企业财务培训课件(街乡).ppt

服务业财务状况 执行企业会计制度单位填报 2009年年报及2010年定报讲义 2009年12月 涉及表种 年报F103 1服务业财务状况 限额以上 D103运输邮电业财务状况 限额以上 定报F203 1服务业财务状况 限额以上 F203 3限额以下服务业企业调查表D203 1运输邮电业财务状况 限额以上 D203 2限额以下运输邮电业企业调查表 主要内容 一 填报范围 报送时间及方式二 表式 指标解释及审核关系三 注意事项 年报范围 年报上报时间及方式 1 57装卸搬运和其他运输服务业 58仓储业 行业大类由原服务业制度调整到运输邮电业制度 注意 二 表式 指标解释及审核关系 指标解释及如何填报审核关系 主要以F103 1表为范本进行讲解D103表 F203 1表 D203 1表 F203 3表 D203 2表指标解释及填列方法同F103 1表 未执行2006年会计准则 执行2006年会计准则 年初存货年末资产负债利润及分配其他资料执行2006年 企业会计准则 企业填写上市公司填写旅游企业填写 存货指企业在日常生产经营过程中持有以备销售 或者仍然处在生产过程 或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等 包括各类材料 商品 在产品 半成品 产成品等 未执行2006年会计准则企业 年初存货 根据 资产负债表 中 存货净额 项的年初数填列 存货 根据 资产负债表 中 存货净额 项的期末数填列 执行2006年会计准则企业 年初存货 根据 资产负债表 中 存货 项的年初数填列 存货 根据 资产负债表 中 存货 项的期末数填列 指企业可以在一年内或者超过一年的一个生产周期内变现或者耗用的资产 包括现金及各种存款 短期投资 应收及预付款项 存货等 根据 资产负债表 中 流动资产合计 项的期末数填列 指单位的库存现金及储存在银行和其他金融机构的款项 未执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表 中 货币资金 项的期末数填列 执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表 中 库存现金 项和 银行存款 项的期末数之和填列 指单位的库存现金 根据会计 资产负债表 中 现金 科目的期末数填列 执行2006年会计准则的企业 根据 资产负债表 中 库存现金 项的期末数填列 指企业因销售商品 产品 提供劳务等 应向购货单位或接受劳务单位收取款项 未执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表 中的 应收账款净额 的期末数填列 执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表 中 应收账款 项的年末数填列 内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易 是企业与内部所属各个独立核算的单位之间 或各内部独立核算单位彼此之间 由于工程价款结算 产品 作业和材料销售 提供劳务等作业所发生的各种应收 应付 暂付 暂收的往来款项 内部的往来一般都放在其它应收款 其它应付款当中核算 内部往来资产指企业内部往来的各项资产 根据 资产负债表 中的 其他应收款 项的期末数分析填列 指单位使用期限超过一年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其他与生产 经营有关的设备 器具 工具等 如果不属于生产经营主要设备的物品 单位价值2000元以上 并且使用年限超过2年的 也应当作为固定资产 未执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表 中 固定资产合计 项的期末数填列 执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表 中 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产处理 合计填列 指企业在购置 自行建造 安装 改建 扩建 技术改造某项固定资产时所支出的全部支出总额 未执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表 中 固定资产原价 项的期末数填列 执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表附表 中的 固定资产原价 项的期末数填列 或根据 资产负债表 中 固定资产 期末数 累计折旧 固定资产减值准备 期末余额数填列 指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数 未执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表 中 累计折旧 项的年末数填列 执行2006年会计准则企业 根据 资产负债表附表 中 固定资产累计折旧 项的期末数填列 固定资产原价 指标不能直接从 资产负债表 中的 固定资产 项取数 应将 固定资产 期末数 累计折旧 固定资产减值准备 期末余额数填列 或根据 资产负债表附表 中的 固定资产原价 期末数填列 指企业偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务 未执行2006年会计准则的企业 根据会计 资产负债表 中的 长期负债合计 项的期末数填列 执行2006年会计准则的企业 