《个人所得税实验》PPT课件.ppt

境外所得的税额扣除 1 扣除方法限额扣除2 限额计算方法分国又分项 即纳税人从中国境外取得的所得 区别不同国家或地区和不同应税项目 依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额 3 限额抵扣方法纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于扣除限额 应在中国补缴差额部分的税款 超过扣除限额 其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除 但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣 补扣期最长不得超过5年 例题 某高级工程师2002年11月从A国取得特许权使用费收入20000元 该收入在A国已纳个人所得税3000元 同时从A国取得利息收入1400元 该收入在A国已纳个人所得税300元 该工程师当月应在我国补缴个人所得税额多少 1 20000 1 20 20 3200元特许权使用费在A国实际缴纳个人所得税3000元 低于抵免限额可以全额抵扣 并需在中国补缴差额部分的税款 计200元 3200 3000 2 利息收入在我国应当缴纳税款 1400 20 280元其A国实际缴纳个人所得税300元 超出抵免限额20元 不能在本年度扣减 但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减 1 个人所得税法规定 工资薪金所得适用 A全额累进税率B超额累进税率C超率累进税率D超倍累进税率B2 稿酬所得适用20 的比例税率 并按应纳税额减征 个人所得税A10 B20 C30 D40 C3 某演员获取表演收入8000元 其应纳的个人所得税为 元A1600B6400C1280D1440C8000 1 20 20 1280 4 某教授在外演讲取得收入3000元 其应纳的个人所得税为 元A480B600C308D440答案 D应纳个人所得税 3000 800 20 440元 多选 1 下列各项中 以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有 A 稿酬所得B 偶然所得C 股息所得D 特许权使用费所得 答案 BC 2 下列不属于稿酬所得的项目有 A摄影作品发表取得的所得B拍卖文学手稿取得的所得C帮企业写发展史取得的所得D帮出版社审稿取得的所得答案 BCDA属于稿酬所得 B属于提供著作权使用所得 按特许权使用费所得计税 CD属于劳务报酬所得 判断题1 个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人 居民纳税人对中国境内和境外取得的所得 均应法缴纳个人所得税 非居民纳税人对从中国境内取得的所得 依法缴纳个人所得税 2 财产转让收入所得一次收入畸高的 应实行加成征收 例题 计算题 某纳税人在同一纳税年度 从A B两国取得应税收入 其中 在A国一公司任职 取得工资 薪金收入69600元 平均每月5800元 因提供一项专利技术使用权 一次取得特许权使用费收入30000元 该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元 因在B国出版著作获得稿酬收入15000元 并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元 1 工资 薪金所得 该纳税义务人从A国取得的工资 薪金收入 应每月减除费用4800元 其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额 每月应纳税额为 5800 4800 10 税率 25 速算扣除数 75 元 全年应纳税额为 75 12 月份数 900 元 2 特许权使用费所得 应纳税额 30000 1 20 20 税率 4800 元 根据计算结果 该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵免限额为5700元 900 4800 其A国实际缴纳个人所得税5200元 低于抵免限额可以全额抵扣 并需在中国补缴差额部分的税款 计500元 5700 5200 2 B国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法的规定 该纳税义务人从B国取得的稿酬收入 应减除20 的费用 就其余额按20 的税率计算应纳税额并减征30 计算结果为 15000 1 20 20 1 30 1680 元 即其抵免限额为1680元 该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元 超出抵免限额40元 不能在本年度扣减 但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减 中国公民孙某系自由职业者 2009年收入情况如下 1 出版中篇小说一部 取得稿酬50000元 后因小说加印和报刊连载 分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元 2 受托对一电影举报进行审核 取得收入15000元 3 临时担任会议翻译 取得收入3000元 4 在A国讲学取得收入30000元 在B国进行书画展卖 现场作画取得收入70000元 已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元 计算2009年孙某应缴纳的个人所得税 1 小说稿酬 50000 10000 1 20 20 1 30 6720元小说连载 3800 800 20 1 30 420元 2 审稿收入 15000 1 20 20 2400元 3 临时翻译收入 3000 800 20 440元 4 A国扣除限额 30000 1 20 30 2000 5200元 补交 5200 5000 200元B国扣除限额 70000 1 20 40 7000 15400元 18000超过扣除限额 