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征税和纳税基 础 演 练一、选择题1.中华人民共和国环境保护税法规定，环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者。纳税人在缴纳环境保护税的同时，还需按环保相关法律法规规定达标排放，超标排放污染物将依法受到严肃查处。上述规定表明( D )环境保护税纳税人和负税人是一致的不直接排污的不需缴纳环境保护税依法纳税是应税单位的基本义务我国税收具有取之于民用之于民的特点A. B. C. D.解析环境保护税纳税人和负税人并不是一致的，不选；“环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者”这说明不直接排污的不需缴纳环境保护税，正确；中华人民共和国环境保护税法的相关规定表明依法纳税是应税单位的基本义务，正确；我国税收具有取之于民用之于民的特点在材料中没有反映，不选，故本题答案应为D。2.针对近日引发广泛讨论的提高个人所得税起征点，有专家指出：“个税改革应既见树木，又见森林，如果只是关注起征点，则不会看见森林。”提高个税起征点(免征额)仅仅是掀开个税改革的一角，序幕揭开的背后，还有更关乎社会公平的制度设计，还有更多需要综合考虑的因素。下列措施符合“既见树木，又见森林”的是( D )综合考虑居民生活成本，探索灵活和公平的扣除（免征税所得）政策免征额上调的越高越好，最大程度降低人们的税收负担增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除免税，扣除标准完全统一统筹各部门涉税信息，真实地掌握个人、家庭收入，补齐税收征管短板A. B. C. D.解析“既见树木，又见森林”强调个税改革不能只光看到起征点的上调，要综合考虑到税收其他环节的配套改革，同时还要考虑到其他相关的社会因素，综合考虑，正确；免征额并非越高越好，过高会影响国家财政收入增加，从而影响国家职能的正常发挥，不选；不同地区不同家庭的专项费用不同，扣除标准要因人而异，不能完全统一，不选。故本题答案选择D。3.上海财经大学2017年7月发布的中国全面实施营改增试点一周年评估报告指出，营改增试点通过行业、企业内部减税和上下游环节税收抵扣机制，一年内为企业减轻税负近7000亿元，促进了产业结构优化，综合经济效益明显。这说明( A )营改增能改善经济结构，拓宽财政收入来源经济发展水平对税收收入的影响是基础性的营改增能推动产业转型，促进新旧动能转换积极的财政政策能够促进国民经济平稳运行A. B. C. D.解析企业税负减少，利润增加，便可将资金用于提高劳动生产率、技术创新等方面，从而促进了产业结构优化，促进新旧动能转换，符合题意；国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用，实行营改增是实行积极的财政政策，促进了国民经济的平稳运行，符合题意；营改增试点通过种种举措为企业减轻巨额税负，企业减税，则国家税收减少，财政收入减少。观点错误；题干主旨是国家减税对经济发展的影响，而不是经济发展对财政收入的影响，不合题意。答案选A。4.“你有情，我有情，依法诚信纳税献真情；你出力，我出力，促进民生发展齐努力；你受益，我受益，共享和谐社会最美丽。”这条税收宣传短信告诉我们( D )A.国家税收越多越好B.税收取之于民用之于民C.税务机关依法征税D.要自觉履行纳税义务解析我国的税收是取之于民用之于民的，税收是国家实现其职能的物质基础，依法自觉诚信纳税是公民应尽的义务，该税收宣传短语告诉我们要自觉履行这一义务，D适合题意；国家税收应该有一定限度，不是越大越好，也不是越少越好，A错误；B、C说法正确但不合题意。5.2017年7月1日起，资源税改革在全国全面推行。除对经营分散、多为现金交易且难以管控的黏土、砂石等少数矿产品仍实行从量定额外，大多数矿产品将由“从量计征”改为“从价计征”，依照企业销售额来征税，税额将随企业效益和市场行情而波动。“从价计征”能够( A )促进资源合理开发利用，加快生态文明建设有效发挥资源税调节经济的功能避免重复征税，降低企业的税收成本完善货币政策，发挥政府调控的总体功能A. B. C. D.解析依照企业销售额来征税，税额将随企业效益和市场行情而波动，这种方式能促进资源合理开发利用，加快生态文明建设，也能有效发挥资源税调节经济的功能，正确；避免重复征税指的是增值税，与题意无关，不选；材料中的税收政策是财政政策的体现，不是货币政策的体现，不选，故本题答案选择A。二、非选择题6.近年来,面对复杂的国际经济环境,为促进我国经济的平稳较快发展,我国继续实行积极的财政政策,不断深化税制改革,相继实施了提高个人所得税起征点、营业税改征增值税、小微企业减税等政策。