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金融企业会计复习题与答案 1银行办理结算向外发出的结算凭证，必须在 至迟 寄发；收到的结算凭证要及时 付款，或及时将款项支付给收款人。 2贷款逾期 没有收回的以及利息 的贷款，均作为非应计贷。 3金融企业会计核算的对象就是金融企业经营活动所引起的资产、负债、所有者权益和收 入、支出的增减 及其 。 4资产负债共同类会计科目的性质视期末余额的方向而定，余额在借方时表现为 ，当余额在贷方时表现为 。 5设置会计科目是进行会计核算的 ；编制或审查会计凭证是进行会计核算的 。 6各单位在银行开设存款账户按照管理的要求分为 、 、 和 专用存款账户四类。 7金融企业会计机构分为 和 ；凡其业务收付由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为 。 8表内会计科目按资金性质分类，可分为 类、 类、 类、 类，而各商业银行系统内科目增设 类。 9、如果票据交换各行，应收款项票据金额大于应付款项票据金额，即为 差额，则填制准备金存款账户 凭证；如果本行应付款项票据金额大于应收款项票据金额，即为 差额，则开出准备金存款账户 凭证。 10资产负债共同类会计科目的性质视期末余额的方向而定，余额在借方时表现为 ，当余额在贷方时表现为 。 11现金流量表中的经营活动是指金融企业 以外的所有交易和事项；投资活动是金融企业 和 的投资及其处置活动；筹资活动是导致金融企业 发生变化的活动。 12金融企业当年实现的净利润，加上 或减去 及其他转入的余额，为可供分配的利润。 13融资租赁的总额法就是应收租赁债权按 入账，总投资包括 、 和 。 14存放国外同业科目属 性质科目；国外同业存款科目属于 性质科目。 15联行往来的发生，每一笔都涉及 ，而往来双方资金的收付不在 、 进行，为保证联行账务的正确及时，就必须采取一系列特殊的核算方法。 1下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有 。 A归还再贷款 B货币回笼 C调减财政存款 D取得再贴现 2委托存款属于贷款基金性质的存款，为相应委托贷款的保证金。因此，应 。 A.先用后存 B.先存后用 C.用后存人 D.按比例存人 3短期投资持有期间获得的现金股利或利息不包括取得短期投资时已作为应收股利或 应收利息部分， 。 A.作为初始投资成本的收回 B.作为投资收益 C.增加初始投资成本 D.作为应收股利或应收利息 4自营证券业务的损益情况反映在 科目中。 A.证券销售 B.证券发行 C.自营库存证券 D.证券买卖 5融资性租人的固定资产， 。 A.作为固定资产 B.投入使用时作为固定资产 C.不作为固定资产 D.作为在建工程 6下列各项中可以列作成本开支的是 A. 固定资产购置与建造支出 B. 利息支出和计提的各种准备金 C支付的滞纳金和罚息 D. 购置无形资产支出 7商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款是 A. 年度性贷款 B. 季节性贷款 C. 半年性贷款 D日拆性贷款 8关于信用卡的使用，下列说法正确的是 。 A. 单位卡账户的资金从其基本存款账户转入 B单位卡账户的资金以现金存入 C. 单位卡可以存取现金 D单位卡透支不受限额限制 9短期投资的价值以取得投资时的实际购入成本入账，包括 。 A. 买价、应收利息 B市场价、应计利息 C. 买价、经纪人佣金、手续费 D票面价、手续费、佣金 10. 某银行购入溢价发行的企业债券面值50万元，每百元面额支付105元，债券期限5年，票面利率39，每年末计算应收利息19500元，转入投资收益账户为 。 A. 14500元 B19500元 C24500元 D19000元 11活期储蓄存款在每年的6月30日结息，利率 A. 按存入日挂牌公告利率 B. 按支取日挂牌公告利率 C. 按当年1月1日挂牌公告利率 D按结息日6月30日利率 12对委托存款的计息基数应为 。 A. 全部存款余额 B. 期委托存款余额 C. 委托存款余额与委托贷款余额的轧差数 D. 委托存款的月末余额 13某金融企业对H企业的投资本会计年度发生净亏损，金融企业应分担15万元，损益调整账户期初借方余额10万元，金融企业对本会计年度应分担的净亏损的处理 。 A. 冲减损益调整账户15万元 B冲减损益调整账户10万元 C. 冲减损益调整账户lo万元，冲减投资差额账户5万元 D，冲减损益调整账户10万元，冲减投资收益5万元 14金融企业代理证券发行单位发行证券，如果在发行期内金融企业代理发行的证券未全部售出，则剩余部分由金融企业购人。这种代理发行方式属于 。 A. 代销方式 B全额承购包销方式 C. 余额承购包销方式 D购人证券方式 15下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有 。 A归还再贷款 B货币回笼 C调减财政存款 D取得再贴现 16委托存款属于贷款基金性质的存款，为相应委托贷款的保证金。