金融企业会计复习.doc

第二章 存款业务的核算一、单位存款业务核算（一）活期存款1.存入现金：借：库存现金 贷：吸收存款2.支付利息：（不计提，直接存入账户）借：利息支出 贷：吸收存款3.支取现金：借：吸收存款 贷：库存现金（二）定期存款1.单位存入：借：吸收存款活期存款 贷：吸收存款定期存款付出：重要空白凭证单位定期存款证实书2.计提利息：借：利息支出 贷：应付利息3.支取款项：借：吸收存款定期存款本金应付利息 贷：吸收存款活期存款本金（三）其他存款业务单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息）1.存入：借：吸收存款活期存款 贷：吸收存款通知存款 2.支取：借：吸收存款通知存款利息支出 贷：吸收存款活期存款二、个人存款业务的核算（一）活期储蓄存款（无计提利息）1.存入：借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款2.取出：（结清本息）借：吸收存款活期储蓄存款 利息支出 贷：库存现金（二）整存争取定期储蓄1.存入：借：库存现金 贷：吸收存款定期存款（整存争取户）付出：重要空白凭证定期储蓄存款证实书2.支取：借：吸收存款定期储蓄存款（整存争取户）利息支出 贷：库存现金*如果跨期时间长，有计提利息的情况：借：吸收存款定期储蓄存款（整存整取户）应付利息利息支出 贷：库存现金第三章 贷款业务核算二、企业贷款业务核算（一）信用贷款1.发放贷款：借：贷款 贷：吸收存款活期存款2.确认利息收入：借：应收利息 贷：利息收入3.贷款收回：借：吸收存款活期存款 贷：贷款 应收利息（无计提利息，就是利息收入）若有逾期贷款：1）本金部分转入逾期贷款：借：逾期贷款 贷：贷款2）利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息：借：吸收存款活期存款应收利息 贷：利息收入非应计贷款：借：非应计贷款 贷：逾期贷款借：利息收入 贷：应收利息收入：未收贷款利息（二）担保贷款1.保证贷款1）贷款发放：借：贷款保证贷款 贷：吸收存款活期存款 收入：代保管有价值品2）收回：借：吸收存款活期存款 贷：贷款保证贷款 利息收入付出：代保管有价值品2.抵押贷款（发放和收回同保证贷款）二、个人贷款业务分期还本付息：1. 发放：借：贷款个人住房贷款等 贷：清算资金往来收入：代保管有价值品2. 正常扣息：借：吸收存款活期存款账户贷：贷款个人住房贷款等本金利息收入3. 到期全部归还：借：吸收存款账户活期存款账户 贷：贷款个人住房贷款等本金 利息收入付出：代保管有价值品三、票据贴现业务1）办理贴现：借：贴现资产面值 贷：吸收存款活期存款 贴现资产利息调整收入：贴现买入商业汇票摊销利息：借：贴现资产利息调整 贷：利息收入第四章 支付结算工具的核算一、票据的核算1.支票的核算持票人和出票人不在同一行处开户：1） 持票人开户行受理支票：借：清算资金往来（向出票人开户行收款） 贷：其他应付款（付款给持票人）2） 向持票人进账：借：其他应付款 贷：吸收存款活期存款出票人开户行发现余额不足，退票:借：其他应付款 贷：清算资金往来3） 出票人开户行支付：借：吸收存款活期存款账户（出票人户） 贷：清算资金往来4）如果说余额不足，借：其他应收款 贷：清算资金往来退还支票： 借：清算资金往来 贷：其他应收款银行扣受罚金； 借：吸收存款活期存款（出票人户） 贷：营业外收入2.银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款）1）出票：借：吸收存款活期存款 贷：汇出汇款付出：空白重要凭证2.兑付：持票人在代理付款行开户：借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款（持票人户）未在代理付款行：借：清算资金往来（向出票行收） 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：清算资金往来（向持票人银行支付）/库存现金4. 结清：出票行：借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款活期存款（多余的款项）3.商业汇票商业承兑汇票1）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款活期存款（出票人户） 贷：清算资金往来2）持票人银行收到凭证： 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款（持票人户）银行承兑汇票：1） 办理：借：吸收存款活期存款 贷：业务及管理费付出：重要空白凭证2） 承兑银行办理承兑：收取保证金：借：吸收存款活期存款 贷：保证金收取手续费：借：吸收存款活期存款 贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票3） 承兑银行到期付款借：吸收存款活期存款保证金 贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票如果出票人资金不足：借：吸收存款活期存款 保证金 逾期贷款 贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票4.银行本票（开出本票）1）签发：借：吸收存款活期存款 贷：开出本票付出：重要空白凭证银行本票2）兑付：借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款4） 出票行结清：借：开出本票 贷：清算资金往来二、银行卡1.