成人高考民法试题及答案上(专升本).ppt

背景审计署在开展国债专项资金审计时 对福建省平潭县东澳渔港防波堤国债项目 该项目资金来源国债转贷资金2600万元 占项目资金总额的90 进行了审计 发现该项目在招投标 工程管理中一些做法如下 1998年8月 东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准 擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标 标底价格为3588万元 超出工程概算955万元 当月 福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标 中标价格比工程概算高出398万元 案例分析 案例一 案例分析 随后 该公司将全部工程转包给下属临时成立的 没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部 据调查 东澳渔港项目部按该工程标的2 5 向中标单位上缴管理费 东澳渔港项目部承包到工程后 全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的 无任何资质的农民施工队 评标委员会由招标人直接确定 共由7人组成 其中招标人代表2人 本系统技术专家2人 经济专家1人 外系统技术专家1人 经济专家1人 开标会由市招投标办的工作人员主持 市公证处有关人员到会 各投标单位均到场 开标前 市公证人员对各投标单位的资质进行审查 并对所有投标文件进行审查 确认所有投标文件均有效后 正式开标 问题 1 该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处 如果你是审计人员 请逐一指出并写出正确的做法 2 分析标底价格 投标报价 中标价 合同价之间区别与联系 3 招投标审计的主要内容是什么 4 在该项目的审计中发现的问题 审计人员应该如何处理 案例分析 参考答案 请招标最少应邀请3家及以上施工单位来投标 标前必须向招投标管理部门申请招标 底价格一般不应超工程概算 标单位不能将工程转包给另外施工单位 标单位也不能将主体和关键性的工程分包出去 工单位的资质不符合要求 标单位不应向中标单位收取管理费 标委员会不应由招标人直接确定 标会不应由招投标办主持 而应有招标人主持 标单位的资质应由招标单位审查 案例分析 2 四价之间的区别与联系标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托有编制标底资格和能力的咨询 监理单位代理编制 并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核准审定的发包造价 标底价格是招标工程的预期造价 是建设单位对招标工程所需费用的测算和控制 也是判断投标报价合理性的依据 投标报价是指使指施工单位根据招标文件及有关计算工程造价的资料 计算工程预算总造价 在工程预算总造价的基础上 再考虑投标策略以及各种影响工程造价的因素 然后提出投标报价 中标价是经过开标 评标 决标最后确定的中标单位的投标报价 合同价是甲乙双方最后签订的合同的价款 合同价原则上应该等于中标价 案例分析 3 招投标审计的主要内容为 计招投标条件是否具备 计招标文件内容是否完整 有关规定是否合规 计标底和投标报价是否真实 准确 投标程序是否合规 计招投标管理工作是否规范 4 由于该项目审计属于事后审计 该项目的招投标工作已经完成 因此 审计人员只能向被审单位提供一些建议和意见 以及今后在招投标过程中要注意规范的地方 不能对招投标结构进行更改 案例分析 案例分析 案例二背景 2003年8月至2004年5月 某审计小组对长江堤防隐蔽工程 因该工程都由国债投入建设 该工程也称长江国债项目 该工程跨湖北 湖南 江西 安徽四省 岸线长度近2000公里 共分28个单项工程 400多个标段 工程概算投资为64 94亿元 进行审计 经审计发现 长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题 在长江堤防隐蔽工程建设中 案例分析 部分施工单位买通建设和监理单位 弄虚作假 偷工减料 水下护岸抛石少抛多计 水上护坡块石以薄充厚 工程质量令人担忧 抽查5个标段发现 虚报水下抛石量16 54万立方米 由此多结工程款1000多万元 目前部分堤段的枯水平台已经崩塌 抽查11个重点险段发现 水上块石护坡工程不合格的标段达50 以上 在这一工程建设管理中 有关责任人以权谋私 大肆受贿 此案上报国务院后 有关部门立案查处 目前已逮捕21人 问题 1 从该案例的背景资料来看 该项目的审计主体应该是谁 为什么 2 如果你是审计人员 你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计 3 隐蔽工程的审计风险一般都比较大 审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险 4 建设项目设计概算的费用构成是什么 案例分析 10 1 