《会计科目与帐户》PPT课件.ppt

2020 3 2 会计学 会计科目与账户 1 第二章账户与复式记账 学习目的通过本章学习 明确会计科目和会计账户的基本概念 为 复式记账 的应用作准备 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 2 通过本章学习 重点掌握会计科目和会计账户的概念 会计科目的分类 账户的结构 会计科目与账户之间的关系 理解复式记账法和借贷记账法的基本概念 基本理论 重点掌握借贷记账法的账户结构 记账规则 试算平衡 学习要求 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 3 本章内容会计科目会计账户复式记账原理借贷记账法 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 4 第一节会计科目 一 会计科目概念二 会计科目分类三 设置会计科目的原则四 主要会计科目名称 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 5 在复式簿记系统中 人们又不可能将会计事项仅仅记录为资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润 还需要有进一步的分类 及更深入 细致和科学的划分 即要求设置账户 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 6 会计科目就是对会计要素的具体内容按照某种性质或特征作进一步分类的项目 门 会计学 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 7 一 会计科目概念 会计科目 会计科目 是对会计对象具体内容进行分类核算的类目 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 8 设置会计科目 对会计对象的具体内容加以科学归类 进行分类反映和监督的一种方法 是进行会计核算的起点 会计科目作为一个体系包括科目内容和科目级次 科目内容反映各科目之间的横向联系 科目级次反映科目内部的纵向联系 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 9 A 账户B 会计要素C 经济业务D 会计事项 答案 B 例 会计科目是对 具体内容进行分类核算的项目 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 10 二 会计科目分类 一 按其反映的经济内容分类 资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目 流动资产 如现金 银行存款 原材料 库存商品长期投资 如长期股权投资 固定资产 如固定资产 累计折旧 无形资产和其他资产 流动负债 如短期借款 应付账款 应付工资 长期负债 如长期借款 如实收资本 本年利润 利润分配 如生产成本 制造费用如主营业务收入 主营业务成本 管理费用 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 11 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 12 二 按隶属关系分类 是对会计对象具体内容进行总括分类 如 原材料 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 13 应交税费2221 应交增值税222101 进项税额22210101 已交税金22210102 减免税款22210104 销项税额22210105 出口退税22210106 进项税额转出22210107 应交消费税222104 应交所得税222106 总分类科目 明细分类科目 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 14 应交税费2221 应交增值税222101 总分类科目 子目 细目 一级科目 二级科目 三级科目 进项税额22210101 已交税金22210102 减免税款22210104 销项税额22210105 出口退税22210106 进项税额转出22210107 总括 统驭 详细 从属 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 15 总账科目一般由 企业会计制度 统一规定 明细科目除 企业会计制度 规定的以外 企业可根据实际需要自行设置 并非所有总账科目下都需设置明细科目 对于明细科目较多的总账科目 可在总账科目和明细科目之间设置二级或多级科目 说明 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 16 三 设置会计科目的原则全面性原则简要性原则稳定性原则统一性和灵活性兼顾原则 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 17 四 主要会计科目名称在 企业会计制度 中共设置一级科目85个 在 小企业会计制度 中共设置一级科目65个 在 企业会计制度 中会计科目名称按经济内容分类排列 应熟记常用 主要会计科目名称 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 18 第二节会计账户 一 会计账户二 会计科目与会计账户的关系 一 会计账户概念 二 会计账户结构与内容 三 总分类账和明细分类账 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 19 一 会计账户 一 会计账户概念是根据会计科目在账簿中开设的 具有一定的结构 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 账户 账簿 账页 账户要依附于账簿 每一个账户表现为账簿中的某张或某些账页 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 20 例 账户开设的依据是 A 会计科目B 会计要素C 会计账户D 会计账簿 答案 A 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 21 二 会计账户的结构与内容1基本结构 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 22 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 23 2 一般结构 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 24 账户名称即会计科目 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 25 银行存款日记账CASHJOURNAL 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 26 3 会计账户的内容账户名称 会计科目日期和凭证号数 记录经济业务的日期 所依据记账凭证编号摘要 简要说明经济业务内容增加和减少金额 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 27 账户中金额的关系 本期期末余额 本期期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 余额 账户左右两方增加额和减少额相抵后的差额 分 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 28 说明 账户左右两方中 哪一方记增加 哪一方记减少 取决于记账方法和经济业务内容 账户余额一般与增加额在同一方向 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 29 例 下列说法中 正确的是 A 本期的期末余额即为下期的期初余额B 如果一个账户在左方记录增加 则在右方记录减少额C 账户的余额一般与记录增加额在同一方向D 会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称E 每个账户都有一个科学而简括的名称 用于说明账户所记录的经济业务 答案 ABCDE 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 30 例 若深南贸易公司期初银行存款为850万元本月共发生如下业务 1 4日 取得短期借款300万元存入银行 2 8日 销售商品 收回货款400万元存入银行 3 11日 以银行存款购入原材料250万元 4 16日 以银行存款偿还原欠供应单位的材料款150万元 5 25日 以银行存款支付广告宣传费20万元 6 29日 销售商品一批 全部货款100万元 存入银行 7 30日 以银行存款支付本月职工工资计80万元 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 31 左方 会计科目 账户名称 右方 T 形账户 丁 字账户 