凭信用卡存取现金1）存款在发卡行存款：借：库存现金 贷：吸收存款活期存款不在发卡行存款：借：库存现金 贷：清算资金往来发卡行应做分录：借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款2）取款在发卡行：借：贷款短期贷款信用卡透支 贷：库存现金 手续费及佣金收入不在发卡行：非发卡行做账：借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入发卡行做账：借：贷款短期贷款信用卡透支 贷：清算资金往来2.凭信用卡直接消费1）收付人在同一行： 借:贷款活期存款 贷：吸收存款活期存款（商家） 手续费及佣金收入（商家承担）2）收付人不在同一行开户：经办行：借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款 手续费及佣金收入发卡行：借：贷款短期贷款 贷：清算资金往来第五章 往来业务的核算一、支付系统（一）现代化支付系统1.大额实时支付系统业务1）往账：发起行：借：吸收存款 贷：存放分行清算备付金户（资产类）分行：借：*支行清算备付金户（负债类） 贷：存放中央银行款项（资产类）2）来账：分行：借：存放中央银行款项 贷：*支行清算备付金户支行：借：存放分行清算备付金户 贷：吸收存款（二）银行业金融机构行内支付系统1.发报行：借：吸收存款活期存款 贷：辖内往来2.发报清算行：借：辖内往来 贷：系统内上存款项3.总行清算中心：借：系统内款项存放发报行备付金户 贷：系统内款项存放收报行备付金户4.收报行清算行：借：系统内上存款项 贷：辖内往来5. 收报行：借：辖内往来 贷：吸收存款活期存款（三）同城票据交换1.提出票据提出借方票据：借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款提出贷方票据：借：吸收存款 贷：清算资金往来2.提入票据：提入借方票据：借：吸收存款 贷：清算资金往来提入贷方票据：借：清算资金往来 贷：吸收存款3.清算差额1）应付差额行：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项二、商业银行与中央银行的往来核算（一）向中央银行存取款项1.存入：借：存放中央银行款项 贷：库存现金2.取出（相反分录）（二）再贴现1买断式再贴现1）办理再贴现：借：存放中央银行款项贴现负债利息调整 贷：贴现负债面值2）确认利息费用：借：利息支出 贷：贴现负债利息调整4） 从付款人处收回：借：贴现负债面值利息支出 贷：贴现资产面值/存放中央银行款项 贴心负债利息调整三、商业银行同业往来（存放同业、同业存放）（一）异地跨系统汇划款项1.汇出行是双设机构汇出行：借：吸收存款 贷：同业存放转汇行：借：存放同业 贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来 贷：吸收存款2.汇出行是单设机构：汇出行：借：吸收存款 贷：辖内往来转汇行：借：辖内往来 贷：同业存放汇入行：借：存放同业 贷：吸收存款3.汇出、汇入均为单设：汇出行：借：吸收存款 贷：辖内往来第三地联行：借：辖内往来 贷：同业存放第三地汇入行联行：借：存放同业 贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来 贷：吸收存款（二）同业拆借（拆出资金、拆入资金）1.拆借时：拆入机构：借：存放中央银行款项 贷：拆入资金拆出机构：借：拆出资金 贷：存放中央银行款项2.归还时：拆入机构：借：拆入资金利息支出 贷：存放中央银行款项拆出机构：借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入第六章 外汇业务的核算（货币兑换、汇兑损益）（一）结汇业务（买入外汇）借：库存现金等 HKD等 贷：货币兑换 HKD借：货币兑换 RMB 贷：库存现金 RMB（二）售汇业务借：吸收存款等 RMB 贷：货币兑换 RMB借：货币兑换 HKD 贷：汇出汇款等有关科目 HKD（三）套汇业务（例：美元兑换瑞士法郎）借：吸收存款 USD 贷：货币兑换借：货币兑换 RMB 贷：货币兑换 RMB借：货币兑换 CHF 贷：吸收存款外汇存款 CHF第七章 中间业务的核算一、委托贷款业务的核算（委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入）1.银行收到委托资金：借：吸收存款 贷：委托存款借：委托存款 贷：委托贷款基金2.发放给借款人：借：委托贷款 贷：吸收存款（借款人账户）3.委托贷款收取利息：借：吸收存款 贷：委托存款4.还款：借：吸收存款 贷：委托贷款借：委托贷款基金 贷：委托存款6. 委托贷款日到期：借：委托存款 贷：吸收存款 中间业务收入第十一章 保险公司业务核算一、 财产保险公司的核算（一） 收入的核算一次收入：借：银行存款 贷：保费收入分期收取：借：银行存款应收保费 贷：保费收入提前收取保费：收取日：借：银行存款 贷：预收保费真正收取保费日：借：预收保费 贷：保费收入（二） 准备金的核算借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金未决赔款准备金：已发生但未结案借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金（三） 成本的核算1赔款：借：赔付支出 贷：银行存款冲销责任准备金：借：保险责任准备金 贷：提取保险责任准备金2.如果有残余物资，冲减赔付支出：借：损余物资 贷：赔付支出3.如果有第三方的过失，保险公司先赔付，再找第三方索赔：借：赔付支出 贷：银行存款借：应收代位追偿款 贷：赔付支出借：银行存款 贷：应收代位追长款第十二章 证券公司业务的核算一、 证券经济业务的核算（一） 资金专户的核算1. 交来款项：借：银行存款 贷：代理买卖证券款2. 取走时做相反分录3. 结清利息并销户：借：应付利息代理买卖证券款 贷：银行存款（二） 代理证券买卖客户亏损：（买入高于卖出）借：代理买卖证券款手续费及佣金支出 贷：结算备付金 手续费及佣金收入客户盈利：借：结算备付金手续费及佣金支出 贷：代理买卖挣钱款 手续费及佣金收入