审计案例研究形成性作业参考答案.doc

审计案例研究形成性作业2参考答案一、判断正误并说明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：错。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。2.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：对。理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对。理由：函证应付债券可证实其存在性。4.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：错。理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。5.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：对。理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。2.结合第4章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。答：永晟公司生产成本内部控制存在的主要主要问题是：(1)生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，永晟公司没有建立“假退料”制度，势必会影响生产成本的正确核算；(2)永晟公司的制造费用采用直接人工工资分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品之间进行分配的金额；(3)永晟公司在生产成本和在产品之间分配时，在产品按约当产量计算，但审计工作人员发现实务环节并未严格遵循该项成本核算制度，对成本计算和报表产生影响。第五章1.审计人员审查长期借款时除案例中提到的内容，还应注意把握哪些审计要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债等等。2.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转出或减资记录后，应进一步审查有关会计和其他记录，询问有关投资者，验证其是否真实与合法。审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核对减少的原因。3.确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据等等。三、综合案例分析题资料 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：(1)12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元；(2)12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品工资5000元；(3)12月份多摊销低值易耗品2000元；(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：产品成本计算单甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工资1200012800014000012500015000制造费用8000920001000009000010000合计7000045000052000043100089000经审查12月份在产品盘存数应为60件，加工程度应为80%。要求：(1)指出存在的错误并重新编制产品成本计算单（填入下面的产品成本计算单中）；(2)分析A公司上述做法的动机并提出审计意见。答：按会计制度规定不应该记入甲产品成本的原材料30000元，工资5000元和多摊销低值易耗品2000元转出，重新编制产品成本计算单。产品成本计算单 产品名称：甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工资120001230001350009121643784制造费用800090000980006621631784合计70000413000483000313682169318产成品直接材料成本= 250000(100+60)100=156250元在成品直接材料成本= 250000-156250=93750元约当产成品数量= 100件+60件80%= 148件产成品直接工资= 135000148100=91216元在成品直接工资= 135000-91216=43784元产成品制造费用= 98000148100=66216元在成品制造费用= 98000-66216=31784元A公司多列甲产品成本117318元（431000-313682），就意味着少列利润117318元，少缴企业所得税38714.94元（11731833%），用调节产品成本达到少缴企业所得税的目的。审计意见：A公司重新调整甲产品成本和本年利润，补缴企业所得税。审计调整：借：存货 117318 贷：本年利润 117318补缴企业所得税=11731833% = 38714.94借：所得税 38714.94 贷：应交税金应交企业所得税 38714.94借：本年利润 117318 贷：所得税 38714.94 盈余公积(117318-38714.94)15% 11790.46 利润分配未分配利润 66812.60女人如春天的桃花。阳春三月，春暖花开时，婀娜多情的桃花会竞相开放，如一片片红霞，与如纱的垂柳，形成了桃红柳绿的春日美景。而青春靓丽的美女，正恰如春光明媚中盛开的桃花，缤纷绚烂，激情四射，充满青春的活力，充满青春的幻想，充满青春美妙的情怀。青春岁月， 容光焕发的美女，爽朗的笑声，轻盈飘逸的秀发，眉飞色舞的眼神，热情奔放的性格，恰如妩媚鲜艳的桃花，装扮了温暖的春天，惊艳了春天的美丽。无论走到哪里，美女总会给人赏心悦目的感觉，总是一道靓丽的风景，使春天增添了无与伦比的靓丽，所以说女人如春天如霞的桃花！女人如夏日的荷花。“ 接天莲叶无穷碧，映日荷花别样红。” 炎炎烈日下，荷花亭亭玉立，静谧地开放，粉绿相间，分外妩媚。“出污泥而不染，濯清涟而不妖 .” 清白闲逸，自由脱俗，清新淡雅，芬芳四溢的天然美丽。远离喧嚣的尘市，在一方水土里，独享一份圣洁高雅，恬静安然的舒适，柔情似水的缠绵婉约，恰如一个静享清欢的善良女子。“ 清水出芙蓉，天然去雕饰 .” 女人天生就是清纯、善良、静美、温柔如水的性格，拥有善良的心灵，宽容的心胸。每天只求安静地做好自己，不斤斤计较，不张扬，以一颗博爱之心，宽容身边的人和事。容忍于心，善存心间，用一颗感恩的心，温暖着身边的人和事，所以说女人如夏日清爽的荷花！女人如秋天的菊花。秋高气爽，硕果累累时，到处是丰收的喜悦景象。一场秋雨一场寒时，百花凋谢，万物凋零的时刻，菊花却在风吹雨打中毅然绽放，用顽强的生命力，笑对风雨。多姿多彩的菊花，傲然开放，装点了秋日的荒凉。“ 采菊东篱下，悠然见南山。”怡然自得的享受啊！而如花的女人，一路走来，吃尽千辛万苦，历经曲曲折折，却毫不畏惧艰难。照顾老人，陪伴孩子，洗衣做饭，工作加班，任劳任怨。宁愿自己吃苦受累，从不抱怨。在平凡的岁月，书写着女人们的精彩与不平凡。即使韶华远逝，年青的容颜失去光彩，依然在为家人创造着温暖、快乐、幸福的家园，所以说女人如秋霜中绽放的菊花！女人如冬日的梅花。在白雪皑皑的冬季，天苍苍，野茫茫之时，大地一片衰败的景象。行走在路上，寒风凛冽，刮到脸上如刀般的疼痛，但是女人依然在路上坚强地面对、承受。这不正是无惧风雪 、坚韧不拔、顽强不屈的梅花的品格吗？“ 遥知不是雪，唯有暗香来 .” 梅花以它的弱小娇艳的身躯，凌寒傲雪，装点着寂寞荒凉的冬日！在光阴的故事里，女人走过青春岁月，走过三十而立，走过四十不惑此刻，正逐渐走在繁华落幕的路上，肩负着生活无奈的痛苦，品尝着人间聚散离合的悲欢。无论条件多么的艰苦，女人们一如既往地在路上打拼、奋斗着，时刻承担着家庭和社会的责任，装扮着世界的美好和浪漫，正在骄傲地撑起自己的半边天。“ 梅花香自苦寒来 .” 所以说女人如冬日火红的寒梅！女人如花，四季都在竞相地绽放，闪烁着耀眼的光华；女人又非花，漂亮、善良、宽容、感恩，是始终如一的信念。女人如水，柔情似水，缠绵婉约；女人又非水，坚强、勇敢、优雅、浪漫，是一生的追求。