票据贴现业务商业银行核算.doc

票据贴现业务介绍及其核算1. 概念：票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月）2. 票据贴现同一般贷款的差异票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点： 资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系 计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金3. 票据贴现商业银行核算会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法：贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息1) 收到商业票据时的会计核算会计分录：借：贴现资产-本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整 同时，按汇票票面金额记表外账收：代保管有价值品 票面价值2) 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额会计分录如下：借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。贴现天数=?贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元实付贴现金额=140 000-1848=138152 元会计分录：借：贴现资产-本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 18483) 商业承兑汇票贴现到期收回的核算商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。收：发出委托收款登记簿当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：借：吸收存款-付款人户 贷：贴现资产-商业承兑汇票借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 同时，销记利息“发出委托收款登记簿”付：发出委托收款登记簿如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取。注明：“未收到xx号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。借：吸收存款-借款人存款户 贷：贴现资产-商业承兑汇票借：贴现-利息调整 贷：利息收入若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下：借：吸收存款-借款人存款户 逾期贷款-借款人逾期贷款户 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现4、银行承兑汇票贴现款收回核算银行承兑汇票的承兑人是付款人开户银行，信用可靠，不会发生退票情况。贴现行在汇票到期前，以自己作为收款人，填制委托收款凭证，向对方银行收取贴现现款。等收到对方银行的联行报单及划回款项时，会计分录如下：借：吸收存款-付款人户（或联行科目，或存放中央银行存款） 贷：贴现资产-银行承兑汇票借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入DEMO:假设银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。甲银行的会计分录：借：联行科目 贷：贴现资产-银行承兑汇票借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的贴现，应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。借：贷款损失准备 贷：贴现资产-商业、银行承兑汇票