同时,为保证国家税收的收缴,税务机关也加大了对偷税、欠税、骗税、抗税的惩处力度,震慑了违法行为,保证了税收任务的顺利完成。(1)结合材料,说明我国实施上述减税政策的重要意义。(2)运用税收的知识,分析加大对四种违反税法行为的惩处力度的经济学依据。答案(1)提高个人所得税起征点,有利于调节个人收入分配,缩小收入差距,实现社会公平。营业税改征增值税,可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节的偷漏税行为。对小微企业减税,有利于减轻企业税收负担,促进社会经济发展。(2)税收具有强制性、无偿性、固定性的基本特征。加大对四种违反税法行为的惩处力度,体现了税收的强制性。税收是国家财政收入的最重要来源。加大对四种违反税法行为的惩处力度,有利于加强对税收的征管,防止税收流失,保证国家财政收入。我国税收的性质是取之于民、用之于民,依法纳税是每个纳税人应尽的义务。加大对四种违反税法行为的惩处力度,有利于体现税法尊严,维护人民利益。创 新 拓 展一、选择题1.第十三届全国人民代表大会第一次会议通过的政府工作报告指出：要提高个人所得税起征点。此项政策出台将会产生的影响是( C )增强公民依法纳税的意识城镇居民可支配收入不断增加城镇居民生活成本不断降低个人所得税调节作用更加优化A. B. C. D.解析此项政策出台有利于减轻个人税负，使个人所得税调节作用更加优化，城镇居民可支配收入不断增加，生活水平进一步提高，符合题意；提高个人所得税起征点并不能增强公民依法纳税的意识，说法错误；提高个人所得税起征点有利于增加个人可支配收入，但不能降低城镇居民生活成本，说法错误；正确选项为C。2.某市充分利用横幅、传单、展板、电子显示屏、宣传栏、报社、等传统载体，结合系列活动，生动、创新开展“纳税人学堂活动月”活动，结合微信和二维码等创新开展网络税收宣传，实现税收宣传的常态与创新。以下可以作为宣传依据的是( A )在我国境内有住所，从我国境内外取得的所得应缴纳个人所得税用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的骗税行为是违法的国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础税务机关可以根据税收完成情况适当增加或者减少税收A. B. C. D.解析用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的，应是偷税而不是骗税行为，说法错误；税收具有固定性，税务机关不能根据税收完成情况适当增加或者减少税收，错误；正确且符合题意；故选A。3.2018年3月，全国两会召开期间，调整个税起征点的话题引发了全社会的关注。小张的月收入（扣除社保及公积金后）为14000元，如果个税起征点由3500元上调为5000元，在其他条件不变的情况下，小张的实际月收入会( A )极数全月应缴纳所得税税率（）1不超过1500元32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分30A.增加375元 B.减少375元 C.增加1245元 D.减少1245元解析方法一：起征点3500元时，应税金额为14000-3500=10500元，按照累进税率计算，为：15003%+300010%+450020%+150025%=1620元；起征点5000元时，应税金额为14000-5000=9000元，按照累进税率计算，为：15003%+300010%+450020%=1245元；1620-1245=375元。故选A。4.“征信互认、银税互动”是我国银行业金融机构与税务部门通过合作使纳税信用和银行信用互联互通，让规范纳税的小微企业享受基于纳税信用的融资服务，助力守信企业可持续发展的一项重要举措。截至2017年第一季度末全国银行业金融机构已累计向纳税信用好、信用积分高的小微企业发放贷款30.5万笔，小微企业借此获得贷款金额达到3700多亿元。由此可见，“征信互认、银税互动”( B )有利于增强企业依法纳税意识是提高企业的信誉和社会形象的关键促进了企业融资方式多元化有利于盘活企业的信用资产A. B. C. D.解析纳税信用和银行信用互联互通，让规范纳税的小微企业享受基于纳税信用的融资服务，助力守信企业可持续发展，说明“征信互认、银税互动”有利于增强企业依法纳税意识，盘活企业的信用资产，正确；“征信互认、银税互动”有助于企业提高信誉和社会形象，但不是关键，排除；“征信互认、银税互动”没有增加企业融资方式，排除。故选B。5.国务院确定实施简并增值税税率、扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例等六项新的减税政策，受到广泛关注。