因此，应 。 A.先用后存 B.先存后用 C.用后存人 D.按比例存人 17现金收付日记簿的合计数，必须与 核对相符。 A. 现金科目总账借方、贷方发生额 B现金科目总账余额 C. 实际现金库存 D现金库存簿的库存数 18省华联商厦本计息期存款计息积数88 602 300元，本月一笔转账贷方传票000元记 账串户，串入该单位存款账户，该笔错账本月5日发生，本月lo日发现并调整。计算累计计息积数时应 。 A. 凋增6 000元 B调减6 000元 C. 调增5 000元 D. 调减5 000元 19某单位签发转账支票一张，面额18 000元，经银行审查，出票人账户资金不足支付，应计算罚款 。 A. 900元 B360元 C. 480元 D1 000元 20下列可以背书转让的银行汇票是 。 A出票金额150 000元，实际结算金额152 000元 B出票金额150 000元，实际结算金额148 000元 C. 填明“现金”和代理付款行的银行汇票 D缺少解讫通知联 21在分散逐笔对账的联行往来办法中，联行来账的正确处理方法是 。 A. 收到贷方报单，借记联行来账的贷方户 B. 收到借方报单，借记联行来账的贷方户 C. 收到贷方报单，借记联行来账的借方户 D收到借方报单，贷记联行来账的借方户 1会计凭证传递不仅在一个金融机构内进行，有的还要在不同金融机构之间进行。除有 关业务另有规定外，一律通过邮局或金融机构内部自行传递，不得交客户代为传递。 2计息余额表的填制依据是计息科目各分户账，每日营业终了，根据分户账各户最后余额填列。当日未发生收付的账户，应根据上一日的最后余额填列。 3某办事处票据交换后提入票据，经审查，开户单位文化用品商店签发的面额7650元的支票，印鉴不符。应计收罚款38250元。 4商业汇票贴现期限应从出票日起算到汇票到期日止，利息算至到期的前一日。 5自结息日起，贷款利息逾期90天不含90天以上尚未收回的，不论其贷款本金是否逾期，应冲减原已计入损益的应收利息，转入表外核算。 6发报行对于划拨信汇、电汇、委托收款和托收承付款项，应填发贷方报单，联行往账记贷方；对于划拨银行汇票款，应填发借方报单，联行往账记借方。 7联行往来各科目借方金额大于贷方金额为应付汇差，贷方金额大于借方金额为应收汇差。 8原汇入行办理信、电汇转汇的会计分录为： 借：联行来账或分行辖内往来 贷：联行往账或分行辖内往来 9.发出委托收款凭证登记簿由付款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由收款人开户登记。 10.金融企业办理的买人返售证券业务，一般买人价格低于返售价格，其差额作为收益； 而卖出回购证券业务，一般是卖出价格低于回购价，其差额作为资金使用的代价。 11.溢价购人的债券，由于已经预先支付了代价，因此以后每期计算并转入应计利息户的应收利息，就会高于按票面规定的利率计算的利息。 12.无形资产价值在有效使用期限内平均摊人成本，在“营业费用”科目列支。 13.金融企业采用权益法对长期投资进行核算的，当被投资单位权益增加，投资方按投资所占被投资方的比例调整增加长期投资账面额，账务处理“借：投资收益 贷：长期投资”。 14.货币发行会引起人民银行发行库的发行基金增加、流通中货币减少、商业银行业务库存现金减少和准备金存款增加。 15再贴现汇票到期，再贴现人民银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款，申请再贴现的商业银行向票据付款人收取。 16利润总额是指营业收入扣除成本费用和营业税金丑附加后的数额。 17. 金融企业办理的买入返售证券业务，一般买人价格低于返售价格，其差额作为收益；而卖出回购证券业务，一般是卖出价格低于回购价，其差额作为资金使用的代价。 18溢价购入的债券，由于已经预先支付了代价，因此以后每期计算并转入应计利息户的应收利息，就会高于按票面规定的利率计算的利息。 19活期储蓄存款每季结息一次，结息日为季末月20 。 20某储户4月30 存人一笔定期半年的整存整取储蓄存款，于10月31 El来行支取，存期计算为181天。 21. 棉纺厂付款的委托收款凭证一份，金额96000元，4月16日付款期满，营业终了该单位账户存款余额不足，会计部门于4月17日上午营业开始，部分划款54000元。 22出票人或转让后的背书人决定票据不得转让并在票据上载明“不得转让”字样的，其后手如有正当理由再背书转让的，出票人或原背书人对其后手的被背书人仍可承担保证责任。 23外汇分账制又叫原币记账法，就是业务发生后，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算。 24个人外汇存款全部为现钞户。 25新年度开始后，区分上下年度联行账务的标志是发报行编制报单的日期。 26收报行收到电子计算中心的对账表，核对的贷方报单记入联行来账科目贷方户的贷方，核对的借方报单记人联行来账科目借方户的借方。 27收报行收到贷方报单，应记人联行来账科目的借方。 