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审计理论与案例复习试题一、单项选择题1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。A账项基础审计 B风险导向审计C制度基础审计 D财务报表审计2.注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用3.出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D从鉴证客户处接受礼品或招待4.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。A中国注册会计师审计质量控制准则B中国注册会计师审计准则C中国注册会计师其他鉴证业务准则D中国注册会计师审阅准则5.A会计师事务所2008年3月l0日完成了F公司2007年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2007年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2008年（）以前归档。A5月20日B4月21日C5月30日D5月31日6.根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定的情形的是（）。A财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见B由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况D完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见7.审计业务约定书，是由会计师事务所与（）共同签署的。A注册会计师B委托人C被审计单位D财务报表使用者8.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。A以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠B从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠C纸质文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠9.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（）。A检查文件或记录B观察C重新执行D函证10.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（）。A152%B4.8%C208%D12%11.按照（）的不同，审计可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。A.审计的主体B.审计的目标和内容C.审计的依据D.与被审计单位的关系12.下列哪种审计的独立性最弱（ ）A.内部审计B.注册会计师审计C.政府审计D.外部审计13.鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。A.注册会计师、委托人、被鉴证单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者14.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是 “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的” 这属于注册会计师提出的（ ）结论。A.消极方式B.积极方式C.保留意见D.无保留意见15.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( )。A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将本期交易推迟到下期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示16.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债在一年内不会到期，这属于管理层的( )认定。A.计价和分摊B.分类和可理解性C.发生以及权利和义务D.存在和完整性17.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是()。A.审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性18.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（ ）。A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.关联方资料19.审计报告的收件人应该是（）。A.审计业务的委托人B.被审计单位管理层C.被审计单位的债权人D.社会公众20.当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是( )。A.保留意见B.否定意见C.无保留意见D.无保留意见加强调事项段21.应收账款的函证应当直接由（ ）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。A.委托人B.被审计单位C.财务报表使用者D.注册会计师22一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（ )进行连续编号。A请购单 B订购单C验收单 D付款单23如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是( )。A增加测试与存货相关的内部控制的范围B要求被审单位在期末进行盘点C在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额24当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。A应付债券的折价被低估B应付债券的溢价被高估C应付债券被低估D应付债券被高估25监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。A会计主管人员和内部审计人员B出纳员和会计主管人员C现金出纳员和银行出纳员D出纳员和财务经理26下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（ ）。A订购单B请购单C验收单D付款凭单27王萍是方原会计师事务所派往公司实施存货监盘的外勤人员。在公司盘点存货之前，王萍应当( )。A跟随被审计单位的盘点人员B观察存货盘点计划的执行情况C确定存货数量和状况记录的准确性D观察盘点现场存货的排列情况28项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是（）。A. 可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论B. 实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见 C. 可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，做出符合事实的审计结论D. 严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准29在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括( )。A注册会计师的责任B审计中出现的问题C重大的审计调查事项D注册会计师的独立性30如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A审计报告日B资产负债表日C盘点日D审计工作完成日二、多项选择题1. 我国注册会计师职业道德的一般原则对（）方面作了明确的规定。A独立性B技术准则C专业胜任能力D职业行为2. 审计证据的适当性是指审计证据的（）。A数量足够B合法性C可靠性D相关性3. 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列( )总体应对措施。A向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改D在选择进一步审计程序时，应当注意管理层协商4. 注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的真实这一内部控制目标，常用的控制测试方法为( )。A检查销售发票副联是否附有发运凭证以及顾客订货单B检查顾客的赊购是否经授权批准C检查发运凭证连续编号的完整性D复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目5. 注册会计师在对被审单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的是（ ）。A大额或账龄较长的项目B关联方项目C交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目D可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目6. 截止测试是实质性测试中常用的具体审计技术。一般地说， 注册会计师对主营业务收入实施截止测试的目的包括( )。A所测试账户的会计记录归属期是否正确B应记入本期的业务是否被推迟到下期C凭证的日期与账簿记录的日期是否接近D应记入下期的业务是否被提前到本期7. 注册会计师寄发的银行询证函（）。A是以被审计单位的名义发往开户银行B属于积极式函证C要求银行直接回函至会计师事务所D包括银行存款和借款余额8. 注册会计师通过( )审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款。A审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B审查应付账款函证的回函C审查资产负债表日后一段时间内的支票存根D审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录9. 