扣除该服装外购项目的进项税。,52,请拿出纸和笔练一练,53,特 殊 销 售 方 式,01,折扣销售 销售折扣,目录,02,以旧换新,03,还本销售,04,以物易物,05,包装物押金,54,4.特殊销售方式下销项额的确定： 折扣、折让方式,55,【例】甲电视机厂当前为增值税一般纳税人，2016年 9月生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单 价位6000元。 （1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这 些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给 了5%的销售折扣。,销项税额=2000600017%=2040000（元）,【问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。,56,案例分析,1) 一般按新货的同期销售价格确定销售额，不得减除 旧货收购价格。 2) 金银首饰以旧换新按销售方收到的不含增值税的全 部价款征税。,4.特殊销售方式下销项额的确定： 以旧换新,57,【例】甲电视机厂当前为增值税一般纳税人，2016年 9月生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单 价位6000元。 （1）9月15日，采取以旧换新，从消费者个人手中收购 旧型号电视机，销售新型号电视机200台，每台旧型号 电视机折价为500元。,销项税额= 200 600017%=204000（元）,【问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。,58,应税销售额=（4000-2000）10=20000（元）,59,【例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方 约定商场购入家具500套，每套含税16 800元，商场在 购货时一次付清 全部货款，工厂在货物销售后的6个月 全部返还货款。,销项税额=16 800（1+17%）17%500=1 220 512.82（元）,还本销售应以所售货物的销售价格确定销售额，不得 扣除还本支出。,4.特殊销售方式下销项额的确定：还本销售,【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？,60,特殊销售方式 计税依据 税率 税额,折扣销售 销售额-扣除额 销售折扣 销售额,以物 易物,一般货物,金银,新货物销售额,（新-旧）货物销售额,61,以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理。 1）双方以各自发出货物核算销售额，并计算销项税。 2) 双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发 票、是否是换入不能抵扣进项税的货物等因素。,4.特殊销售方式下销项额的确定： 以物易物,62,【例】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲、乙 签订以物易物的合同。甲3月20日发出货物并开出增值税 专用发票；4月10日甲收到货物取得乙公司开出的发票， 货物的价值均为100万元（不含税）,销项税=10017%=17（万元）； 进项税=10017%=17（万元）,做一做,【问题】：请问上述业务甲公司的销项税额和进项税额是多少？,63,包装物押金的处理。 A.销售一般货物收取包装物押金的处理：,4、特殊销售方式下销项额的确定： 包装物押金,64,纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的相关规定处理。,B. 销售酒类产品收取包装物押金的处理：,65,某酒厂为增值税一般纳税人，2012年2月销售散装白 酒20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，注明 价款100 000元。随同白酒销售收取包装物押金3 510 元，开具收款收据并单独入账核算。 【问题】该厂上述业务应申报的应税销售额是多少？,包装物押金应税销售额税额=3 510（1+17%)=3000（元） 销售白酒应税销售额=100000（元） 该厂上述业务合计应申报应税销售额=103000元,做一做,66,含税销售额的情形总结,（1）商业企业零售价； （2）普通发票上注明的销售额； （3）价税合并收取的金额； （4）价外费用一般视为含税收入； （5）包装物押金一般为含税收入,不含税销售额,（1）增值税专用发票价款； （2）组成计税价格；,67,任务二 增值税税款的计算,68,（二）.进项税额的计算（做一做）,（三）.小规模纳税人应纳税额的计算（算一算）,（一）.含税销售额的换算（忆一忆）,增值税销项税额与进项税额的计算,69,含税销售额的情形总结,（1）商业企业零售价； （2）普通发票上注明的销售额； （3）价税合并收取的金额； （4）价外费用一般视为含税收入； （5）包装物押金一般为含税收入,不含税销售额,（1）增值税专用发票价款； （2）组成计税价格；,70,视同销售,5,将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；,7,将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；,6,自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户,8,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人；,71,将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的行为视同销售货物。