《柳智英税收总论》PPT课件.ppt

增值税 消费税 营业税 资源税 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 印花税 土地增值税 城市维护建设税 城镇土地使用税 房产税 车船使用税 固定资产投资方向调节税 屠宰税 筵席税 城市房地产税 车船使用牌照税 农 牧 业税 耕地占用税 契税以及关税 讲台 第一章税收总论 一 税收的概念 P100 1 税收是为了满足社会公共需要 由政府按照法律规定 强制无偿地参与社会剩余产品的分配 以取得财政收入的一种规范形式 2 税收是为实现国家职能服务的 国家职能1 政治 职能 权力 对内对外实现统治2 经济 职能 维护经济秩序 促进经济发展 3 税收是一种以国家政治权力为依据的财政收入 1 税收2 利润上交3 国家信用发行国债等4 收费形式 二 税收的特征 不反映不同社会制度下体现的不同经济关系 1 强制性 凭借国家政治权力 强制课征2 无偿性 不再归还 也无需支付任何报酬3 固定性 税法规定征税对象 统一的比例或数额 国家和纳税人双方都需要遵守 三 税收的作用P102 四 税收的实质 社会产品的分配不仅涉及国家与纳税人之间的关系 还涉及不同纳税人相互之间的分配关系 间接 三 税收的作用P102 四 税收的实质 社会产品的分配不仅涉及国家与纳税人之间的关系 还涉及不同纳税人相互之间的分配关系 间接 五 税收的分类 1 按税收征收的实体为标准 可分为货币税和实物税 2 按计税依据是价格还是数量 可分为从价税和从量税 3 按归属于哪一级政府支配使用为标准 可分为中央税 地方税和共享税 4 税收按其是否转嫁 可分为直接税和间接税 夏代商代周代春秋 贡 实物 助法 力役 彻法初税亩 直接税 由纳税人直接负担的税间接税 纳税人能将负税转嫁他人负担的税 5 按课税对象的性质流转额课税 消费税 增值税 营业税所得课税 企业所得税 个人所得税目的或行为税 车船使用税 城市维护建设税资源课税 资源税 城镇土地使用税财产税 房产税 契税 6 按税收与价格组成关系价内税 消费税价外税 增值税 奴隶社会 封建社会 资本主义社会前期直接税为主间接税为主 资本主义社会后期所得税为主 税收的强制性依据的是 A 国家的政治权力B 国家生产资料公有制性质C 法律制度税收既涉及到国家与纳税人之间的关系 还涉及到不同纳税人相互之间的分配关系 税收的三性反映不同社会制度下体现的不同的经济关系 我国税收起源于原始社会后期 第二节税收制度 一 税收制度的概念国家规定的税收法令 条例和征收办法的总称 二 税收制度的构成要素 纳税人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 既可以是法人 又可为自然人 征税对象 又称课税对象 指对什么征税 是纳税的客体 决定各个税种性质上的差别和名称上的不同 税目 在征税对象总的范围内对应当纳税项目的具体规定 四 纳税环节 被确定为应当交纳税款的环节 计税依据 计算应征税额的根据 是征税对象量的表现 税率1 比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率 地区差别比例税率幅度差别比例税率 2 定额税率地区差别定额税率幅度定额税率分类分级定额税率 3 累进税率全额累进税率超额累进税率 附加 加成或减免附加 地方政府在正税以外 附加征收一部分税款加成 对特定纳税人的一种加税措施减税 减轻部分税款免税 免交部分税款起征点 对税法规定的征税对象开始征税时应达到的一定税额免征额 征税对象中免于征税的数额 违章处理违章行为 偷税 欠税 抗税 违章处理违章处理 批评教育 强行扣款 加收滞纳金 处以罚款 追究刑事责任 三 税制结构1 含义 由若干不同类别的税种组成的税收体系 2 我国现行的税制以商品和劳务税为主体 其他税为辅助的税制结构 第三节税法体系 一 税收法律规范性文件的分类 税收法律宪法税收基本法税收一般法律 个人所得税 外商投资企业和外国企业所得税征收管理法 税收法规 国务院制定的税收行政法规省 自治区 直辖市人大及常委会和省 自治区 直辖市人民政府所在地的市以及国务院批准的较大的 市的人大及常委会制定的地方性税收法规 税收规章 国务院税务主管部门制定的部门税收规章 省 自治区 直辖市人民政府 以及省 自治区的人民政府所在地的市以及国务院批准的较大的 市的人大及常委会制定的地方性税收规章 税收规范性文件省级以下税务机关制定的和适用于所管辖内的具体税收规定 二 税收法律规范性文件的法律效力法律优先原则后法优于先法原则特别法优于普通法的原则国际法优于国内法原则 