2018年高三一轮复习《财政与税收》.ppt

1 按劳分配的客观必然性2 生产要素按贡献参与分配的意义3 收入分配公平的含义 为什么要实现收入分配公平 4 如何促进收入分配公平 5 效率和公平的关系 6 如何兼顾好效率和公平的关系 复习巩固 考点考向概览 财政的基本含义 考点一 财政收入的构成 6 实现 国家财政主要是通过国家预算实现的 国家预算是国家财政实现的主要环节 是国家的基本财政计划 国家预算 1 含义 由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划 国家预算是国家财政实现的主要环节 是国家的基本财政计划 结果 国家决算 上一年度国家预算执行结果的会计报告 2 国家预算与国家决算 财政收入几种形式的区别 3 财政收入及其构成 含义 国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金 构成 税收 利润 债务收入 其他收入 考点二 税收与财政的关系 税收与财政的关系 1 税收在财政收入中占主导地位 是征收面最广 最稳定可靠的财政收入形式 是财政收入最重要的来源 主要来源 2 税收是国家组织财政收入的基本形式 简称 税利债费 考点三 影响财政收入的主要因素 把 蛋糕 做大 把 蛋糕 切好 经济发展水平 基础 分配政策 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 根与叶 源与流 在社会财富总量一定的前提下 如果国家财政集中的财富过多或过少 会影响到国家财政收入和国家职能的发挥 也不利于企业和个人的发展 根本途径 大力发展生产力 增加社会财富总量 保证国家财政收入的持续增长 国家 应当制定合理的分配政策 既保证国家财政财政收入稳步增长 又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高 经济建设支出 科学 教育 文化 卫生事业支出 行政管理和国防支出 社会保障支出 债务支出 考点四 财政支出及其构成 财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程 财政支出含义 注意 财政支出是政府实现职能的物质条件 财政支出的状况反映了政府的政策 2 财政支出的构成 1 财政收支关系的三种情况及其影响 要辩证地看 合理确定财政收支关系 促进社会总供求平衡 手段与目的 考点五 财政收支平衡 财政收支平衡和财政赤字 财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分 赤字意味着要靠借债过日子 赤字意味着要靠借债过日子 有可能导致物价上涨 可能引发通货膨胀 必须把财政赤字控制在一定范围之内 国家应当根据具体情形 合理确定财政收支关系 促进社会总供求平衡 财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出 略有盈余 或支出大于收入略有赤字 考点五 财政收支平衡 拓展思维 财政赤字与通货膨胀的关系 对一个国家财政赤字的出现 要考虑量上的差别 略有赤字 应当视为平衡或者基本平衡 如果财政赤字出现了比较大的数额 那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持 这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡 会引发通货膨胀 因此 财政赤字要控制在一定范围之内 考点五 财政收支平衡 考点六 财政的作用 重点 国家财政是国家治理的基础和重要支柱 在社会经济生活中发挥着巨大的作用 1 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障 2 国家财政具有促进资源合理配置的作用 3 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 考点六 财政的作用 重点 1 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障具体要求 财政通过国民收入的再分配 缩小收入分配差距 促进教育公平 建立多层次社会保障体系 建立基本医疗卫生制度 保障和改善民生 促进社会和谐 国家财政是国家治理的基础和重要支柱 在社会经济生活中发挥着巨大的作用 联系实际 个税 免费义务教育 农村合作医疗 社会养老 赈灾救灾 各种社会保障支出 增加农民收入的惠农政策等 完全由市场调节 国家财政支持建设 联系实际 国家通过财政支持行业 能源 交通运输 邮电通信 水利等 地区 农村 区域 建设 有助于资源合理配置 2 国家财政具有促进资源合理配置的作用 考点六 财政的作用 重点 3 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能 通过财政促进经济总量和结构的调整 