增值税专用发票填制.ppt

增值税专用发票的填制 增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步 它与普通发票不同 不仅具有商事凭证的作用 由于实行凭发票注明税款扣税 购货方要向销货方支付增值税 它具有完税凭证的作用 增值税发票的构成 增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 基本联次为两联 发票联和记账联 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 基本联次为三联 各联的作用 第一联 存根联 销货方留存备查 蓝色第二联 发票联 购货单位作付款的记账凭证 棕第三联 税款抵扣联 购货方作扣税凭证 绿第四联 记账联 销货方作销售的记账凭证 黑色 各联的作用 发票联 作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 抵扣联 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 记账联 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 其他联次用途 由一般纳税人自行确定 专用发票与普通发票的区别 1 发票的印制要求不同 根据新的 税收征管法 第二十二条规定 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 其他发票 按照国务院主管部门的规定 分别由省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局指定企业印制 未经前款规定的税务机关指定 不得印制发票 2 发票使用的主体不同 增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用 小规模纳税人需要使用的 只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开 普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用 未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票 3 发票的内容不同 增值税专用发票除了具备购买单位 销售单位 商品或者服务的名称 商品或者劳务的数量和计量单位 单价和价款 开票单位 收款人 开票日期等普通发票所具备的内容外 还包括纳税人税务登记号 不含增值税金额 适用税率 应纳增值税额等内容 4 发票的联次不同 增值税专用发票有四个联次和七个联次两种 第一联为存根联 用于留存备查 第二联为发票联 用于购买方记账 第三联为抵扣联 用作购买方扣税凭证 第四联为记账联 用于销售方记账 七联次的其他三联为备用联 分别作为企业出门证 检查和仓库留存用 普通发票则只有三联 第一联为存根联 第二联为发票联 第三联为记账联 5 发票的作用不同 增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证 而且可以用作购买方扣除增值税的凭证 而普通发票除运费 收购农副产品 废旧物资的按法定税率作抵扣外 其他的一律不予作抵扣用 增值税专用发票填写要求 一 字迹清楚 二 不得涂改 三 项目填写齐全 四 票 物相符 票面金额与实际收取的金额相符 五 各项目内容正确无误 六 全部联次一次填开 上 下联的内容和金额一致 七 发票联和抵扣联加盖发票专用章 增值税专用发票填写要求 八 按照规定的时限开具专用发票 九 不得开具伪造的专用发票 十 不得拆本使用专用发票 十一 不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票 开具的专用发票有不符合上列要求者 不得作为扣税凭证 购买方有权拒收 规定 1 项目填写齐全 全部联次一次填开 上 下联的内容和金额一致 2 字迹清楚 不得涂改 如填写有误 应另行开具专用发票 并在误填的专用发票上注明 误填作废 四字 如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的 也应按填写有误办理 3 发票联和抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用章 不得加盖其他财务印章 根据不同版本的专用发票 财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角或右下角 覆盖 开票单位 一栏 财务专用章或发票专用章使用红色印泥 4 纳税人开具专用发票必须预先加盖专用发票销货单位栏戳记 不得手工填写 销货单位 栏 用手工填写的 属于未按规定开具专用发票 购货方不得作为扣税凭证 专用发票销货单位栏戳记用蓝色印泥 规定 5 开具专用发票 必须在 金额 税额 栏合计 小写 数前用 符号封顶 在 价税合计 大写 栏大写合计数前用 符号封顶 购销双方单位名称必须详细填写 不得简写 如果单位名称较长 可在 名称 栏分上下两行填写 