《hwo所得税例题》PPT课件.ppt

一 所得税率不变的情况1999年12月25日企业购进价值为8万元的不需安装的固定资产 预计使用4年 会计按直线法计提折旧 无残值 每年利润总额均为10万元 税法按双倍余额递减法计提折旧 无其他纳税调整事项 假设所得税税率为20 并保持不变 要求作出2000 2003年的所得税的会计处理 二 所得税税率变动的会计处理 一 所得税税率变动 税率可预期的情况公司2005年1月1日开业 税法规定 05 06年免征所得税 从07年开始按33 征收所得税 05年开始计提折旧的一台设备在05年12月31日的账面价值为6000元 计税基础为8000元 06年12月31日的账面价值3600元 计税基础6000元 要求作出05 06年所得税的会计处理 二 所得税税率变动 税率不可预期的情况公司2000年利润总额5000万 2000年以前的所得税税率为15 从2000年开始为33 非预期税率 2000年公司有关资产减值准备的计提及转回情况如下 应交税费 应交所得税为 5620 33 1854 6递延所得税资产的期末值为2240 33 739 2递延所得税资产的期初值为1620 15 243所以递延所得税资产的发生额为739 2 243 496 2 借方 所得税费用的会计处理为 借 所得税费用1358 4递延所得税资产496 2贷 应交税费 应交所得税1854 6 假设除上述减值准备外 无其他纳税调整事项 而且假定有足够的应纳税所得额抵扣暂时性差异 要求作出2000年12月31日的有关所得税的会计处理 甲公司07年1月1日向乙公司投资持有乙公司40 的股份 按权益法核算 乙公司适用的所得税税率为15 甲公司为33 甲公司07年的利润总额1000万元 乙公司07年度当年实现的税后净利润为212 5万元 要求作出07年甲公司的所得税会计处理 应交所得税 1000 212 5 40 33 301 95递延所得税负债 212 5 40 1 15 33 25 18所以所得税费用为301 95 18 319 95