可以实现国民经济持续 快速 健康的发展 政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策 调控财政收支水平 保持社会总供给与总需求基本平衡 避免出现大起大落 考点六 财政的作用 重点 原因 经济增长滞缓 需求不足 即经济正常运行主要受需求不足制约时 通货紧缩 物价下跌 企业利润下降 失业增加 扩张性财政政策 措施 增加经济建设支出减少税收 目的 刺激总需求 降低失业率 拉动经济增长 给经济 升温 原因 经济过热 需求过旺 供给不足 即经济正常运行主要供给能力制约时 物价全面 持续上涨 通货膨胀 紧缩性财政政策 措施 减少财政支出增加税收 目的 抑制总需求 降低物价 给经济 降温 4 财政政策 判断技巧 财政政策一般是逆风向调节 即财政政策的运用与宏观经济形势相反 一般通过财政支出和税收 国债发行进行调节 例如 增发国债属于扩张性的财政政策还是紧缩性财政政策 财政政策 是指政府通过财政收入 税收 税率 国债 和财政支出总量的调节来影响总需求 使之与总供给相适应的经济政策 特别提示 扩张性财政政策 紧缩性财政政策 稳健的财政政策 考点六 财政的作用 重点 知识拓展 财政政策与货币政策比较 1 特别提示 发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字 增加支出 意味着国家财政向市场投放的货币量加大 2 特别提示 财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热 一般采取从紧的财政和货币政策 减少市场流通中的货币量 如果经济发展滞缓 一般采取扩张性的财政和货币政策 增加市场流通中的货币量 3 特别提示 如何判定财政的作用凡是看到国家在民生领域的投入 如社会保障类的材料 基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障 凡是看到工程建设类的材料 基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用 凡是看到增加或减少税收 扩大发行国债等一类的材料 基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用 温馨提示 请判断下列材料分别体现财政的哪个作用1 国家财政性教育经费支出累计7 79万亿元 年均增长21 58 2 国家财政支出大幅度向改善民生倾斜 城乡居民社会养老保险制度实现全覆盖 1 3亿60岁老人按月领取养老金 3 铁道部与山东省联合投资371 3亿元建设 青烟威荣 城际铁路 预计201年底通车 4 我国在2016年度实施积极的财政政策 安排了2 1万亿元财政赤字来扩大内需 拉动经济增长 促进资源合理配置 促进国民经济平稳运行 分析运用 促进社会公平 改善人民生活 促进社会公平 改善人民生活 2013年 为了保持经济平稳较快增长 我国继续实施积极财政政策 加大对国家重大项目支持力度 进一步发挥政府投资的引导带动作用 逐步增加 三农 投入 巩固农业基础地位 国家要继续加强农田水利建设 增加种粮补贴 扩大农机具购置补贴范围 国家将继续推进收入分配改革 进一步加大教育 医疗卫生 社会保障和就业等方面的投入 继续推进保障性安居工程建设 巩固新型农村和城镇居民社会养老保险制度全覆盖成果 上述材料是如何体现财政的巨大作用的 拓展引申 促进国民经济平稳运行 促进资源合理配置 促进社会公平 改善人民生活 国家财政是促进社会公平 改善人民生活的物质保障 如国家将继续推进收入分配改革 进一步加大教育 医疗卫生 社会保障和就业等方面的投入 继续推进保障性安居工程建设 正体现了这一作用 国家财政具有促进资源合理配置的作用 如逐步增加 三农 投入 巩固农业基础地位 国家要继续加强农田水利建设 扩大农机具购置补贴范围 正是为了促进资源的合理配置 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用 为了保持经济平稳较快增长 我国继续实施积极财政政策 加大对国家重大项目支持力度 进一步发挥政府投资的引导带动作用 参考答案 1 全面理解税收的含义 税收是国家为实现其职能 凭借政治权力 依法取得财政收入的基本形式 税收的目的 凭借的力量 与财政的关系 税收的主体 税收的依据 税收的本质 实现国家职能 国家政权 依法取得财政收入的基本形式 是财政收入最重要的来源 国家 税法 并非随心所欲 没有标准 是一种分配关系 考点七 税收及其基本特征 2 税收的三个基本特征 决定 决定 紧密联系 不可分割 要求 保障 特别提示 税收具有强制性 并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利 税收具有无偿性 并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务 国家征税的目的在于用之于民 