基础会计之利润形成和分配过程业务核算.doc

五、财务成果形成、利润分配及资金的退出业务的核算（一）、有关概念1、财务成果利润 亏损2、利润的确定有三种方法（1）计算法（公式法）利润的三个层次 营业利润利润总额净利润（税后利润）利润计算分以上三步骤）（2）帐结法（利用“本年利润”）利润确定分两步骤 通过损益类帐户（所得税费用除外）结转到“本年利润”确定利润总额根据利润总额计算所得税金额，再将所得税费用结转到“本年利润”确定净利润。（3）表结法（利用利润表）3、利润的分配利润分配的顺序提取法定盈余公积（按净利润的10%）确定可供分配的利润 可供分配利润=将可供分配的利润分配给投资者支付优先股股利 支付普通股现金股利 分派普通股股票股利计算本年末的未分配利润（二）利润形成的核算1、有关名词（1）管理费用：属于期间费用，不计入成本，计入当期损益。 （企业行政管理部门的工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、董事会经费）（2）销售费用：销售商品中发生的费用，属于期间费用。 （销售商品的包装费、运输费、装卸费，保险费、广告费、专设销售机构人员的工资和福利费） （3）营业外收入：企业取得的与生产经营没有直接关系的各种收入。（固定资产处置收入、罚没收入、捐赠利得、盘盈收入、无法支付的应付款项） （4）营业外支出：企业发生的与生产经营没有直接关系的各种支出。（固定资产处置损失、罚款支出、捐赠支出、盘亏损失、非常支出） （5）投资收益（投资损失） 企业用货币资金、材料物资、固定资产和无形资产对股票、债券或其他形式的投资获得的收益或损失。（6）公允价值变动收益（公允价值变动损失）在资产报表日，交易性金融资产（股票、债券）的公允价值高于帐面价值的收益或损失。（7）资产减值损失：计提企业各项资产减值准备所形成的损失。当资产的可回收价值低于帐面价值时，就用资产减值预先准备的资金进行弥补。 （8）所得税费用企业按照当期利润总额的比例（25%）计算的，从利润中扣除上缴国家的税。2、帐户设置”（1）、“管理费用”（2）、“销售费用”（3）、“营业外收入”（4）、“营业外支出”（5）、“投资收益”（6）、“公允价值变动损益”（7）、“资产减值损失（8）、“所得税费用”（9）、“本年利润3、主要经济业务的会计处理（1）进行短期投资，并确定投资收益购买时： 借：交易性金融资产（买价） 贷：银行存款 转让、到期：借：银行存款（售价、到期金额） 贷：交易性金融资产 投资收益售价小于买价，投资收益在借方。 （2）进行长期投资，并确定投资收益购买时： 借：长期股权（债权）投资 （买价） 贷：银行存款 成本法按期计算应收利息：借：应收股利 贷：投资收益（3）预借差旅费并报销 出差人员预借差旅费：借：其他应收款 贷：库存现金 报销差旅费： A、报销费用等于借出费用； 借：管理费用 贷：其他应收款 B、报销费用小于借出费用，退回多余现金借：管理费用（实际使用费用） 库存现金（剩余退回数） 贷：其他应收款 C、报销费用大于借出费用，退补足现金借：管理费用（实际使用费用） 贷：其他应收款 库存现金（补足数）（4）计算计入管理费用的各种税金 A、印花税直接支付支付时：借：管理费用印花税 贷：银行存款（库存现金）B、土地使用税、车船使用税、房产税核算计算时，借：管理费用 贷：应交税费支付时：借：应交税费 贷：银行存款 （5）损益类帐户结转本年利润A、将所有的损益收入类帐户发生额结转到“本年利润“贷方 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（贷方） 公允价值变动损益（贷方） 贷：本年利润B、借：本年利润 贷：主营业雾成本 其他业务成本 营业税金及附加 财务费用 管理费用 销售费用资产减值损失 营业外支出投资收益（借方） 公允价值变动损益（借方）“本年利润”余额是利润总额。（6）计算并结转所得税费用A、计算企业所得税=利润总额25%借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税B、将所得税费用结转到本年利润 借：本年利润 贷：所得税费用C、交纳所得税费用借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 （7）计算净利润并结转“利润分配”净利润=利润总额所得税费用（本年利润的余额） 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 (三)利润分配的核算1、帐户设置（1）、“盈余公积”（2）、“应付股利”（3）、“利润分配”2、主要经济业务的会计处理（1）计提法定盈余公积（净利润的10%） 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积（2）分配现金股利借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利（3）分派股票股利借：利润分配转作股本股利 贷：实收资本（4）用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏（5）确定当期未分配利润金额将所有的利润分配的明细帐户结转到“利润分配未分配利润”，该明细帐户余额就是当年未分配利润。（四）资金退出过程的核算偿还借款业务