不需补交超过限额部分的2600元也不得在本年应纳税额中抵扣 只能在以后5个纳税年度内 来自B国所得的未超限额的部分中补扣 5 孙某2009年度应纳个人所得税 6720 420 2400 440 200 10180元 某中国公民张某是某公司的雇员 2009年收入情况如下 全年工资薪金收入36000元 1月取得房屋租赁所得5000元 2月取得财产转让收入20000元 财产原值11600元 转让费用500元 5月一次取得稿酬收入8000元 6月取得国家发行的金融债券利息收入5235元 8月一次取得翻译收入30000元 10月取得国债利息收入6235元 要求 根据上述资料 指出哪些项目为免税所得 并计算其全年应纳的个人所得税 1 根据个人所得税法的规定 张某的 5 7 项收入免征个人所得税 境内工资薪金所得应纳的个人所得税 月工资薪金收入 36000 12 3000元月应纳税所得额 3000 2000 1000元月应纳税额 1000 10 25 75元全年工资薪金收入应纳税额 75 12 900元 1 财产租赁收入应纳个人所得税税额 5000 1 20 10 400元 2 财产装让收入应纳个人所得税税额 20000 11500 500 20 1600元 3 稿酬收入应纳个人所得税税额 8000 1 20 20 1 30 896翻译收入应纳个人所得税税额 30000 1 20 30 2000 5200元 4 张某全年应纳个人所得税合计 900 400 1600 896 5200 8996元 范某是我国的林业专家 2009年度范某的收入情况如下 1 其每月的工资收入为5200元 2 向林科院提供了一项专有技术 一次取得专有技术使用费40000元 3 出版专著一本获得稿酬20000元 4 范某出访美国期间 被邀请到某大学讲学 取得收入2000美元 1美元 8元人民币 在美国该收入已纳个人所得税折合人民币2800元 5 在出访法国期间 其专著被翻译成法文出版 获得版权收入20000欧元 1欧元 10元人名币 在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元 计算范某2009年度共纳个人所得税合计数 1 工资应纳个人所得税 5200 2000 15 125 12 4260元 2 提供专有技术应纳个人所得税 40000 1 20 20 6400元 3 稿酬所得应纳个人所得税 20000 1 20 20 1 30 2240元 4 在美国讲学收入个人所得税的抵扣限额 2000 8 1 20 20 2560元在美国缴纳的2800元个人所得税大于按我国税法计算的扣除限额2560元 所以 不能全额抵扣 尚有2800 2560 240元可在该国以后5年内未超过抵扣限额的余额中继续扣除 5 版权收入不同于稿酬所得 应属于特许权使用费的范畴 在法国版权收入个人所得税的抵扣限额 20000 10 1 20 20 32000元在法国缴纳的25000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额32000元 所以 在法国缴纳的个人所得税25000元可全额抵扣 并需在我国补缴税款7000元 6 范某2009年度共纳个人所得税 4260 6400 2240 7000 19900元 课后作业一 陈东是一位医学专家 某纳税年度取得如下收入 1 每月工资收入5000元 2 与王某合作出书取得稿酬24000元 两人按6 4分成 3 为一制药厂提供一项专有技术 取得特许权使用费50000元 4 为某医学院做学术报告 取得收入3000元 5 应邀出访美国和日本 在出访美国期间到某大学讲学获得收入2000美元 1美元 7 2元人民币 在美国该项所得已纳个人所得税2800元 出访日本期间通过协商将其另一本专著翻译成日文 获得版权收入50万日元 100日元 7 5元人名币 在日本该项所得已纳个人所得税5750元 要求 根据上述资料 计算陈东全年应纳的个人所得税 1 工资收入的每月应纳个人所得税 5000 2000 15 125 325全年工资收入应纳个人所得税 325 12 3900元 2 稿酬收入应纳个人所得税额 24000 60 1 20 20 1 30 1612 8元 3 专有技术收入应纳个人所得税额 50000 1 20 20 8000元 4 学术报告收入应纳个人所得税额 3000 800 20 440元 5 美国讲学收入抵扣限额 2000 7 2 1 20 20 2304元在美国实际缴纳的个人所得税2800元超出了抵扣限额 因此只能在限额内抵扣2304元 在我国不补税 日本版权收入抵扣限额 500000 100 7 5 1 20 20 6000元在日本实际缴纳的个人所得税5750元低于抵扣限额 因此可全额扣除 但应补税250元 6000 5750 陈东全年应纳个人所得税合计 3900 1612 8 8000 440 250 14202 8元 课后作业二 周教授某年的收入项目如下 1 在国内某公司任财务总监 每月收入8000元 年终公司一次发放奖金60000元 2 在美国一公司任职 每月15000元 为美国某公司提供财务咨询 一次取得报酬收入50000元 该两项收入在美国缴纳个人所得税28200元 3 因在法国出版作品获得稿酬收入25000元 并在法国缴纳该项收入的个人所得税4000元 要求 根据上述资料 计算周教授全年应纳的个人所得税 1 境内工资应纳个人所得税税额 8000 2000 20 375 12 9900元 2 6000 12 5000元 税率为15 速算扣除数为125元 年终奖金应纳税额 60000 15 125 8875元 3 美国收入应纳个人所得税 工资薪金全年应纳税额 15000 4800 20 375 12 19980元 劳务报酬所得应纳税额 50000 1 20 30 2000 10000元 美国收入扣除限额 19980 10000 29980元 周教授在美国实际缴纳的个人所得税28200元低于抵免限额 可以全额扣除 但需补税1780元 29980 28200 4 法国稿酬收入抵扣限额 25000 1 20 20 1 30 2800元周教授的稿酬收入在法国实际缴纳个人所得税4000元 超出抵免限额1200元 4000 2800 在我国不需要补税