该项目的审计主体应该是国家审计机关 因为该项目属于国债项目 使用的资金是国债资金 属于政府投资的项目 2 从三个方面对此隐蔽工程进行审计的 第一 查买石头 比方说审计抛石量是否足够这一块 先看发票 石头是在哪儿买的 发票上有公章 我们找采石场 发现有的是假发票 有的是假公章 可如果施工单位和采石场勾结 买了8000方 发票上写1万方 这又是问题 石头要靠船运 我们就找港监部门查运输记录 哪天哪条船运的 船的吨位是多少 船运了多少趟 把时间 数量 单价一算 我们就能发现施工单位到底买了多少石头 案例分析 第二 查抛石头 也就是查施工时的抛石日志 这中间就有很多漏洞 甚至很多时候根本就没有记抛石日志 此外 我们还可以查气象日志 看抛石头的那天是否适合抛石头 有的时候下着倾盆大雨 施工人员还在长江抛石头 这显然是造假 第三 查运石头 运输记录和抛石记录也不相符 船主说我今天没有运石头 可施工方说我们今天抛了多少多少石头 石头都没运来 哪儿有石头抛 案例分析 12 3 为了回避和防范这种审计风险 审计人员最好进行跟踪审计 隐蔽工程施工时 审计人员现场监督并签字确认 如果不能实行跟踪审计 审计人员在审计隐蔽工程时 要看是否有监理人员的签字 如有监理人员签字则真实性增强 如没有则要求施工单位解释具体原因 必要时要对隐蔽工程进行挖掘 通过检测确认隐蔽工程的真实性 还可以要求施工单位出具承诺书 案例分析 13 4 建筑工程费 设备安装工程费 设备购置费 工器具及生产家具购置费 其他工程费 预备费 建设期贷款利息 案例分析 案例分析 某住宅工程决算审计一 工程概况某单位住宅工程 位于A市大桥西南侧 桥梁管理处院内 该工程为砖混结构 共8层 2 8层层高均为2 9m l层为2 2m的架空层 工程檐口为23m 桩基础 内墙系仿瓷涂料 外墙围干枯石 总建筑面积为4460m2 电气工程的进户线由距离170m处的配电间牵入 采用VV22 4 94cm2电缆埋地 每户设用户开关箱一个 室内均为铜芯塑料现暗敷 给排水工程分生活用水和消防用水 两个独立系统 两个独立系统 采用镀锌钢管 屋顶无水箱 其中 排水工程地下采用铸铁管 地上采用U PVC管 室外采用钢筋混凝土管 该工程的开工日期为2007年6月4日 竣工日期为2009年4月16日 15 案例分析 二 审计原则和依据 l 审计原则独立性 客观性 科学性相结合的原则进行审核 实事求是地反映审计结果 做出审计评价 2 审计依据三 审计范围及内容 1 审计范围对该工程的全部土建工程 包括主体装饰和室外附属工程 电气和排水工程 2 审计的主要内容 16 案例分析 四 审计过程及方法 1 审计过程1 准备阶段2 实施阶段 2 审计方法本次工程采用实地勘测 全面核对 重点抽查的方法进行 17 案例分析 五 审计中发现的主要问题 1 为了争取项目 施工单位在编制预算时 有意少计工程量 少报工程造价 其少报工程造价22 88万元 2 违反工程量计算规则多计工程量 如零星砌体 综合脚手架 现浇过梁 预应力空心板 构件运输 水泥砂浆找平层等 3 错套高套定额 如现有浇筑梁板 预制构件安装 水泥炉渣垫层 地面防滑砖 外墙干粘石等 18 案例分析 4 材料调差 单价取定错误 如10号钢筋 粗净砂 砖石 瓷砖 脚手架钢管等 5 由于施工工程中 设计变更较多 形成工程造价高于预算 建设方和施工方分歧很大 协调欠妥 施工进度和工程款项的支付过度存在一定问题 因此导致延误工期 19 案例分析 六 审计结果和建议 1 审计结果本次审计包括职工住宅工程的土建部分 装饰部分 电气 给排水全部工程 送审额为398 60万元 审定额为341 10万元 核减82 83万元 核减率20 78 核增25 33万元 净核减57 50万元 净核减率14 43 其中 土建工程送审额为344 36万元 审定额296 62万元 核减68 19万元 核减率19 80 核增20 45万元 净核减47 74万元 净核减率13 86 电气给排水工程送审额为54 24万 元 审定额为44 48万元 核减14 64万元 核减率26 99 核增4 88万元 净核减9 76万元 净核减率17 99 20 案例分析 2 审计建议 以上审计结果由受托方审计事务所审定 经建设方 施工方签字认可 请建设方施工方根据审计结果及合同有关条款进行结算 通过本次审计 建设方在以后的工程选标工程中 要以工程施工组织设计规范 或施工组织方案精细 及施工质量 企业信誉为第一选择对象 并对施工单位报送的预算进行审计 以利于组织资金和有计划的支付工程款 从而缩短建造工期 降低投资成本 21 案例分析 承建方应实事求是地报送预算 以质量取胜 为企业发展创造良好契机 不应为了争取市场 压价竞争 以免影响企业信誉 导致预期效益受损 22 问题 1 如果你是一名审计人员 在对该住宅工程进行工程决算审计时审计的重点是什么 2 工程决算审计的主要依据有哪些 3 在进行工程决算审计准备阶段 需要做哪些方面工作 案例分析 23 案例分析 1 重点审计如下内容 根据建设方提供的资料 工程预算与决算造价差距很大 建造时间拖得较长 工期延误原因很多 给审计人员带来一定的难度 根据以上情况 审计人员进行了详尽的分析 