根据 资产负债表 中 非流动负债合计 项的期末数填列 指企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息 根据会计 资产负债表 中的 应付债券 项的期末数填列 指投资者按照企业章程 或合同 协议的约定 实际投入企业的资本 企业实收资本按照投资主体划分为国家资本 集体资本 法人资本 个人资本 港澳台资本和外商资本六种 根据 资产负债表 中的 实收资本 项填列 实收资本中如有以外币形式投入的资本 需折合成人民币形式填写 其中项根据 实收资本 明细 结合投资主体的实际情况分析填列 注意 法人资本 与 个人资本 的区别 法人资本 中的法人 指的是我国具有法人资格的单位 港澳台及外商企业 没有在中国注册的不算在其中 个人资本 中的个人 指的是国内的个人 港澳台及国外个人不算在其中 注意 未执行2006年会计准则企业 分别根据 利润表 中 主营业务收入 其他业务收入 相加填列 主营业务成本 其他业务支出 其他业务成本 相加填列 主营业务税金及附加 代替填列 执行2006年会计准则企业 分别根据 利润表 中 营业收入 营业成本 营业税金及附加 项填列 未执行2006年会计准则企业 分别根据 利润表 中 主营业务收入净额 主营业务成本 主营业务税金及附加 项填列 执行2006年会计准则企业 如果未设置该科目 则分别以 营业收入 营业成本 营业税金及附加 发生额代替填列 指企业销售商品取得的收入 不含企业自产自销的产品收入 根据 利润表 中 主营业务收入 项分析填列 指企业经营主要业务实现的利润 未执行2006年会计准则企业 根据 利润表 中 主营业务利润 项本年累计数填列 执行2006年会计准则企业 根据 利润表 中 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 计算填列 指企业经营除主要业务以外的其它业务实现的利润 未执行2006年会计准则企业 根据 利润表 中 其他业务利润 项本年累计数填列 执行2006年会计准则企业 如果未设置该科目 则在此处填0 指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费 未执行2006年会计准则企业 根据 利润表 中 营业费用 项填列 执行2006年会计准则企业 根据 利润表 中 销售费用 项填列 指企业行政管理部门和企业的董事会为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用 根据 利润表 中 管理费用 项填列 一定是管理费项下的相关费用 根据会计 管理费用明细表 或 业务及管理费明细表 中有关项目归纳填列 税金仅包括房产税 车船使用税 土地使用税和印花税 指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用 包括利息支出 利息收入 汇兑净损失 已减汇兑收益 以及相关的手续费等 根据会计 利润表 中 财务费用 项填列 指企业生产经营期间发生的各项利息收入 根据会计 财务费用明细表 中 利息收入 项填列 利息收入应大于等于0 指企业生产经营期间发生的短期借款利息 长期借款利息 应付票据利息 票据贴现利息 应付债券利息 长期应付引进国外设备款利息等各项利息支出 根据会计 财务费用明细表 中 利息支出 项填列 指企业从事生产经营活动所取得的利润 无论执行哪种会计准则 均根据会计 利润表 中 营业利润 项直接填列 未执行2006年会计准则企业 营业利润 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用执行2006年会计准则企业 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 资本减值损失 公允价值变动收益 投资收益 指企业各种股权性质的投资收益 根据会计 利润表 中 投资收益 项下明细科目分析填列 指企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失 根据会计 利润表 中 投资收益 项填列 若为投资损失 应在本项目金额前加 号 指企业实际收到的补贴收入 包括实际收到的先征后返的增值税 企业按销量或工作量等 依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴 未执行2006年会计准则企业 根据 利润表 中 补贴收入 项填列 执行2006年会计准则企业 根据 利润表 中 营业外收入 科目分析填列 指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余 反映企业在报告期内实现的亏盈总额 根据 利润表 中 利润总额 项填列 指企业按税法规定 应从生产经营等活动的所得中交纳的税金 未执行2006年会计准则企业 根据 利润表 中 所得税 项填列 执行2006年会计准则企业 根据 利润表 中 所得税费用 项填列 指企业在报告期内支付给本单位从业人员的全部工资 它反映企业本期累计应付的工资总额 而不是会计 应付工资 科目的余额 未执行2006年会计准则企业 根据 应付工资 科目的本期贷方累计发生额填列 或根据企业成本 费用明细表中 工资 项本期累计发生额填列 执行2006年会计准则企业 根据 应付职工薪酬 科目中 职工工资 奖金 津贴和补贴 明细科目期末数填列 或根据企业 成本 费用明细表 中 工资 项本期累计发生额填列 如果外籍及港澳台方人员工资未计入 应付工资 科目 则应从相关成本 费用科目中摘取并计入 