如果注册会计师提请被审计单位管理层在财务报表中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的改善措施，然后依据披露情况决定其发表的审计意见类型，意味着注册会计师可能发表（）审计报告。A否定意见 B无法表示意见C带有强调事项段的无保留意见D保留意见10. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告包括( )。A带强调事项段的无保留意见的审计报告B保留意见的审计报告C否定意见的审计报告D无法表示意见的审计报告三、判断题1.从与被审计单位的关系来看，政府审计、注册会计师审计都属于外部审计，因此，二者的审计对象基本一致。（ ）2.注册会计师不得同时为上市公司提供代为编制财务报表和审计服务。（ ）3.如果注册会计师拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝接受该项业务。（）4.如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可以弥补其质量上的缺陷。（ ）5.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ ）6.审计计划是审计工作中十分重要的内容，注册会计师在制定好审计计划后必须遵照执行，不能修改。（ ）7合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的”。 （ ）8注册会计师将货运文件与相关的销货发票、发运凭证等凭证及应收账款明细帐中的分录进行核对，一般能够确认销货业务的完整性。( )9注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当提请被审计单位增加计提坏账准备。( )10向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（）四、 简答题1.在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑哪些因素?2. 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么？五、案例分析题1. 张冰和郑同注册会计师负责审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，于2007年12月1日至12月20日对ABC有限责任公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。张冰和郑同注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：（1）在了解内部控制后，如认为Y公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；（2）选择2007年1月1日至2007年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；（3）在控制测试的基础上，形成对ABC有限责任公司2007年度内部控制有效性的最终评价。要求：假定不考虑其他条件，请指出张冰和郑同注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。2.ABC会计师事务所接受XYZ公司委托，对其2006年度财务报表进行审计。ARC会计师事务所准备委派注册会计师A和B执行审计，若存在下列情况，判断会计师事务所或注册会计师A和B的独立性是否可能会受到影响，逐一分析说明情况。（1）ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。（3）会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。（4）XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。（5）注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。（6）在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司就是由于该问题与前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托的。（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。（8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的统计员。（9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。3. 注册会计师王华对蓝天公司的年度财务报表进行审计后，决定出具保留意见的审计报告。在出具审计报告前，王华注册会计师又发现了以下与保留事项无关的若干事项。(1)蓝天公司年度报告的“主要财务数据和指标”中所列示的“净利润”为1200万元，而同期已审计利润表中的对应数字应当为200万元；(2)至外勤审计工作完成为止，被审计单位拒绝提供投资明细账；(3)将应收账款坏账准备计提的比率由上期的百分比法改为本期的按账龄计提的方法；(4)资产负债表日后，被审计单位所持有的投资性金融资产市价大幅下跌；(5)注册会计师发现被审计单位是某个集团的子公司，该集团正酝酿改组。请回答：针对每个事项，注册会计师应当被审计单位提出何种建议？如果被审计单位接受了上述事项（3）（4）（5）的建议，王华注册会计师是否在审计报告中反映？如何反映？一、 单项选择题1-5 BCAAA 6-10 DCDDC11-15 BACAA 16-20 BDAAC21-15DABCB 26-30 BDCCC二、多项选择题1.ABCD 2.CD 3.ABC 4.AB 5.ABCD 6.ABD 7. ABCD 8.ACD 9.ABCD 10.ABCD三、判断题错对错错对、错错对错对四、简答题1.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序；(2)重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序；(3)涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对；(4)被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响；(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。2. 【答题要点】参见教材P167168(1)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：所处行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化；能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据。(2)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同。注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。五、案例分析题1.（1）缺陷：对ABC有限责任公司相关内部控制的测试期间没有涵盖被审计单位财务报表的整个年度，没有将内部控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末，所以，并不能形成对Y公司2007年度内部控制有效性的最终评价。（2）建议：张冰和郑同注册会计师应获取这些控制在2007年12月1日2007年12月31日的变化情况的审计证据，确定是否需要获取补充审计证据。在补充控制测试基础上再次对内部控制运行的有效性进行评价。2.（1）由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。（2）不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性。（3）ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。（4）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。（5）注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。（6）因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到鳃聘，ABC会计师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。（7）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性。所以影响A注册会计师的独立性。（8）由于其女儿不是被审单位的关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。（9）注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。3. 对于事项(1)，王华注册会计师应提请蓝天公司注意“主要财务数据和指标”与已审计利润之间的重大不一致。如果注册会计师能合理确信已审计财务报表不存在重大问题，则无须在审计报告中反映。 对于事项(2)，王华注册会计师应根据财务报表中投资的数额大小出具保留意见或无法表示意见审计报告； 对于事项(3)，注册会计师应提请蓝天公司在财务报表附注中充分披露这一会计估计的改变。如蓝天公司接受建议，王华注册会计师无须在审计报告中增加专门的段落予以说明。 对于事项(4)，王华注册会计师应提请大地公司在财务报表附注中予以说明。如果蓝天公司接受这一建议，注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段加以说明。 对于事项(5)，王华注册会计师应建议大地公可在财务报表附注中说明相关情况。如果蓝天公司进行了充分说明，王华注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。