税收具有固定性 并不意味着征税对象 税率不发生改变 税收的固定性是相对于税法来说的 而不是绝对的 税收的固定性是就税法不变的情况而言的 随着社会经济条件的变化 具体的征税标准是可以改变的 考点八 增值税和个人所得税 税收种类根据征税对象的划分 目前我国税收分成流转税 所得税 资源税 财产税和行为税五大类 共二十多种 其中 增值税和个人所得税是最大的两个税种 征税对象 各个生产经营环节中的增值额 具体到一个生产单位 增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额 即该纳税人在本期间新创造的价值 注 增值税只对增值额征税 1 增值税 含义 以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 考点八 增值税和个人所得税 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务及进口货物的单位和个人 税率 基本税率为17 增值税 销售额 17 上一环节已缴的税额 征收增值税的意义 避免对一个经营额重复征税 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 有利于财政收入的稳定增长 2 个人所得税 含义 是国家对个人所得征收的一种税 征税对象 个人所得额 个人所得税纳税人 个人所得税税率 纳税人所得越高 税率越高 所得越低 税率越低 A 比例税率 比例税率就是对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的税率征税 如偶然所得劳务报酬所得 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得等适用20 的比例税率等 B 超额累进税率 按征税对象数额的大小 规定由高到低不同等级的税率 超额部分按相应等级的税率计征 如个人工资 薪金所得 适用超额累进税率 征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源 也是调节个人收入分配 实现社会公平的有效手段 特点 知识拓展 认识税收在国民经济中的作用 1 税收是组织财政收入的基本形式 主要来源 2 税收是调节经济的重要杠杆 如果经济发展过热 增加税收 如果经济发展过冷 减少税收 3 税收是国家实现经济监督的重要手段 4 税收是调节收入分配 实现社会公平的有效手段 5 税收引导居民合理消费 通过调节税收 比如 对奢侈品消费征税 征收白酒税等 可以调节居民消费行为 6 税收引导企业生产 促进经济发展方式转变 政府通过调节增值税 企业所得税 环保税等税率 可以引导企业节约资源 保护环境 推动经济发展方式的转变和资源节约型 环境友好型社会的建设 1 依法纳税是公民的基本义务 为什么要依法纳税 必要性 考点九 依法纳税 从税收的地位看 税收收入是国家财政收入的最重要的来源 是组织财政收入的基本形式 从税收的作用看 税收为国家存在和发展提供物质保障 国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收为物质基础 从我国税收的性质看 在我国 国家利益 集体利益 个人利益在根本上是一致的 我国税收取之于民 用之于民的性质决定了公民必须依法纳税 从公民的权利与义务的关系看 公民在享受国家提供的各种服务的同时 必须承担自觉诚信纳税的义务 怎样更好地依法纳税 要求 国家 公民 完善税收和财政制度 加大稽查处罚力度 严惩违反税法的行为 规范税收征收管理 堵塞漏洞 加强税收宣传 教育人们要自觉依法纳税 增强纳税人的权利与义务意识 自觉依法诚信纳税 积极行使纳税人权利 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 以维护人民和国家的利益 同各种违反税法的行为作斗争 2 四种违反税法的行为 提醒区分偷税和骗税 主要看其目的 如果采取欺骗 隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的 则属于偷税行为 如果采取欺骗 隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠 减免 退税 则属于骗税行为 纳税人与负税人A 纳税人 是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人 B 负税人 负税人是最终负担税款的单位和个人 C 纳税人与负税人的关系 我国公民不一定都是直接的纳税人 但都是实际的负税人 公民要自觉诚信纳税 增强 纳税人 意识A 义务意识 自觉依法诚信纳税 积极行使纳税人权利 B 权利意识 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 以维护人民和国家的利益 特别提示 增强公民 纳税人 意识