六大减税政策做到了货物和劳务税、所得税、财产行为税三大类税种的全覆盖，产生积极的减税政策效应。下列推导正确的是( B )A.大幅减少国家税收收入减少国家财政收入国家宏观调控能力减弱B.促进大众创业、万众创新激发市场活力促进经济持续健康发展C.小微企业再获政策红利小微企业发展壮大民营经济渐成国民经济主体D.激发市场主体创新动力提高小微企业效益促进经济持续健康发展解析国家通过实施六大减税政策，降低了企业的税收负担，节约了成本，有利于企业发展，形成促进大众创业、万众创新的势头，激发市场活力，从而促进经济持续健康发展，B项推导正确；国家实施减税政策，从近期看可能会减少税收收入，但不一定会大幅度减少税收收入，而且长期看会增加财政收入，A项推导错误；实施减税政策，是中小企业获得的政策红利，会促进小微企业发展，但公有制经济是国民经济的主体，小微企业发展不会改变公有制经济的主体地位，C项推导错误；实施减税政策，会激发市场主体的创新动力，但不一定会提高小微企业的效益，因为企业的效益取决于其经营状况，D项推导错误。故选B。6.经济学家拉弗用图揭示了税率与税收之间的关系，由图可知( B )A税率越高，税收收入就越高B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率C.R2是政府调节经济的最佳税率选择D.从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1解析A不符合上述图像，故排除；R2是导致二者关系改变的税率点，但不一定是最佳税率选择，C错误；D明显错误，故排除。随着税率的增加，税收收入增加；但当税率超过一定限度，随着税率的增加，会导致税收收入的减少，故政府要增加税收，需要确定合理的税率，故选B。7.国家税务总局强调，全国税务机关将一如既往地坚持依法征税，扎实做好组织税收收入的各项工作。同时，要求每个公民也必须承担义务，自觉依法纳税。我国公民之所以要依法纳税，是因为( D )我国税收不具有强制性和固定性 关注税收的征管和使用是公民的义务在我国，税收取之于民、用之于民 税收是国家实现各项职能的物质基础A. B. C. D.解析我国税收具有强制性和固定性，错误；关注税收的征管和使用是公民的义务与我国公民为什么要依法纳税无关，不选；我国公民之所以要依法纳税，是因为在我国税收取之于民、用之于民；税收是国家实现各项职能的物质基础，正确；故本题答案选择D。二、非选择题8.我国近几年结构性减税的内容：税种税改内容税收减免个人所得税起征点提高到3500，由九级调整为七级企业所得税企业所得税减免优惠项目：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；新办软件生产企业或集成电路设计(生产)企业；需要国家重点扶持的高新技术企业；技术先进的服务型企业；动漫企业减免企业所得税；小型微利企业可享受20%优惠税率增值税生产型增值税向消费型增值税转变，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣；小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%税收增加资源税提高磷矿石、玉石、珍珠岩等矿产资源税增值税提高金属矿、非金属矿的采选产品的增值税率消费税提高烟酒的消费税率，停征养路费，改征成品油消费税根据材料，运用经济生活知识，说明我国实施结构性减税的意义。答案结构性减税是实施积极财政政策的表现，它是宏观调控政策的重要内容，在改善人民生活、促进资源合理配置和国民经济平稳运行方面发挥了重大作用。具体表现在：对矿产资源和烟酒增税，停征养路费，改征成品油消费税，促进了人们对资源的合理利用，有利于保护环境。促改增值税为消费税，避免了重复征税，鼓励企业增加固定资产投资，鼓励企业向资金、技术密集型发展；对高新技术企业所得税的减免，有利于促使企业自主创新，有利于产品和产业升级。企业所得税的减免和增值税的转型，减轻了企业负担，增加了企业收入，促进了企业的发展。个税调整，直接减轻了居民的税负，增加了居民收入，扩大了消费；对小微企业的税收优惠，有利于小微企业的发展，增加就业，方便了人民生活。解析回答本题，需要结合材料对国家的宏观经济政策进行具体分析，为此，依据材料，可以从促进节能减排，保护环境，转变经济发展方式；促进可持续发展。进了技术革新和产业升级；促进了企业的发展，提高了企业的竞争力；促进了企业经济的复苏；促进了就业，增加了居民收入，扩大了消费等四个方面具体分析。
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