科技型中小企业优惠政策解读.ppt

科技型中小企业认定政策解读 湖南福松企业管理咨询有限公司 一 科技型中小企业评价办法 出台的背景 科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动 取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务 从而实现可持续发展的中小企业 二 科技型中小企业的定义 电子与信息 核应用技术 新能源与高效节能 三 认定领域 生物与医药 新材料 资源与环境 高技术服务业 航空与航天 地球 空间 海洋工程 农业与农村 光机电一体化 注意 企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止 限制和淘汰类 详细请参考 国家产业结构调整指导目录 四 科技型中小企业评价的条件 在中国境内 不包括港 澳 台地区 注册的居民企业 职工数 500人 年销售收入和资产总额 2亿 上一年及当年内未发生重大事件 产品和服务不属于国家禁止 限制和淘汰类 根据评价指标评价所得分值不 60分 且科技人员指标得分 0分 01 02 04 03 05 五 确认科技型中小企业的 直通车 01 有效期内的高新技术企业 02 近五年 包括填报当年 内获得过国家级科技奖励 并在获奖单位中排在前三名 03 拥有经认定的省部级以上研发机构 04 近五年内主导制定过国际标准 国家标准或行业标准 六 科技型中小企业认定流程 七 科技型中小企业认定评分指标 注意 科技人员包括在职 兼职和临时聘用人员 在职人员是指与企业签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别 在职 兼职 临时聘用人员全年须在企业累计工作6个月以上 此项评分不得为0 科技人员占比指标 研发投入占比指标 注意 成本费用 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用销售收入 主营业收入 其他业务收入 备注 发明专利 植物新品种 国家级农作物品种 国家新药 国家一级中药保护品种 集成电路布图设计专有权按 类评价 实用新型专利 外观设计专利 软件著作权按 类评价 科技成果指标 科技型中小企业相关评价指标说明 1 企业科技人员是指企业直接从事研发和相关技术创新活动 以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员 包括在职 兼职和临时聘用人员 兼职 临时聘用人员全年须在企业累计工作6个月以上 2 企业职工总数包括企业在职 兼职和临时聘用人员 在职人员通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别 兼职 临时聘用人员全年须在企业累计工作6个月以上 企业职工总数按照全年季平均数计算 季平均数 季初数 季末数 2 全年季平均数 全年各季平均数之和 4 当年注册的企业 以其实际经营期作为一个会计年度来计算 3 企业销售收入采用上一会计年度财务数据 为主营业务与其他业务收入之和 按照企业所得税年度纳税申报表的口径 当年注册的企业 以其实际经营期作为一个会计年度来计算 4 企业研发费用是指企业研发活动中发生的相关费用 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 创意设计活动是指企业为获得创新性 创意性 突破性的产品进行的设计活动 包括多媒体软件 动漫游戏软件开发 数字动漫 游戏设计制作 房屋建筑工程设计 绿色建筑评价标准为三星 风景园林工程专项设计 工业设计 多媒体设计 动漫及衍生产品设计 模型设计等 具体按照财政部国家税务总局科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税 2015 119号 有关规定进行归集 研发项目应按照 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 设置研发支出辅助账 由企业留存备查 科技型中小企业相关评价指标说明 研发费用归集范围包括 1 人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费和住房公积金 以及外聘研发人员的劳务费用 2 直接投入费用 研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费 不构成固定资产的样品 样机及一般测试手段购置费 试制产品的检验费 用于研发活动的仪器 设备的运行维护 调整 检验 维修等费用 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器 设备租赁费 3 折旧费用 用于研发活动的仪器 设备的折旧费 4 无形资产摊销 用于研发活动的软件 专利权 非专利技术 包括许可证 专有技术 设计和计算方法等 的摊销费用 5 新产品设计费等 新产品设计费 新工艺规程制定费 新药研制的临床试验费 勘探开发技术的现场试验费 6 其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用 如技术图书资料费 资料翻译费 专家咨询费 高新科技研发保险费 研发成果的检索 分析 评议 论证 鉴定 评审 评估 验收费用 知识产权的申请费 注册费 代理费 差旅费 会议费等 此项费用总额不得超过研发费用总额的10 7 财政部和国家税务总局规定的其他费用 不计入研发费用的活动 企业产品 服务 的常规性升级 对某项科研成果的直接应用 如直接采用公开的新工艺 材料 装置 产品 服务或知识等 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 对现存产品 服务 技术 材料或工艺流程进行的重复或简单改变 市场调查研究 效率调查或管理研究 作为工业 服务 流程环节或常规的质量控制 测试分析 维修维护 社会科学 艺术或人文学方面的研究 科技型中小企业相关评价指标说明 5 知识产权采用分类评价 其中 发明专利 植物新品种 国家级农作物品种 国家新药 国家一级中药保护品种 集成电路布图设计专有权按 类评价 实用新型专利 外观设计专利 软件著作权按 类评价 6 企业主导制定国际标准 国家标准或行业标准是指企业在国家标准化委员会 工业和信息化部 国际标准化组织等主管部门的相关文件中排名起草单位前五名 7 省部级以上研发机构包括国家 省 部 重点实验室 国家 省 部 工程技术研究中心 国家 省 部 工程实验室 国家 省 部 工程研究中心 国家 省 部 企业技术中心 国家 省 部 国际联合研究中心等 以出具的研发机构批准 认定文件为准 8 国家级科技奖励包括国家最高科学技术奖 国家自然科学奖 国家技术发明奖 国家科学技术进步奖和中华人民共和国国际科学技术合作奖 9 国家标准以国家标准化委员会网站发布的国家标准为准 行业标准以国家标准化委员会网站备案的行业标准为准 国际标准应是国家标准化委员会网站公布的国际标准化机构制定的 八 科技型中小企业的有效期 数据更新 九 科技型中小企业享受的税收优惠政策 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按规定据实扣除的基础上 在2017年1月1日 2019年12月31日期间 再按照实际发生额的75 在税前加计扣除 形成无形资产的 在上述期间按照无形资产成本的175 在税前摊销 研究开发费用口径按照 财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税 2015 119号 规定执行 科技型中小企业应当在企业所得税年度汇算清缴前 将按照 评价办法 取得的相应年度登记编号填入 企业所得税优惠事项备案表 具有相应资格的批准文件 证书 及文号 编号 栏次 向税务机关报送 企业所得税优惠事项备案表 和研发费用文件完成备案 做好资料留存备查 十 科技型中小企业风险管控 01 变更手续 入库企业发生变更 统一社会信用代码不变前提下 企业名称 住所 法人代表 经营范围等发生变更 应在三个月内通过服务平台上扫描传新的 营业执照 副本原件 更新 企业信息登记表 其科技型中小企业登记编号不变 02 跨区域处理措施 为解决评价工作机构所在区域迁移的科技型中小企业重复认定的问题 认定办法明确跨认定机构管理区域整体迁移的科技型中小企业 在其科技型中小企业资格有效期内完成迁移的 其资格继续有效 跨认定机构管理区域部分搬迁的 由迁入地认定机构按照认定办法重新认定 撤销资格 企业发生重大变化 不再符合 评价办法 规定条件的 01 存在严重弄虚作假行为的 02 发生科研严重失信行为的 03 发生重大安全 重大质量事故或有严重环境违法行为的 04 被列入经营异常名录和严重违法失信企业名单的 05 03 04 撤销资格 所得税处理措施 被撤销科技型中小企业资格的企业 相应年度不得享受企业所得税前研发加计扣除政策优惠 已享受的应补缴相应年度的税款