交易性金融资产总结.doc

交易性金融资产金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融资产1、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产划分为 2、 划分交易性金融资产的条件：主要为了近期出售3、 初始计量：按照公允价值进行初始计量。（相关交易费用计入当期损益“投资收益”）4、 后续计量：按照公允价值计量，且其变动计入当期损益（计入“公允价值变动损益”科目）5、 具体会计核算 取得交易性金融资产的会计处理 借：交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收利息（已到付息期但尚未领的取利息） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的金额） 持有期间的会计处（股票）借：应收股利 贷：投资收益（债券）借：应收利息（面值*票面利率） 贷：投资收益 资产负债表日的会计处理（公允价值账面价值） 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益（公允价值账面价值） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 出售交易性金融资产的会计处理 借：银行存款（应按实际收到的金额） 公允价值变动损益（或在贷方） 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动（或在借方） 投资收益持有至到期投资1、 划分持有至到期投资的条件持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的衍生金融资产。2、 1、到期日固定、回收金额固定或可确定：是指相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量的金额和时间（例如：债卷投资利息和本金等）持有至到期投资只能是债券！ 2、有明确意图至持有至到期下列情况属于没有意图持有至到期： （1）期限不确定 （2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况（总结就是没有能力持有至到期）时，将出售该金融资产。但是无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外。 （3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。(4)其他表明企业没有意图持有至到期3、有能力持有至到期企业在每个资产负债表日都应该对持有至到期投资的意图和能力做出评价。发生变化的要及时做重分类调整为可供出售金融资产。3、 持有至到期投资的初始计量 初始确认金额=公允价值+交易费用持有至到期投资的后续计量 按照摊余成本进行后续计量注意：实际利率插值法核算（财管内容）了解4、 具体核算1、企业取得持有至到期投资 借：持有至到期投资成本（面值） 应收利息（包含已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资利息调整（按其差额） 贷：银行存款（实际支付的金额） 持有至到期投资利息调整（按其差额）2、 持有至到期投资后续计量持有至到期投资在持有期间应按照摊余成本和实际利率确认利息收入，计入投资收益实际利息收入=期初债券摊余成本*实际利率（贷：投资收益）应收利息 =债券面值*票面利率（借：应收利息）利息调整摊销=二者差额（1） 分期付息到期一次还本债券 借：应收利息（债券面值*票面利率） 持有至到期投资利息调整（按其差额） 贷：投资收益（期初债券摊余成本*实际利率） 持有至到期投资利息调整（按其差额）3、 持有至到期投资的出售 借：银行存款（实际收到金额） 投资收益（差额） 贷：持有至到期投资成本、利息调整、应计利息（按账面余额） 投资收益（差额） 4、如果已计提减值准备的，还应同时结转减值准备可供出售金融资产一、划分为可供出售金融资产的条件：对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。