基础会计教案项目4：填制与审核会计凭证.doc

授课时间 2015 年 11 月 24日 第 13 周 星期 二 第 3、4 节课题3填制和审核会计凭证3.1填制与审核原始凭证教学地点8205学时2教学目标知识目标技能目标态度目标1会计凭证的种类、意义；2原始凭证的种类；3原始凭证的填制。 能掌握常见原始凭证的填制。1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：会计凭证的种类、原始凭证的填制 难点：原始凭证的填制教学资源（教具、课件、视频等专业教学资源）教学参考书作业掌握原始凭证的分类和填制 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课 1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。（1）企业主要经济活动的业务核算中的重点内容。2采取师生互动形式，以举例的方式引入新项目。【举例】给学生展示真实的原始凭证【提问】会计凭证的作用、原始凭证的内容、如何填制？3介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。一、会计凭证的概述（一）会计凭证的意义1定义是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。2作用理解（1）会计核算的依据 （2）是分清经济责任的依据 （3）是审核经济业务的依据3意义理解（二）会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证【注意】填制与审核会计凭证的主要作用？填制会计凭证是一项基础性的工作，对会计核算过程、会计信息质量等起至关重要的作用。具体体现在以下三个方面：（1）填制和审核会计凭证，可以记录经济业务，为会计核算等提供数据资料，使会计核算有了可靠的信息基础。（2）填制和审核会计凭证，可以检查监督经济业务的合法性、合理性，充分发挥会计的监督作用。（3）填制和审核会计凭证，可以明确有关部门人员在办理经济业务中的责任。增强办事人员的责任感，改善经营管理。讲授+图示二、原始凭证的填制与审核（一）原始凭证的种类和格式1自制原始凭证（1）一次凭证【举例】收料单（2）累计凭证【举例】限额领料单（3）汇总凭证【举例】发出材料汇总表2外来原始凭证【举例】增值税专用发票和普通发票（二）原始凭证的基本内容以增值税专用发票为例进行说明1名称；2填制凭证的日期3填制和接受凭证的单位名称4经济业务的内容摘要5经济业务的数量、单价和金额（三）原始凭证的填制首先解释原始凭证的定义是在经济业务发生时取得或填制的，用来记录和说明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的一种原始书面凭证。它具有法律效力，是会计核算的原始凭据，如支票、发票、领料单等。1取得或填制原始凭证的基本要求 （1）原始凭证的内容必须填全。一般原始凭证的内容应具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。2从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或其他指定的人员签名或者盖章。对外开除的原始凭证，必须加盖本单位的公章。3凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开除单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。6阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。7所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者写符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。8汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者写“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字9大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白10阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额数字要写“零”字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额数字中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者元位是“0”的同时，在元位前连续有几个“0”，而角位不是“0”时，汉字大写金额数字可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。（三）常用原始凭证的填制（重点）1支票与进账单的填制2汇兑结算凭证的填制3“发货票”的填制4验收单（收料单）的填制5领料单的填制6增值税专用发票的填写（四）原始凭证的审核1原始凭证审核的内容（1）从内容上审核原始凭证反映经济业务的真实性、合法性和合理性。 （2）从形式上审核原始凭证的完整性和正确性。2原始凭证审核的结果处理（1）如发现凭证内容有问题，违反财经法令制度，应及时通报有关部门领导，尽快查清，予以处理。（2）如果发现有违反填制要求的，应及时责令有关人员或单位改正。3经济业务与原始凭证的对应关系讲授+举例分析教学反思在学习基础理论的基础上，结合模拟实训例题让学生熟悉各种原始凭证，并且有技算技术相应知识做铺垫，学生能较好的把握原始凭证的填制。授课时间 2015 年 11 月 25 日 第 13 周 星期 三 第 9、10 节课题3.2填制与审核记账凭证（实训13）教学地点学时教学目标知识目标技能目标态度目标1记账凭证的种类、格式；2收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制。 能掌握收、付款和转账凭证的填制。1刻苦学习； 2团结协作； 3诚实守信； 4科学严谨； 5吃苦耐劳。教学重点教学难点重点：记账凭证的分类和填制难点：收、付款和转账凭证的填制教学资源（教具、课件、视频等专业教学资源）教学参考书作业收、付款和转账凭证的填制、习题二、三 教学过程设计教学环节教学内容教学方法、资源时间复习旧课、导入新课1通过提问、总结复习上次课介绍的内容。（1）原始凭证的基本内容；（2）常见原始凭证的填制。2采取师生互动形式，以举例的方式引入新项目。【举例】给学生展示真实的记账凭证【提问】记账凭证的格式、如何填制？3介绍本项目的主要教学内容、教学目标和重难点。一、记账凭证的格式首先让学生明确记账凭证的定义记账凭证又称分录凭证，是由财会部门根据审核无误的原始凭证填制，用以确定会计分录，作为登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。（一）记账凭证的种类记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证专用记账凭证按照记账凭证的使用范围分为通用记账凭证和专用记账凭证。1通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。2专用记账凭证是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。重点专用记账凭证按其所记录的经济业务是否与货币资金收付有关又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。（1）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证。是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。（2）付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。【注意】现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取现金只编制银行存款付款凭证。（3）转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。讲授二、记账凭证的基本内容名称、日期和编号、填制单位名称、摘要、账户名称、过账备注、所附原始凭证张数和其他有关资料、有关人员的签章结合图示讲授三、记账凭证的填制（一）填制记账凭证的基本要求1记账凭证的内容必须填全。记账凭证的内容包括：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。2填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。编号的方法有多种，可以分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证分三类编号；也可以分别按现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证分五类编号；又可以不分类别，按顺序统一编号。无论采用那种编号方法，都应按月顺序编号，即每月从第一号编起，顺序编到月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如第8号会计事项的分录需要填制3张记账凭证，即可编成 。3记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4除结账和更正错误的记账凭证不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。但对报销差旅费的原始凭证可例外。如果一张原始凭证（或一笔业务的原始凭证）涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在另几张相关记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。5记账凭证填制完经济业务事项后，如果有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。见P736实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签名。（二）记账凭证的填制给学生发放实际的记账凭证，结合例题进行实际填制1收款凭证的填制【例6-1】2付款凭证的填制【例6-2】3转账凭证的填制【例6-3】讲授+实训四、记账凭证的审核记账凭证审核的内容一般包括：1审核记账凭证所附原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证的内容是否相符；2审核记账凭证中所使用的会计科目、借贷方向是否正确，金额是否与原始凭证的金额相符；3记账凭证所需填制的项目是否完整，有关人员是否都已签字盖章。在审核中如发现记账凭证填制错误，必须重新填制，或按照规定的办法加以更正。讲授教学反思在学习基础理论的基础上，结合模拟实训例题让学生熟悉收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制，学习效果不错。