《练习所得税》word版.doc

假设某企业为居民企业，2008年经营业务如下：取得销售收入2500万元，销售成本1100万元，发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元，三新研发费30万元），财务费用60万元。销售税金160万元（含增值税120万元）。营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万，职工教育经费4万元。当年购买一台符合国家规定的环保设备，设备价款100万元。请计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税税额某企业2008年销售收入总额9200万元，实现利润184万元。经审计发现： （1）12月份将闲置的办公楼转让，转让收入240万元，未进行帐务处理，该办公楼为2005年12月建造竣工交付使用，支付建设方价款136万元，装修费60万元，折旧年限为20年，残值率5%（不考虑转让环节的税金）； （2）技术所有权转让净收益600万元，企业未进行帐务处理。 （3）11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；向某灾区直接捐赠30万元，已根据会计准则在营业外支出中扣除； （4）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都做了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元； （5）“营业外支出”账户中列支缴纳的违反环保法的罚款5万元，违反经济合同的违约金8万元，交纳税收滞纳金8万元，全都如实做了扣除。另外，10月，税务机关查处发现2007年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”做了扣除； （6）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：1、办公楼转让以及技术转让应调增应纳税所得额（ ）万元。 A、152.36 B、153.46 C、171.93 D、157.822、业务招待费和广告费应调整应纳税所得额（ ）万元。 A、调增122 B、调增152 C、调减152 D、调减1223、根据企业所得税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。 A、该企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 B、违反环保法的罚款、违反经济合同的违约金、税收滞纳金，均可在所得税前扣除 C、该企业实际发生的捐赠支出为153.88万元 D、超标的广告费向以后年度结转扣除，但最长不得超过5年 E、如果该企业在中国境内设立了不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税4、工资、工会经费、职工福利费和教育经费应调整的应纳说所得额（ ）万元。 A、12.1 B、14.1 C、12.2 D、14.45、税前准予扣除的公益性捐赠支出（ ）万元。 A、102.71 B、40.23 C、30 D、06、该企业2008年应纳税所得额（ ）万元。 A、82.36 B、84.27 C、85.18 D、86.51例一：某纳税人月薪5500元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其应纳个人所得税税额。例二：在天津一外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），某月取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。例三：2011年1月1日某个人与某事业单位签订承包合同经营招待所，据合同协议承包期为一年，该个人全年上缴费用20000元。年终招待所实现利润总额65000元。计算该个人应纳个人所得税。例四：歌星刘某某一次取得表演收入40000元，计算其应纳个人所得税税额。例五：某作家取得一书稿酬收入3900元，计算其应纳个人所得税税额。例六：某人在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值18000元。当该人领奖时，商场要其支付个人所得税方可领奖，该人拿出3500元现金通过民政局捐赠敬老院。计算此人在商场代扣税款后实际可得金额。（若为劳务报酬，该如何计算？）例八、小张每月工资3000元，全年奖金20000元。单位全年奖金发放常采用12月份一次性发放，或者半年发放一次，每次6000元，计算资金发放应纳的个人所得税。年终一次性发放时：（2000030003500）121625(元)税率为10%，速算扣除数25。应纳税额20000-（3500-3000）101051845(元)半年发放一次：每次应纳税所得额30001000035009500(元)应纳税额(950025-1005)2(月)2740(元)如果小张的月工资为4000元： 一次发放时：工资应纳税额(40003500)312（月）180(元)奖金：20000121667元-税率为10%，速扣数105应纳税额2000010%1051895 (元)应纳个人所得税18018952075(元)半年发放时：发放当月应纳税额(4000100003500)2510052(月)3240(元)另十个月工资应纳税额 (40003500)3 10150元应纳个人所得税15032403390(元)例九：甲、乙两人合著一本书，共得稿费收入1600元。1.甲分得1000元，乙分得600元；2.甲乙平分，即各得800元。计算两种分配方案下甲、乙各应纳多少个人所得税税款。例十：王某为一外商投资企业雇用的中方人员，2011年10月，该外企支付给王某工资薪金所得为6000元，派遣单位支付其工资4000元，则两单位分别应扣缴多少个人所得税？王某实际应缴纳多少个人所得税例十一：中外合资大华电子有限公司彼德先生在境内居住超过五年。2011年12月份从该公司取得薪金收入折合人民币6000元；本月应邀到M国讲学一次，取得收入折人民币5000元，在M国实际交纳个人所得税折人民币600元，计算彼德本月应纳的个人所得税。抵免限额（5000500020%）20%800元600应在中国补交差额部分的税款200元应纳税额（600035001300）3%200236元例十二、一中国公民，2012年112月份从中国境内取得工资66 000元，稿酬2000元，当年从A国取得特许权使用费8000元，劳务所得3000元；从B国取得利息收入3000元，已在A、B两分别纳税1800元和500元。计算其2004年交纳的个人所得税。月工资66 000/125500元（1）工资纳税（55003500）10%10595元全年纳税95121140元（2）稿酬纳税（2000800）14%168元（3）A国：特许权纳税8000（120%）20%1280元劳务所得纳税（3000800）20%440元A国共纳税12804401720元1800元无需补税，余额80元可用以后5年A国扣除限额的余额补扣。（4）B国：300020%600元500元应补税600500100元合计纳税11401681001408元例1某大学周教授某月收入情况如下：（1）工资收入2380元；（2）学校发上半年奖金3600元；（3）担任兼职律师取得收入80000元，从中捐给“希望工程”（教育）基金会40000元；（4）取得稿酬3800元；（5）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。要求：请按上述条件分析计算周教授该月应缴纳的个人所得税。 例2中国公民孙某系自由职业者，2012年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。（2）受托对一部电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。要求：计算孙某2009年应缴纳的个人所得税。例3中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2012年收入情况如下：（1）112月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；（2）112月每月取得由派遣单位支付的工资2500元；（3）5月一次取得稿费收入8000元；（4）6月一次取得翻译收入30000元；（5）7月一次取得审稿收入3500元；（6）8月取得国债利息收入6235元。根据以上资料计算王某本年应纳个人所得税。例4林某自2012年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由林某负责。2013年2月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2012年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元（其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损15500元。2013年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2012年存在以下问题：（1）部分客房收入200000元未入账。（2）向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为60000元）。（3）期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。（林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）要求：计算林某2012年应补（退）的各种税款及教育费附加。