这两项行为属于内部自产自用性质，不开具发票。,72,销项税额的计算,公式： 当期应纳税额当期销项税额当期进项税额,公式：销项税额销售额增值税税率,公式： 销售额含税销售额（1+税率或征收率）,73,【例】某电子设备生产厂（一般纳税人）本月向某商场批 发货物一批，开具增值税专用发票注明价款为200万元； 向消费者零售货物，开具普通发票注明的价款为50万元。 【问题】：请计算该电子设备生产厂本月的计算销项税额？,思路：销售额是否含税？,批发计税销售额=200（万元） 零售计税销售额=50 （1+17%）=42.74（万元） 合计计税销售额=200+ 42.74=2 42.74（万元） 销项税额= 242.7417%=41.27（万元）,74,公式： 当期应纳税额当期销项税额当期进项税额,增值税：应纳税额的计算：,公式：销项税额销售额增值税税率,进项税额如何确定？,75,A.从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 C.从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证上注 明的增值税税额。,（二）.进项税额计算,1.准予抵扣的进项税额,以票抵扣。,76,进口货物应纳税额的计算,进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税 税额。，具体计算公式如下： 组成计税价格 关税完税价格+关税 =关税完税价格（1+关税税率） 应纳税额组成计税价格增值税税率,作为进项税额抵扣,77,某商贸企业为增值税一帮纳税人进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税为40万元；本月将机器售出，取得不含税销售额350万元。,计算：本月的进项税额与销项税额。,进项税额=（200+40）17%38.8（万元） 销项税额=35017%59.5（万元）,78,实训资料42页第（1）题,进项税额150 00017%25 500（元）,做一做,79,A.外购农产品。进项税额买价13% “买价”为收购或销售发票上注明的价格,计算抵扣。,实训资料业务43页11,80,【例】向农业生产者个人购入农产品一批，取得经 税务机关批准的收购凭证，支付购价30万元。 【问题】：请计算准予抵扣的进项税额,进项税额=3013%=3.9（万元）,轻松一刻,81,（4）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，2013年8月1日（含）以后购入的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 （5）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。,营改增凭票抵扣,82,（6）购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于销售服务、无形资产或者不动产注释所列项目的，不属于增值税暂行条例第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。,营改增凭票抵扣,83,84,A.非正常损失不得抵扣： 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉 烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被 依法没收、销毁、拆除的情形。 B.购进的货物用于不动产在建工程、集体福利、个人 消费、免税项目、简易计税项目不得抵扣。,不得抵扣进项税额的范围：,85,【例】某卷烟厂2016年2月盘点时发现外购烟丝盘 亏10万元，经查属管理不善造成霉烂变质。,进项税额转出=1017%=1.7（万元）,【问题】：请对上述业务作出增值税的税务分析与计算。,实训资料43页第（8）题,86,一般纳税人增值税应纳税额的计算基本步骤如下： 第一步，计算当期销项税额 第二步，当期允许抵扣的进项税额（包括进项税额转出） 第三步，当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额”公式， 计算当期实际应纳税额。,（五）一般纳税人应纳税额计算,作业：实训资料42页并完成64页表格填写。,87,任务三 营业税改增增值税的计算,国庆之后（第5周）,88,2.小规模纳税人应纳税额的计算（忆一忆）,1.一般纳税人应纳税额（忆一忆）,增值税税款的计算,实训课程,89,公式：应纳增值税税额,复习：公式,公式：销项税额销售额增值税税率,价税分离公式？,忆一忆,销项税额（进项税额进项税额转出）,公式： 不含税销售额,含税销售额,（1+增值税税率）,90,含税销售额的情形总结,（1）商业企业零售价； （2）普通发票上注明的销售额； （3）价税合并收取的金额； （4）价外费用一般视为含税收入； （5）包装物押金一般为含税收入,不含税销售额,（1）增值税专用发票价款； （2）组成计税价格；,91,公式：应纳增值税税额,复习：公式,如何确定？,忆一忆,销项税额（进项税额进项税额转出）,92,课堂实训,甲企业为一般增值税纳税人，2013年10月份有关生产经营 业务如下：（1）从A公司购进生产用原材料，取得A公司开 具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。 