会计账户复式记账法.ppt

第三章会计科目 账户与复式记账 会计科目会计账户复式记账法总分类账户与明细分类账户 第一节会计科目 一 会计科目概念和意义1 会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目 设置会计科目是对会计要素的具体内容加以科学分类 进行归类反映和控制的一种方法2 会计科目的意义 会计科目是复式记账的基础 是编制记账凭证的基础 为成本计算和财产清查创造了条件 为编制报表提供了方便 二 会计科目设置的原则 合法性原则 相关性原则 实用性原则 统一性与灵活性相结合原则 相对稳定的原则三 会计科目的分类按会计要素分 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类五大类按提供核算指标的详细程度分 总分类科目 一级科目 财政部统一制定 明细科目 第二节会计账户 一 账户及与会计科目的异同联系 都是用来分门别类地反映会计对象的具体内容 区别 会计科目只是账户的名称 它只能表明某项经济内容 而账户除了名称外 还具有一定的结构和格式 并记录经济业务的增减变化及结果 二 账户的一般结构账户名称 会计科目 其内容应包含以下几个方面 账户的名称日期和摘要增加和减少的金额及余额凭证号数账户的简化结构 账户 期初余额本期增加数本期减少数 期末余额 第三节复式记账法 复式记账法借贷记账法 复式记账法 复式记账法的概念指对发生的每一项经济业务 都以相等的金额 在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记 复式记账法的特点可以了解经济业务的来龙去脉 完整反映经济活动的过程和结果对记录的结果可以进行试算平衡 以检查账户记录的正确性 借贷记账法 记账符号以 借 和 贷 表示记账符号借贷记账法下账户的结构在借贷记账下 任何账户的基本结构都分为借方和贷方两个都分 通常规定左方为 借方 右方为 贷方 并且规定 所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录 即如果一个账户借方登记增加额 则贷方登记减少额 反之 贷方登记减少额 借方登记增加额 至于哪一方登记增加 哪一方登记减少 则取于账户所反映的经济内容或账户的性质 为了保证记账的科学性和简明性 按惯例 对借贷记账下和账户结构作了如下的规定 资产类账户借方登记增加额 贷方登记减少额 余额一般在借方 借方余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额借方资产类账户贷方期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 负债和所有者权益类账户借方登记减少 贷方登记增加 余额一般在贷方借方负债及所有者权益账户贷方 费用类账户借方登记增加 贷方登记减少 期末结转后无余额 借方费用类账户贷方 收入类账户借方登记减少 贷方记增加期末结转后无余额收入类账户 借贷记账法 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 账户的对应关系和会计分录账户的对应关系在运用借贷记账法记录经济业务时 对每项经济业务都必须在两个或两个以上账户的借方和贷方相互联系地进行反映 这样 有关账户之间就形成应借 应贷的相互关系 会计分录就是预先指明经济业务应借 应贷账户名称及其金额的方法 借贷记账法的试算平衡发生额平衡法本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计余额平衡法全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 第四节总分类账户与明细分类账户 设置总分类账户和明细分类账户的必要性总分类收户提供综合概括的资料 一律用货币计量单位进行核算 明细分类账户提供详细具体的资料 除采用货币计量单位外 还采用实物计量单位进行核算 总分类账户对其所属明细分类账户起着控制和统驭的作用 明细分类账户从属于总分类账户 对总分类账户起着详细说明和补充作用 总分类账户和明细分类账户的平行登记同依据登记同方向登记同金额登记 例1 用银行存款20000元购买材料 已经验收入库 20000 20000 借原材料贷 借银行存款贷 例2 向银行借入短期借款60000元 偿还应付账款 60000 60000 借应付账款贷 借短期借款贷 例3 投资者投入设备一台 价值100000元 100000 借固定资产贷 借实收资本贷 100000 例4 用银行存款交纳所得税30000元 30000 借应交税金贷 借银行存款贷 30000 资产增加 记借方 权益减少 记借方 资产减少 记贷方 权益增加 记贷方 此增彼减 此增彼减 同增 同减 四 账户的对应关系 1 含义 2 账户对应关系的作用 可以了解经济业务的内容 可以分析发生的经济业务是否合理 合法 账户对应关系 是指运用借贷记账法处理经济业务时 在有关账户之间形成的应借 应贷的相互关系 五 会计分录 1 什么是会计分录 会计分录 是指明某项经济业务应登记的账户名称 方向和金额的一种记录 账户名称 即会计科目 记账方向 即记借方还是贷方 金额 2 会计分录的内容 借 贷 金额 账户名称 3 会计分录的格式 先写借后写贷 上下排列 左右错开 实例 例1 用银行存款20000元购买材料 已经验收入库 例2 向银行借入短期借款60000元 偿还应付账款 例3 投资者投入设备一台 价值100000元 例4 用银行存款交纳所得税30000元 4 会计分录的编制步骤与方法 分析某项经济业务所涉及的账户名称及其金额 是增加还是减少 根据账户的性质 确定应记入借方还是贷方 检查 应借应贷科目是否正确 借贷金额是否相等 练习 购入价值200000元的汽车一辆 款项尚未支付 用银行存款140000元偿还上述购车款 向银行借入半年期借款60000元 还清所欠货款 从银行提取现金10000元备用 5 会计分录分类 会计分录 简单会计分录 一借一贷 复合会计分录 例 购入材料200000元 已用银行存款支付50000元 其余150000元尚未支付 借 原材料200000贷 银行存款50000贷 应付账款150000 例 仓库发出材料80000元 其中产品生产耗用75000元 车间耗用2000元 厂部耗用3000元 借 生产成本75000制造费用2000管理费用3000贷 原材料80000 一借多贷 一贷多借 多借多贷 复合分录的作用 简化记账手续 集中反映一项经济业务的来龙去脉