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 32 右 左 期初余额850 本期增加发生额800 本期减少发生额500 期末余额1150 银行存款 300 400 100 250 150 20 80 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 33 三 总分类账和明细分类账账户的设置应与会计科目的设置相适应 总账科目明细科目 总分类账与明细分类账的关系 举例说明总分类账是明细分类账的统驭账户明细分类账是总分类账的从属账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 34 联系 会计科目是账户的名称 也是设置账户的依据 账户是会计科目的具体运用 区别 会计科目仅仅是账户的名称 没有结构 而账户则具有一定的结构 二 会计科目与账户的关系 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 35 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 36 第三节复式记账原理 一 记账方法的种类二 单式记账法三 复式记账法 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 37 概念 经济业务发生后 如何将其记录在账户中的方法 分类 按记录方式的不同 一 记账方法的种类 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 38 二 单式记账法概念 对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法 例如 用现金购买价值5000元材料 优缺点 简单不能全面地反映资金的来龙去脉不便于检查账户记录的正确性 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 39 三 复式记账法概念 对发生的每一项经济业务 都以相等的金额 在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账方法 例如 用现金购买价值5000元材料 优点 能全面反映资金的来龙去脉 能据以进行试算平衡 以检查账户记录是否正确 编制会计凭证和登记账簿 都必须运用复式记账法 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 40 例 复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在 中进行登记 A 一个账户B 两个账户C 全部账户D 两个或两个以上账户 答案 D 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 41 借贷记账法增减记账法收付记账法 我国 企业会计准则 规定 企业应采用借贷记账法 种类 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 42 第二节借贷记账法 一 什么是借贷记账法 二 借贷记账法的理论依据三 借贷记账法的内容四 会计分录 一 借贷记账法的记账符号 二 借贷记账法的账户结构 三 借贷记账法的记账规则 四 借贷记账法的试算平衡 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 43 借贷记账法的由来 时间 大约起源于公元12 13世纪 地点 意大利地中海沿岸城市 人物 资本经营者 贷主 记为他应该给我 表示债权增加 即人欠我的增加 借主 记为我应该还他 表示债务增加 即我欠人的增加 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 44 以 借 贷 作为记账符号 反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账法 一 什么是借贷记账法 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 45 资产 负债 所有者权益资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 负债 所有者权益 收入 二 借贷记账法的理论依据 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 46 一 借贷记账法的记账符号以 借 贷 为记账符号 现为纯粹的记账符号 用于指示记录的方向是账户左方还是右方 二 借贷记账法的账户结构每个账户都分为 借方 和 贷方 一般是账户左方为借方 账户右方为贷方 账户的借贷两方必须做相反方向的记录 但哪一方登记增加 哪一方登记减少 要根据账户反映的经济内容和账户的性质决定 三 借贷记账法的内容 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 47 每一种复式记账法都包含以下四项基本内容 账户结构记账符号记账规则试算平衡 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 48 1 账户结构 账户的基本结构为T字形或丁字形 借贷记账法下 左方用借表示 右方用贷表示 其基本结构如下 账户名称 会计科目 借方 贷方 不同性质的账户其结构也不同 会计等式两边的账户 其借方和贷方表示增加和减少的方向是相反的 资产和成本类账户 借方 贷方 本期增加额 本期减少额 期初余额 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 资产和成本类账户期末借方余额 借方期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 49 负债和所有者权益类账户 借方 贷方 本期减少额 本期增加额 期初余额 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 负债和所有者权益类账户期末贷方余额 贷方期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 50 收益类账户 借方 贷方 本期减少额 本期增加额 本期借方发生额 本期贷方发生额 费用类账户 借方 贷方 本期增加额 本期减少额 本期借方发生额 本期贷方发生额 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 51 3 记账规则 经济业务发生的类型 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 52 有借必有贷 借贷必相等 归纳 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 53 资产 负债 所有者权益资产 费用 负债 所有者权益 收入 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 54 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 55 借方 贷方 资产增加 权益增加 权益减少 资产减少 等式两边同增 等式两边同减 此增彼减 此增彼减 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 56 借方 贷方 资产增加 权益增加 权益减少 资产减少 等式两边同增 等式两边同减 此增彼减 此增彼减 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 57 借 对不同账户的经济含义 资产增加 成本费用增加 负债及所有者权益的减少 收入 利润的减少或转销 贷 对不同账户的经济含义 资产减少 费用减少或转销 负债及所有者权益的增加 收入 利润的增加 期末 根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质 这一点对具有双重性质账户非常重要 归纳总结 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 58 例 采用借贷记账法时 账户贷方登记 A 资产的减少B 负债的增加C 所有者权益的增加D 成本费用的增加E 收入的减少 答案 ABC 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 59 1 用银行存款购买2000元材料 借银行存款贷借原材料贷 三 借贷记账法的记账规则 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 60 2 向银行借入短期借款10 000元 直接偿还应付账款 借短期借款贷借应付账款贷 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 61 3 接受其他企业捐赠新设备一台 价值26 000元 借资本公积贷借固定资产贷 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 62 4 用银行存款80 000元归还长期借款 