收集了相关资料 根据该工程的实际状况一致认为本次审计重点在定额直接费 特别是工程量的审查更是重中之重 我们知道 建设工程造价由工程直接费 间接费和计划利润组成 其中直接费占工程造价的比重较大 定额直接费用的计算基础是工程量 工程量的计算准确与否是本次审计的关键 因此对该工程工程量的计算审查是本次审计的重点 24 案例分析 1 工程量计算的审查 主要审查计算方法的合规性和数字计算的准确性 审查工程量计算中应用的数据是否和图纸所示的尺寸相符 运用的数据是否符合工程量计算规则的规定 重点注意 a 墙体基础 垫层和地槽的长度 b 墙体基础 垫层和地槽的断面尺寸 c 桩基基础的长度和接桩的接头数量 d 基础和墙身的分界线 e 墙体的高度及应扣除的体积 25 案例分析 g 内外墙装修的长度 高度及应增减的面积 如门洞 窗户等 h 屋面保温层和平均厚度及体积 电气照明工程量的审查 主要审查灯具的种类 型号 数量以及排气扇是否与施工图上的设备器材明细表相符 线路铺设的方法 线材品种是否达到设计标准 线路长度计算是否准确 各种零配件有无多计 重计 有无重复计算预留线工程量 26 案例分析 水电工程量计算的审查 主要审查室内 外给排水管道的划分是否清楚 卫生设施的数量是否与设计一致 管道铺设的各种管材品种规格是否与图纸相符 管道铺设长度的计算是否准确 注意要与定额核对以防止重复计算 2 工程决算单价套用的审查 审查 决算单价选套是否符合设计要求 审查单价的核算是否符合定额规定 3 其他直接费的审查 审查其他直接费的内容是否符合规定范围 是否有重复计算的现象 审查其他直接费计算方法是否符合有关规定 计算结果是否正确 27 案例分析 4 间接费的审查 审查计算基础是否正确 是否符合有关规定 审查取费标准运用是否符合规定重点 a 选套工程费率是否与施工队伍级别相符 b 选套工程费率是否与本工程类别相符 c 施工区域工程费率的取定是否正确 d 工程费率的取定是否与本工程承包方式相符 e 水卫 电气安装费率的取定是否与本工程相符 5 计划利润审查 审查计算基础是否正确 审查利润率取定是否符合国家规定 28 案例分析 由市场规划设计院设计的该工程施工图 由建设方 施工方签证机关签字认可的设计变更资料 通过双方签字认可达设计变更资料 由建设方提供的本工程施工图预算书及决算书和工程量计算式 由建设方提供的有关工程预算审核说明书 同期省 建筑工程预算定额 及现行取费标准 同期 省安装工程基价表 及相关的取费标准 其他与本工程相关的文件资料等 29 案例分析 3 审计准备阶段 收集各项有关资料 资料包括设计施工图 竣工图 施工说明书 工程量计算式 变更签证资料 承包合同书 与本工程相适用的预算定额 取费标准 施工组织设计 施工现场记录 工程进度表 相关文件资料 地区性材料价格资料等 熟悉本工程设计图 施工图 竣工图 了解设计意图 施工组织设计 熟悉有关工程量计算规则的补充解释 深入现场了解情况 结合实际 编制审计方案及审计计划 组织专业审计小组 明确工作内容及职责 案例分析 粤海铁路私分资金案分析背景信息粤海公司五名领导成员集体私分国有资产的腐败案件 是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的 主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主 施工单位 监理单位 设计单位等方方面面的相关单位 正如审计人员所说 整个企业几乎集体失语 无法获得有效线索 也很难取证 案例分析 集体瓜分 人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征 他们在瓜分这块属于国有的 唐僧肉 时表现的那么团结 五名领导班子成员集体做出决定 注册七个经济实体 用关联交易 假招标 抬高进料价格等方式 给一系列犯罪活动披上了合法的外衣 案例分析 1 巧立名目 滥发奖金根据审计结果 该公司奖金名目繁多 主要有 1 海口站房设计招标奖 2 钢板桩单项奖 3 单项技术咨询奖 4 协会委员补贴 5 工效挂钩工资及公司成立3周年奖 6 50年大庆奖 7 澳门回归奖 8 房改人员奖从98年8月到2000年底 公司职工人均月收入从2358元增至8210元 领导班子人均月收入从6626元增至14515元 案例分析 2 自办实体 关联交易从98年5月至2000年底 公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体 其负责人均由该公司负责人兼任 这7个实体从粤海公司自管的基建项目中 共套取建设资金取得的毛利就有6348 8万元 造成了3324 5万元的建设资金流失 3 虚拟工程 虚假退缴公司领导与中铁19局项目有关人员商定 由中铁19局编制虚假的大型临时工程 然后粤海公司拨出200万元工程款 从中套取资金作清退之用 案例分析 问题 1 公司滥发的奖金在什么费用中支出 2 自办实体 如何套取资金 3 虚拟工程款200万元属于什么性质的费用 如何套取 4 从该案件看出 内部控制在什么情况下无效 案例分析 Thanksforyourattention