必要时可出该栏的上下横线 6 发生退货 销售折让收到购货方抵扣联 发票的处理方法 7 税务机关代开专用发票 除加盖纳税人财务专用章外 必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章 专用章加盖在专用发票底端的中间位置 使用红色印泥 凡未加盖上述用章的 购货方一律不得作为抵扣凭证 8 不得拆本使用专用发票 例题展示 P108 例5 1 填制实践 实验资料胜利工厂是增值税一般纳税人 地址 平安市幸福路77号 开户行 工商银行幸福路支行 账号 258379 税务登记号 130203111234567 电话号码 6667561 会计主管 王诚 会计 林娜 出纳 刘莉 2008年10月3日 向大治市耀华公司销售甲产品176件 单价400元 乙产品100件 单价300元 货已发出 收到对方开来转账支票一张 当日填写进账单送存银行 耀华公司地址是文明路3号 纳税人登记号130203117562351 开户行 工行大治市分行 账号 658252 要求 填写增值税专用发票 第四联记账联 收料单概念和各联作用 概念 收料单是一次性的自制原始凭证 是购货方对供应商送料或送检时提供的货品所进行描述 名称 数量 来源 的单据 以便于购货方后期对货物分拣 入库 上架管理 收料单既是交接完成的证明 也是报税的依据 收料单一般为一式多联 一联验收人员留存 一联交仓库保管人员据以登记明细账 一联连同发票交财会部门办理结算 收料单 收料单的内容 收料单主要项目有 供应商名称 单据编号 材料类别 材料编号 材料名称 规格 单位 数量 单价 总价等 企业根据实际收到的原材料进行记录 最后由相关人员进行签字或盖章 报税附单 报税附单是出于以下税法考虑 1 工业生产企业购进货物 必须在购进的货物验收入后 才能申报抵扣进项税额 没有到达企业或尚未验收入库的不得作为当期进项税额抵扣 2 商业企业购进货物必须在购进的货物物验收入和付款后 才能申报抵扣进项税额 尚未付款或尚未开出承兑汇票的 不得作为当期进项税额抵扣 缺单处罚 这两种类型的企业 都规定了材料或商品必须验收入库 也就是说 1 如果没有验收入库的收料单 当月购入的进项税额当月不能抵扣 也就是说不能报税 进项税额就减少了 根据应交增值税 销项税额 进项税额的公式来看 当月的销项税额如果不变的情况下 如果进项税额减少 当月的应交增值税就相应增加 2 我们在认证进项税额时 一定要记住 要附一张收料单 千万别把收料单忘了或漏了 如果这样的话 那问题就大 3 当税务局人员在查账的时候 如果发现进项税额发票没有附收料单的话 就算是已经报税 甚至报税成功 也会被进项税额转出 补交增值税 例题展示 P108 例5 2 课堂练习 2010年10月20日从邯郸钢铁公司购进10mm钢材150吨 增值税专用发票注明价款300000元 增值税51000元 运杂费11558元 款项已支付 所购钢材于10月25日运达南海公司并验收入库 实收149 5吨 短缺0 5吨 经查明属于运输途中合理损耗 材料入库单 供应单位发票号码 入库单编号 略 收料仓库 一号库 收料人员 检验人员 填单人员 发料单的填制 10月7日 向本市红星工厂 地址 泰山路93好号 开户行 工行泰办 账号 3679452 税务登记号110102621879321 购进A材料200kg 单价90元 B材料400kg 单价75元 材料已验收入库 货款开出庄张支票支付 材料按实际成本核算 要求1 填制收料单 采购员 赵勇 仓库收料 钟凯 仓库验收 吴鹏 2 填写转账支票 一 转账支票概述 一 转账支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 在银行开立存款账户的单位和个人客户 用于同城交易的各种款项 均可签发转账支票 委托开户银行办理付款手续 转账支票只能用于转账 二 转账支票是一种最基本的同城支付结算业务品种 只能用于本地 二 转账支票的特点 1 无金额起点的限制 2 转账支票只能用于转账 不得支取现金 3 转账支票可以背书转让给其他债权人 4 客户签发的转账支票可直接交给收款人 由收款人到其开户银行办理转帐 5 转账支票的收款人名称 金额可以由出票人授权补记 未补记的不得背书转让和提示付款 转账支票的填制 1 转账支票的填写 完整的支票需要填好日期 收款人 金额 大小写要相符 日期的填写必须大写 日期大写时如果是一个数字的月份必须要在前面加个零 支票正面加盖银行预留印鉴 财务专用章和法人章 2 有效期 10天从出票的当天算起 遇到法定假期顺延 转账支票示例 3 背书 第一收款人如不进账 可以将支票支付 转 给别人 这就叫背书 在支票的背面的粘贴处粘贴银行专用的粘贴单 附加信息一栏不能填写任何资料 被背书人在收款人后的方框内盖上单位合法的财务印件 财务章 法人章 在收款人盖章的上面的小方框内填写上被背书单位的全称 4 进账 分正进账和倒进账两种 正进账是出票单位直接填好支票去本公司的开户行给收款人通过银行付款 不过 得事先问好收款人的开户行和账号 填写好进账单才行 倒进账是收款人从付款方得到填写正确的支票 在盖好自己单位的财务印件 填好进帐单去本公司的开户行进账 并注明 银行委托收款 字样 