合同约定运输由甲企业负责，甲企业支付运费取得增值税专 用发票注明运费5万元，增值税0.55万元；（2）从小规模 纳税人B公司购进设备零部件，取得普通发票价款11.7万元； （3）从农业生产者购进免税农产品，收购凭证上注明收购 货款50万元。支付运费，取得运输增值税专用发票，注明 运费2万元，增值税0.22万元 问题：计算当月可抵扣的进项税额？,93,A.非正常损失不得抵扣： 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉 烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被 依法没收、销毁、拆除的情形。 B.购进的货物用于不动产在建工程、集体福利、个人 消费、免税项目、简易计税项目不得抵扣。,不得抵扣进项税额的范围：,购进的货物,94,销项税额=不含税的销售额增值税税率 （注意区别销售额含不含税） （视同销售是难点） 进项税额：凭票抵扣、计算抵扣 不得抵扣进项税额（2种情况） 购进货物用于免税项目、简易计税项目、集体福利、个人消费；非正常损失。,总结,95,根据实训课本： 步骤一：计算各业务的销售额及购进金额；销项税额、进项税额、不得抵扣进项税额； 步骤二：计算本期销项税额、本期进项税额、本期不得抵扣进项税额、应纳税额； 步骤三：填写应纳增值税税额计算表,小组合作,96,小规模纳税人增值税应纳税额计算,（二）、小规模纳税人应纳税额的计算,计算公式为：应纳税额=不含税销售额征收率 不含税销售额=含税销售额(1+征收率）,【例】某商业企业为增值税小规模纳税人，2013年3月 发生以下销售业务： (1) 销售给某小型超市一批货物，取得销售收入20600元。 (2) 销售给个人消费者，取得销售收入10000元。 【问题】：请对上述业务作出增值税的税务分析与计算。,不含税销售额20600(1+3%)+10000(1+3)=29708.74 (元) 本月应纳税额29708.743891.26(元),97,课后预习作业,实训指导书：88-90单项选择与多项选择题,98,项目四 营业税改增增值税纳税实务,第6周,99,2.小规模纳税人应纳税额的计算（忆一忆）,3.进口货物应纳税额的计算（忆一忆）,1.一般纳税人应纳税额（忆一忆）,增值税税款的计算,实训课程,应纳税额组成计税价格增值税税率,应纳税额不含税销售额征收率（3%）,应纳税额销项税额-进项税额-进项税额转出,100,课后预习作业,实训指导书：88-90单项选择与多项选择题,101,增值税征税范围的确定,（1）一般规定,货物：有形动产，包括电力、热力和气体.,劳务：特指加工、修理修配劳务。,在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务， 和销售服务、无形资产、不动产及进口货物.,服务：交通运输、邮政、电信、建筑、金融 现代服务、生活服务,102,（二）征税范围的具体规定 1.销售服务 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 1）交通运输服务。 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。,103,104,2）邮政服务。 邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 3）电信服务。 电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。,105,4）建筑服务。 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 5）金融服务。 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 6）现代服务。 现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。,106,107,108,7）生活服务。 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 2.销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 3.销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。,109,（3）一般纳税人增值税适用税率,110,小规模纳税人增值税适用税率,111,（三）属于征税范围的特殊行为 1.视同销售服务、无形资产或者不动产行为 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 2.混合销售行为（详见任务二） 3.兼营行为（详见任务二）,112,A金属材料有限公司(以下简称A公司)经营范围包括钢材销售、建筑用脚手架租赁,增值税一般纳税人,适用一般计税方法计税.20年6月销售200吨螺纹钢给B公司,不含税售价2200元/吨,货物由A公司车辆运输至B公司,运费129.87元/吨;出租脚手架给C建筑公司收入50000元;公司店面出租收入10000元.,案例导入：,113,114,115,116,117,合作探究,118,业务发生在全面营改增之后,销售螺纹钢并负责运输属于混合销售行为,收取的运费按货物销售缴纳增值税;脚手架和店面出租则属于兼营行为.增值税应税收入=(2200+129.871.17)200+500001.17+100001.11=513944.05元,增值税销项税额=220020017%+129.871.1720017%+500001.1717%+100001.1111%=86829.95元.,119,Q&A,120,