练习1 本国的税法只对本国居民有效 2 税法所规定的征收标准 只对纳税人有义务 3 由海关负责征收的税种是 A 增值税B 消费税C 关税D 所得税4 在税法的构成要素中 区分不同税种的主要标志是 A 纳税义务人B 征税对象C 税率D 纳税环节5 我国现行的税率有 A 比例税率B 定额税率C 超额累进税率D 超率累进税率 在税收法律关系中 权利主体双方法律地位是平等的 但双方的权利与义务不对等 6 在税收立法中要体现公平原则 公平应体现在 A 负担能力大者应多纳税 负担能力小者应少纳税 没有负担能力者不纳税B 生产经营环境优越并有超额收入或级差收益者应多纳税 反之则少纳税C 不同地区 不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平D 不论负担能力大小 不论生产经营环境如何 应一视同仁 平等负担税负7 税法具有多层次特点 因此在执行效力上 A 层次高的法律优于层次低的法律B 同一层次的法律中 特别法优于普通法C 国际法优于国内法D 实体法从旧 程序法从新 第二章流转税类 第1节增值税 一 增值税的概念及特点 1 含义 对在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人 就其取得的货物或应税劳务的销售额 以及进口货物的金额计算税额 并实行税款抵扣制的一种流转税 2 特点 1 就增值额征税道道征税 税上加税 2 征收范围广泛批发 零售 服务 农业 3 收入稳定 适应性强 4 中性税收 调节功能差 9 在税收体系中 增值税属于 A 流转税B 中央税C 地方税D 中央地方共享税E 价外税10 一些地方征收的教育基金 过桥费 工商管理费 卫生费等都属于税收的范畴 11 税务机关在征税过程中 对于是否征税或征收多少税款 可以与纳税人协商议定 14 下列不属于税法构成要素的是 A 纳税权利和义务B 纳税义务人C 罚则D 纳税环节 12 各地方人民政府可以根据本地区的实际情况 灵活自主地决定征税或减 免税 13 我国税法既对法人征税 又对自然人征税 征税范围 1 销售或进口货物货物 除土地 房屋和其他建筑物等不动产之外的各种有形动产 包括电力 热力 气体在内 2 提供加工 修理修配劳务单位或个体经营者 聘用员工为本单位或雇主提供的加工 修理修配劳务不包括在内 3 其他特殊规定的业务 货物期货 银行销售金银首饰业务 典当业的死当物品 销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务 二 增值税制度 增值税纳税人 1 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 修理修配 劳务以及进口货物的单位或个人 2 按照经营规模和会计核算健全与否 小规模纳税人 年销售额在规定标准以下 并且会计核算不健全 不能按规定报送有关税务资料的增值纳税人 一般纳税人 应纳增值税额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位 增值税的一般纳税人须向税务机关办理认定手续 规定标准工业或以工业为主100万元零售商业180万元 增值税的税率 1 基本税率 17 4 征收率小规模商业企业纳税人4 其他小规模纳税人企业6 增值税应纳税额的计算 发票扣税法 一般纳税人 应纳税额 当期销售税额 当期进项税额 进项税额转出 1 销项税额 销售额 税率 销售额 纳税人销售货物或提供应税劳务向购买者收取的全部价款和价外费用 2 低税率 13 粮食 食用植物油 自来水 暖气 煤气 冷气 热气 石油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 图书 报纸 杂志 饲料 化肥 农药 农机 农膜 国务院规定的其他货物 如农业产品 金属矿采选产品 非金属矿采选产品等 3 零税率 按不含税销售额计税不含税价格 含税价格 1 税率 价外费用具体包括 手续费 补贴 基金 集资费 返还利润 奖励费 违约金 延期付款利息 包装费 包装物租金 储备费 优质费 代收款项 代垫款项 2 进项税额 某服装商店 属一般纳税人 5月购进各种服装价款40000元 服装厂开具的增值税专用发票上注明税额为6800元 该商店当月销售收入为60000元 则该商店当应纳增值税 60000 17 6800 3400 元 下列货物中 适用13 税率的有 A 方便面B 脱水蔬菜C 奶酪D 鲜奶某单位下列已取得增值税专用发票项目中 可以作为进项税额抵扣的有 A 外购生产设备B 外购修理用备件C 外购生产用车辆D 