银行在第一张进帐单上盖上受理章 拿回公司交给财务人员就行了 转账支票的办理流程 1 出票 客户根据本单位的情况 签发转账支票 并加盖预留银行印鉴 2 交付票据 出票客户将票据交给收款人 也可直接到开户银行办理付款手续 3 票据流通使用 收款人或持票人根据交易需要 将转账支票背书转让 4 委托收款或提示付款 收款人或持票人持转账支票委托自已的开户银行收款或到出票人开户行提示付款 收款人提示付款时 应做成委托收款背书 在转账支票背面 背书人签章 处签章 注明委托收款字样 挂失止付 转账支票丧失 失票人需要挂失止付的 应填写挂失止付通知书并签章 挂失止付通知书由银行提供 同时按标准交费 例题展示 P108 例5 2 支票的填写 1 出票日期 大写 数字必须大写 大写数字写法 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 举例 2005年8月5日 贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写 伍日前零字必写 2006年2月13日 贰零零陆年零贰月壹拾叁日 1 壹月 贰月前零字必写 叁月至玖月前零字可写可不写 拾月至拾贰月必须写成壹拾月 壹拾壹月 壹拾贰月 前面多写了 零 字也认可 如零壹拾壹月 2 壹日至玖日前零字必写 拾日至拾玖日必须写成壹拾X日 如壹拾月 壹拾壹月 前面多写了 零 字也认可 如零壹拾伍日 下同 贰拾壹日至贰拾玖日必须写成贰拾X日 叁拾壹日必须写成叁拾壹日 2 收款人 转帐支票收款人应填写为对方单位名称 转帐支票背面本单位不盖章 收款单位取得转帐支票后 在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章 填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款 3 付款行名称 出票人帐号 即为本单位开户银行名称及银行帐号 例如 开户银行名称 工行高新支行九莲分理处4 人民币 大写 数字大写写法 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 亿 万 仟 佰 拾 整 正 注意 万 字不带单人旁 举例 1 289 546 52贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分 2 7 560 31柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分此时 陆拾元零叁角壹分 零 字可写可不写 3 532 00伍佰叁拾贰元正 正 写为 整 字也可以 不能写为 零角零分 4 425 03肆佰贰拾伍元零叁分 5 325 20叁佰贰拾伍元贰角 角字后面可加 正 字 但不能写 零分 比较特殊 5 人民币小写 最高金额的前一位空白格用 字头打掉 数字填写要求完整清楚 6 用途 1 现金支票有一定限制 一般填写 备用金 差旅费 工资 劳务费 等 2 转账支票没有具体规定 可填写如 货款 代理费 等等 7 盖章 支票正面盖财务专用章和法人章 缺一不可 印泥为红色 印章必须清晰 印章模糊只能将本张支票作废 换一张重新填写重新盖章 反面盖章与否见 2 收款人 8 常识 1 支票正面不能有涂改痕迹 否则本支票作废 2 受票人如果发现支票填写不全 可以补记 但不能涂改 3 支票的有效期为10天 日期首尾算一天 节假日顺延 4 支票见票即付 不记名 丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了 银行不承担责任 现金支票一般要素填写齐全 假如支票未被冒领 在开户银行挂失 转帐支票假如支票要素填写齐全 在开户银行挂失 假如要素填写不齐 到票据交换中心挂失 5 出票单位现金支票背面有印章盖模糊了 可把模糊印章打叉 重新再盖一次 6 收款单位转账支票背面印章盖模糊了 此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的 收款单位可带转账支票及银行进账单到出票单位的开户银行去收款手续 不用付手续费 俗称 倒打 这样就用不着到出票单位重新开支票了 背书注意收款人名称和背书章的名称要一致容易出现的错误 日期填写错误 收款单位与背书单位印鉴不符转账支票可以开给个人 2 现金支票填制的实训 实验资料胜利工厂是增值税一般纳税人 地址 平安市幸福路77号 开户行 工商银行幸福路支行 账号 258379 税务登记号 130203111234567 电话号码 6667561 会计主管 王诚 会计 林娜 出纳 刘莉 业务1 1日 财务科出纳员刘莉开出现金支票一张 金额1000元 从银行提取现金 以备用 转账支票填制的实训 P111随堂练习10月7日 向本市红星工厂 地址 泰山路93好号 开户行 工行泰办 账号 3679452 税务登记号110102621879321 购进A材料200kg 单价90元 B材料400kg 单价75元 材料已验收入库 货款开出庄张支票支付 材料按实际成本核算 要求1 填制收料单 采购员 赵勇 仓库收料 钟凯 仓库验收 吴鹏 2 填写转账支票