28跨系统转账结算通过人民银行转汇的，汇人行开户的人民银行收到划款的贷方报单及有关凭证，应作会计分录：借XX银行准备金存款贷联行往账或分行辖内往来。 29某银行报废固定资产一项，处置的残值变价收入20 000元，处置过程中的拆除费用、人工费用、运输费用等开支2l 500元，超出变价收入的部分为费用。 30熟练出效率，所以联行、记账、同城票据交换、财务等重要岗位的人员应相对稳定，一般不轮换。 31发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票； 32某类金融债券系折价发行，面值100万元，发行价95万元，期限5年，票面利率3，每年末按票面利率计算利息30 000元，同时摊销溢价10 000元，。年末应当计入“应付债券一应计利息”账户的金额应当为40 000元。 33在各种票据中，凡没有填明“现金”字样的银行汇票、银行本票均可以背书转让。 34商业承兑汇票到期，付款人无款支付时，银行将汇票退回收款人开户行转交收款人银行承兑汇票到期，承兑申请人的存款账户无款支付或不足支付的，银行应作为逾期贷款或垫款处理。 35采用“资金汇划清算”办法的，当发报清算行发生贷报汇划业务时，应当贷记“系统内款项存放”科目。 36再贴现汇票到期，再贴现人民银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款，申请再贴现的商业银行作为贴现银行向票据付款人收取。 37信托机构对委托存款应按其存款额自存人日起至支取日计付利息。 38如果转让短期投资所获价款大于短期投资账面价值，其差额作为投资收益入账。 39溢价购入的债券，由于已经预先付出了代价，因此以后每期的应计利息，就会低于按票面规定的利率而计算的利息。 40计息余额表的填制依据是计息科目各分户账，每日营业终了，根据分户账各户最后余额填列。当日未发生收付的账户，应根据上一日的最后余额填列，对同一科目中部分不计息账户，可以加计余额合计填列。 41单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，存期内利息按存人日的利率计算。 42.电机厂承付的托收承付一笔，金额105000元，3月12日承付期满，次日部分支付25000元；3月21日第二次划款50000元，同时计算延付赔偿金175元，剩余30000元，于3月26日上午开业后付清，同时计算延付赔偿金60元。 1、会计凭证传递的基本要求是什么 2、金融企业的法定存款准备金账户如何开立怎样进行考核 3外汇分账制的基本做法包括哪些内容3分 4营业外收支管理的内容有哪些3分 5什么是“全额承购包销”方式，其采用的两个会计科目如何使用3分 6办理结算的单位和个人应遵守哪些结算纪律3分 14月3日工商银行向人民银行申请季节性贷款250 ooo元，期限2个月，6月3日到期时办理贷款归还手续；月利率48，假设利息随本金一并归还。写出归还贷款时，人民银行和工商银行的核算手续。 利息 人民银行： 借； 贷： 贷： 工商银行： 借： 借： 贷： 24月10日市财政局将预算外资金2000000元通过开户的人民银行划往市信托投资公司账户，双方签订“信托存款协议书”，存期为1年，信托投资公司向市财政局开出信托存款存单，并开立信托存款账户。写出会计分录。 借： 贷： 3某金融企业8月1日从二级市场购人B企业的股票，不准备长期持有，每股6元，共买进10万股，另支付手续费、印花税等20000元。年末，该股票每股市价590元，按单项计提跌价准备。次年3月B企业宣告分配现金股利，每股o05元。该金融企业于4月20日收到并人账。 购人B企业股票 借： 贷： 年末计提跌价准备 借： 贷： 收到现金股利 借： 贷： 44月8日，梁辉将美元现钞5 000元，兑换成人民币现金。人民币兑美元现钞的钞买人价US100RMB￥802，人民币兑美元的卖出价US100RMB￥808 借： 贷： 借： 贷： 5贴现申请人为虹苑公司的银行承兑汇票一份，金额500 000元，已于4月10日办理贴现，贴现率45，贴现天数53天。票据到期，经过托收，收到承兑银行划回的票据款项。请做出办理贴现的处理，并按照集中监督分散逐笔对账的联行往来方法作出收回贴现票款的处理。 贴现利息 实付贴现额： 借： 贷： 贷： 借： 贷： 64月3日工商银行向人民银行申请季节性贷款250 ooo元，期限2个月，6月3日到期时办理贷款归还手续；月利率48，假设利息随本金一并归还。写出归还贷款时，人民银行和工商银行的核算手续。 利息 人民银行： 借； 贷： 贷： 工商银行： 借： 借： 贷： 74月10日市财政局将预算外资金2000000元通过开户的人民银行划往市信托投资公司账户，双方签订“信托存款协议书”，存期为1年，信托投资公司向市财政局开出信托存款存单，并开立信托存款账户。写出会计分录。 借： 贷： 8某金融企业8月1日从二级市场购人B企业的股票，不准备长期持有，每股6元，共买进10万股，另支付手续费、印花税等20000元。年末，该股票每股市价590元，按单项计提跌价准备。次年3月B企业宣告分配现金股利，每股o05元。