指企业在报告期内根据国家有关规定开支的各项福利费用 根据企业成本 费用明细表中 职工福利费 项本期累计发生额填报 如果付给外籍及港澳台方人员的福利费未计入 职工福利费 科目 则应从相关 成本 费用 科目中摘取并计入 继续消耗往年计提福利费的单位 该指标填0 指企业在报告期根据国家规定的标准向社会保障部门和保险公司为职工个人缴纳的社会保险费 具体包括基本养老保险 补充养老保险 年金 基本医疗保险 补充医疗保险 生育险 失业险 工伤险以及其他人身险 不包括职工自己缴纳的保险费 不包括 职工福利费 支付的保险费 根据会计成本 费用中的相关项目计算填列 指企业在报告期为职工交纳的住房公积金和职工住房补贴 不包括一次性住房补贴 支付给外籍及港澳台方人员的住房费用和补贴也包括在内 根据会计成本 费用中相关项目计算填列 指企业按税法规定 从事货物销售或提供加工 修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金 根据企业会计 应交增值税明细表 计算填列 计算公式 本年应交增值税 销项税额 进项税额 进项税额转出 出口抵减内销产品应纳税额 减免税款 出口退税 是企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数 根据企业成本 费用明细表中 固定资产折旧 或 折旧 项本期累计发生额填列 从业人员指在报告期内与单位订立劳动合同的所有人员 含全职 兼职和临时职工 也包括虽未与单位订立劳动合同但由单位正式任命的人员 如董事会成员 监事会成员等 以及在单位的计划和控制下 虽未与单位订立劳动合同或未由其正式任命 但为其提供与职工类似服务的人员 如劳务用工合同人员 劳务公司用工人员 若代发工资全额计入劳务公司收入 则人员算作劳务公司中 若代发工资只按手续费计入劳务公司收入 则人员算作实际工作单位中 一套人马两套牌子 若人员 工资等指标已在其中一家公司统计 则另一家公司人员 工资等指标填0即可 如何计算年平均人数从业人员平均人数 各月从业人员平均人数之和 报告期内月数报告期内月数 12各月平均人数 月初从业人员数 月末从业人员数 2年平均人数 1月平均人数 2月平均人数 12月平均人数 12 注意 指单位按照税法的规定 根据支付的个人应税所得 不论是否属于本单位人员 由本单位代扣代缴的个人所得税都应包含在内 按应交税额填报 与实缴时间无关 根据单位 应交税金 个人所得税 科目本期贷方累计发生额填列 指企业在报告年度内应付给投资者的利润 根据 利润分配表 对应科目填列 执行2006年会计准则的企业 根据 利润分配表 中 向投资者分配利润 科目填列 指企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益 根据 利润表 中的 公允价值变动收益 项填列 如为损失以 号记 指企业各项资产发生的减值损失 根据 利润表 中的 资产减值损失 项填列 指企业本年累计通过上海 深圳以外的股票市场募集的资金 只填列股票形式筹集的资金 指企业本年累计通过上海 深圳股票市场募集的资金 只填列股票形式筹集的资金 指拥有组织经营出境权的国际旅行社在报告期内从事出境旅游业务活动所形成的收入 仅限旅行社填报 指旅行社在报告期内从事入境旅游业务活动所形成的收入 仅限旅行社填报 指旅行社在报告期内从事国内旅游业务活动所形成的收入 仅限旅行社填报 指拥有组织经营出境权的国际旅行社在报告期内从事出境旅游业务活动所形成的利润 仅限旅行社填报 指旅行社在报告期内从事入境旅游业务活动所形成的利润 仅限旅行社填报 指旅行社在报告期内从事国内旅游业务活动所形成的利润 仅限旅行社填报 指报告期内单位全部从业人员年平均人数中拥有大专及以上学历者数量 此表由旅行社 A级及以上旅游区 点 和其他主要旅游区 点 填报 审核关系 2009年年报 2010年定期报表 表内 1 流动资产合计 现金及银行存款 短期投资 应收账款 净额 存货 内部往来资产2 流动负债合计 内部往来负债3 营业收入 入境旅游营业收入 出境旅游营业收入 国内旅游营业收入4 主营业务利润 入境旅游业务利润 出境旅游业务利润 国内旅游业务利润5 从业人员平均人数 大专及以上学历从业人员平均人数 6 当 是否执行2006年 企业会计准则 选 1是 时 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益7 当 是否执行2006年 企业会计准则 选 0否 时 营业利润 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 表间 1 资产总计 101表中资产总计2 营业收入 101表中营业收入3 主营业务收入 101表中主营业务收入4 101表中 06行业代码 前两位不在 60 61 62 75 76 77 范围内的单位 服务外包收入 及 服务外包收入中境外 指标不可录入5 101表中 06行业代码 为7480 及填报2009年12月F202 4表的单位 才能填报旅游企业指标 准强制性 主要经济指标应大于等于上一个报告期的数据 如 营业收入 主营业务收入 应付工资总额 职工福利费 等 三 注意事项 1 统计报表的计量单位是 千元 不同于会计的 元 2 税金 财产保险费 差旅费 工会经费 利息收入 和 利息支出 指标解释中明确规定该指标应取自会计的明细表 企业填报时注意不要漏填 3 定期报表中存在填错报告期现象 4 定期报表本期数据填报口径与去年同期不一致 5 去年同期数 尤其是其中项 注意不要漏填 负责人 苏严 王俊秋电话 64723684 64726555谢谢