借银行存款贷借长期借款贷 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 63 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 账户对应关系 对应账户 通过账户的对应关系可以了解经济业务内容 归纳总结 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 64 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 65 资产项目增加 权益项目同时增加 例1 向银行借入款项55 000元 存入银行存款户 55 000 55 000 资产项目减少 权益项目同时减少 例2 以银行存款20 000元支付前欠A公司货款 20 000 20 000 资产一个项目增加另一个项目减少 例3 用银行存款购买生产设备一台 单位价值58 500元 58 500 58 500 权益一个项目增加另一个项目减少 例4 向银行借入款项100 000元 直接偿还前欠B公司货款 100 000 100 000 例5 职工马明出差返回 报销差旅费1 800元 归还前借2 000元多余的200元现金 2 000 1 800 200 100 000 150 000 50 000 例6 购进材料150 000元入库 以银行存款支付100 000元 其余尚未支付 暂不考虑增值税 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 66 所谓试算平衡 是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 检查所有账户记录是否正确的过程 包括 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 四 借贷记账法的试算平衡 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 67 理论依据 借贷记账法的记账规则 平衡公式 本期所有账户借方发生额合计 本期所有账户贷方发生额合计 试算平衡表 试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的 1 发生额试算平衡法 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 68 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 69 总分类账户本期发生额试算平衡表 年 月 日单位 元 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 70 2 余额试算平衡法理论依据 会计恒等式平衡公式 全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计 试算平衡表 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 71 总分类账户余额试算平衡表 年 月 日单位 元 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 72 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 73 总分类账试算平衡表 年 月 日单位 元 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 74 试算平衡表 年5月31日单位 元 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 75 说明 1 上述试算平衡表根据各账户本期发生额和余额填列 2 必须保证所有账户的发生额 余额均已计入试算表 3 如果试算表借贷不平衡 可以肯定账户记录有误 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 76 4 即便试算表借贷平衡 也不能说明账户记录绝对正确 因为有些错误不影响借贷平衡 如漏记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错有关账户某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向借方 贷方发生额中 偶然多记少记并相互抵消 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 77 1 向供货单位购入原材料50000元 货款暂欠 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 78 2 以银行存款归还短期借款20万元 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 79 3 按原价出售固定资产 新 20000元 款未收 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 80 4 向甲单位借入应付账款30000元 偿付应付乙单位的票据款 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 81 期初余额200000 50000 期初余额500005000030000 本期发生额0本期发生额80000期末余额130000 本期发生额50000本期发生额期末余额250000 期初余额400000200000 期初余额872000 200000 本期发生额0本期发生额200000期末余额200000 本期发生额200000本期发生额0期末余额672000 试算表 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 82 期初余额500000 20000 本期发生额0本期发生额20000期末余额480000 期初余额10000020000 本期发生额20000本期发生额0期末余额120000 期初余额3000030000 本期发生额30000本期发生额0期末余额0 试算表 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 83 试算平衡表 年5月31日单位 元 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 84 会计业务棋盘式发生表 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 85 一 会计分录概念是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录 会计分录三要素 会计科目 账户名称 记账方向金额 四 会计分录 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 86 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 87 编制会计分录的基本方法 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 88 借方科目在上 贷方科目在下 每个会计科目占一行 借 贷错位表示 以便醒目 清晰 三 会计分录格式 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 89 要求 编写会计分录格式一 借 原材料50 000贷 应付账款50 000 借 短期借款200 000贷 银行存款200 000 借 应收账款20 000贷 固定资产20 000 借 应付票据30 000贷 应付账款30 000 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 90 格式二 单位 元 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 91 按照分录所涉及账户的多少 分简单会计分录 只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录 即一借一贷的会计分录 复合会计分录 由两个以上对应账户所组成的会计的会计分录 即一借多贷或一贷多借 多借多贷的会计分录 四 会计分录分类 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 92 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 93 复合会计分录 借 制造费用500生产成本4500贷 原材料5000 简单会计分录 借 制造费用500贷 原材料500 借 生产成本4500贷 原材料4500 例某企业生产车间领用材料5000元 其中 用于一般消耗的材料500元 其余全部投入生产 2020 3 2 会计学 会计科目与账户 94 本章小结 复式记账原理借贷记账法内容账户对应关系会计分录关键概念 记账方法 复式记账 借贷记账法 对应账户 账户对应关系 试算平衡 会计分录 简单会计分录 复合会计分录