该金融企业于4月20日收到并人账。 购人B企业股票 借： 贷： 年末计提跌价准备 借： 贷： 收到现金股利 借： 贷： 93月6日宏大集团公司向开户行申请贷款100万元，期限4个月，7月6日贷款到期宏大公司只能归还70万元，做出发放贷款和贷款到期的会计分录。9分 借： 贷： 借： 贷： 借： 借： 10假设某票据交换地区参加票据交换的只有两个行处，本次交换工商银行提出交换的转帐支票18份，金额620000元，农业银行提出交换的支票22份，金额680000元，除此无其他交换票据票据交换后，在规定时间无退票，交换差额通过人民银行清算。写出工商银行、农业银行和人民银行的会计分录。9分，涉及到存款账户用“存款”科目 借： 贷： 贷： 借： 借： 贷： 借： 贷： 11某商业银行第三季度末专项准备余额1 650 000元。第四季末，各项贷款余额合计为101 500万元，其中按五级分类标准划分；正常类贷款9 500万元，关注类贷款1 600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取第四季度的专项准备专项准备提取比例：关注类2，次级类25，可疑类50，损失类100。4分 第四季度提取专职准备 借： 贷： 12某商业银行12月28日购人一套电子设备，支付的价款60万元，运输费2 000元，安装调试费8 000元，于12月31日交付使用。 该设备预计使用年限为5年，预计净残值l万元，经过批准采用“双倍余额递减法”计提折旧。请计算年折旧率、各年折旧额并作出第一年计提折旧的会计分录。10分 年折旧率 第一年计提折旧额 第二年计提折旧额 第三年计提折旧额 第四年计提折旧额 第五年计提折旧额 借： 贷： 13果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑，汇票面额250 000元，银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费。作出相关的会计处理。（3分） 参考答案 1、当日 次日 通知付款人 2、90天 逾期90天没有收回 3、变化过程 结果 4、资产 负债 5、基础 起点 6、基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 7独立会计核算单位 附属会计核算单位 附属会计核算单位 8资产类 负债类 所有者权益类 损益类 资产负债共同类 9应收差额 存款凭证 应付差额 支款凭证 10资产 负债 11投资活动和筹资活动 长期资产的购建 不包括在现金等价物范围内 资本及债务规模和构成 12年初未分配利润 年初未弥补亏损 13总投资 租赁资产成本 应收租赁收益 租赁资产残值 14资产 负债 15两个行处 同一时间 同一地点 1A 2B 3A 4A 5. A 6 B 7 D 8A 9C 10A 11D 12. C 13A 14 C 15A 16. B 17A 18D 19D 20B 21C 1 2 3X 4X 5 6 7X 8 9 10 11X 12 13X 14X 15X 16X 17 18X 19X 20X 21X 22X 23 24X 25 26X 27 28X 29X 30X 31 32 33 34 35 X 36X 37X 38 39 40 41 42X 13分 凭证传递的基本要求为：现金收入业务，先收款，后记账；现金付出业务，先记账或通过电子计算机查询余额，后付款；转账业务，先记付款人账，后记收款人账，代收他行票，收妥抵用。 23分 商业银行各级机构都在中央银行开立准备金存款账户。各商业银行总行或总部开立的“准备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户。 法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人海日进行统一考核，各商业银行在每日营业终了，自下而上编制一般存款余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行。人民银行于每日营业终了按一般存款余额的一定比例考核法定准备金。日间，人民银行要控制法定存款准备金账户不能发生透支；日终，该账户余额必须达到法定准备金的最低限。 33分每种外币从明细核算到综合核算都自成一套独立的账务系统，每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表。国内联行之间进行外汇划拨，也填制原币报单，记原币账。买入卖出外汇，通过“系统外汇买卖”科目核算。 43分 各项营业外收入必须按国家有关规定认真核实，据实列出，不得转移、截留和作其他账务处理；营业外收支在核算上采用收付实现制；要严格划分营业外支出和成本支出的界限，不得将营业外支出列作成本支出。 53分 全额承购包销就是金融企业与证券发行单位签订合同或协议，由金融企业按合同或协议确定的价格将证券从发行单位购入，并按一定价格在证券级市场发售的一种代理发行方式。 这种代理方式设置“代发行证券”和“证券发行”科日。从发行单位购人.