外购发给职工的节日慰问品 某零售企业为一般纳税人 月销售收入为29250元 则该企业当月计税销售额为 29250 1 17 17 4250 元 增值税中所称货物 是指 A 有形动产B 有形资产C 不动产D 无形资产下列业务中 按规定应征收增值税的有 A 房屋装修业务B 汽车修理业务C 装卸搬运业务D 饮食服务业务 下列各项中 应当征收增值税的有 A 医院提供治疗并销售药品B 邮局提供邮政服务并销售集邮商品C 商店销售空调并负责安装D 汽车修理厂修车并提供修理服务 增值税一般纳税人的认定 下列说法正确的是 A 某纳税人实行总分支机构统一核算 总机构年销售额1600万元 为一般纳税人 分支机构年销售额28万元 为此 分支机构可申请认定为一般纳税人B 某个体户年销售建筑材料200万元 可以报经省税务局批准 认定为一般纳税人C 张某销售旧汽车3辆 年销售额180万元 可以向税务局申请认定为一般纳税人D 某零售商场财务核算健全 年销售额150万元 可以申请认定为一般纳税人 2 进项税额 从销售方取得的增值税发票 海关取得的完税凭证 购进自来水按专用税票增值额的6 开具 无发票的购进免税农业产品购买价的13 外购货物 销售 货物所支付的运输费用7 运费 建设基金 废旧物资10 固定资产购进的任何费用都不能作为进项税额 下列项目中 即使取得法定扣税凭证 其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是 A 购进的用于本单位房屋维修的材料B 购进的用于应税项目的免税农业产品C 进口的用于生产应税产品的料件D 接受投资用于应税项目的原材料 3 进项税额转出 用于非应税项目 免税项目 集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物或应税劳务 集体福利 企业内部设置的供职工使用的食堂 浴室 理发室 宿舍 幼儿园等福利设施及其设备 物品或者以福利 奖励 津贴等形式发给职工的个人物品 非正常损失不包括由于市场变化 价值量减少 不属于非正常损失 4 视同销售 将货物交付他人代销 销售代销货物 将货物从一个机构移送到其他机构 同一县市除外 将自产 委托加工 购买的货物分配给股东 投资者 无偿赠送 作为投资 将自产 委托加工的货物用于非应税项目 集体福利 个人消费 请判断下列属于进项税额转出的是 A 将购进月饼发放给职工B 将购进的护肤品无偿赠送给客户C 将委托加工收回的服装作为奖品发放给职工D 将委托加工收回的钢材投资给A单位E 将收购的农产品用于生产罐头F 将购进的装修材料用于幼儿园的扩建G 非正常损失材料的购进的进项税额 某增值税一般纳税人某月销售钢材一批 开具的专用发票上注明价款为100万元 销售农机两台 开具的专用发票注明价款16万元 从一小规模纳税人处收购农产品一批 买价60万元 则该纳税人当月应纳增值税额为 销项税额100 17 16 13 19 08 万元 进项税额60 13 7 8 万元 应纳税额19 08 7 8 11 28 万元 某食品厂为增值税一般纳税人 生产销售的产品均适用17 的税率 2003年8月发生如下业务 销售一批产品 开出增值税专用发票 价款为700000元 税款为119000元 款项已存入银行 将本企业生产的产品对外投资 该产品成本为80000元 同类货物当期不含税售价10000元 将购进面粉一批 取得增值税专用发票注明的价款260000元 税款33800元 面粉已经验收入库 购进其他辅助材料 取得增值税专用发票注明的价款80000元 税款13600元 材料尚未到达企业 因保管不善造成面粉霉烂 损失60000元 转入待处理财产损益 销项税额119000 10000 17 136000 元 进项税额33800 13600 47400 元 进项税额转出60000 13 7800 元 应纳税额13600 47400 7800 96400 元 某厂为一般纳税人 购进货物情况如下 收购农产品 买价2万元 购进钢材一批 买价4万元 增值税0 68万元 取得专用发票 从小规模纳税人手中购进板材 买价3万元 未取得专用发票 已付款 购进辅助材料一批 未付款 已取得专用发票 买价1万元 增值税0 17万元 已到货 取得该材料运费发票0 2万元 销售货物情况如下 批发销售货物 开出专用发票 买价100万元 增值税17万元 未收到货款 零售货物一批 开出普通发票 价税合计23 4万元其他情况如下 将购进的钢材作为投资 成本价1万元 市场价1 2万元 将生产的货物捐赠给希望工程 成本价2 5万元 市场价3万元 火灾烧毁产品一批 当中所耗材料成本2万元