2019-2020年高一政治《4.3依法纳税是公民的基本义务》教案 新人教版.doc

2019-2020年高一政治4.3依法纳税是公民的基本义务教案 新人教版五、教学过程 导入新课 （多媒体展示动画）“蜘蛛侠纳税”教师提问启发思考在刚才的动画中一向惩恶扬善，维护正义的蜘蛛侠虽然一时想要逃税、欠税，但他最终还是缴纳了税款，并呼吁大家要依法诚信纳税，上节课我们已经学习了税收的含义及基本特征，了解到我国的税收是取之于民用之于民的，那么我们就要像蜘蛛侠一样，做一个守法，有诚信的纳税人。那么同学们肯定不禁要问：什么是纳税人，纳税人享有哪些权利，承担哪些义务，我们应该如何依法纳税，哪些行为是违反税法的。这节课我们将一一解答这些问题。 新课教学 一、纳税人的义务和权利（板书）请看材料 ( 多媒体显示 ):重庆合川市一位三年级小学生张双年仅九岁 , 该生年龄虽小 , 却在“合川市城建成就杯电视歌手大赛”上获二等奖 , 得到奖金 1234 元。 教师提问: 张双是否应该纳税 ?学生回答:略 教师 ( 总结引导 ): 看来 , 同学们的意见很多 , 看法各异。那么 , 张双到底该不该纳税 ? 他符合纳税人的条件吗? 随着我们的学习 , 去共同揭开这个谜底吧 !首先看 , 谁应该纳税 , 也就是纳税人的问题。（一）. 纳税人的含义 ( 板书 )( 学生齐读 ) 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 ( 教师板书 ) 教师 ( 分析 ):(1) 从字面上看 , 纳税人是指纳税的人。但我们在日常经济生活中知道 , 纳税者除了有个人 , 还有公司和企业。这样看来 , 这儿的 人 应当既指自然人 , 也指法人 。我们在学习企业、公司时知道: 法人是享有民事权利 , 承担民事义务的社会组织 ; 自然人是依法在民事上享有权利 , 承担义务的个人。因此 , 纳税人作为缴纳税款的主体 , 既可以是法人 , 也可以是自然人 ; 既可以是单位 , 也可以是个人。所以 , 不论是企业还是个人 , 只要负有直接纳税义务 , 就是纳税人。(2)能否成为纳税人的依据: 在社会经济生活中 , 一个经济单位和个人不是想成为纳税人就成为纳税人的 , 能否成为纳税人 , 是由两个因素决定的 : 税法规定 ; 是企业或个人所处的经济地位。如 : 公民在集贸市场上购买农民出售自产的青菜 , 我国税法规定 : 此类交易 , 不征收增值税、营业税、农业税 , 也不征收所得税。可见 , 买卖双方也不应成为纳税人。重难点突破: 正确区分纳税人与征税对象的概念征税对象是征税所指向的客体。征税对象可以是商品、所得、财产 , 也可以是资源。每一种税款都有特定的征税对象。征税对象规定了不同税种的征收领域 , 也是一种税区别于另一种税的要标志。纳税人是缴纳税款的主体。纳税人与征税对象是两个完全不同的概念。例如 .营业税征收对象是应纳税的劳动收入、服务收入 ，而其纳税人是在我国境内从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版业、娱乐业和其也服务业的单位和个人。所得税的征税对象是企业利润和个人工资薪金等项收入 ; 房产税的征税对象是房屋等。征税对象是征税所指向的客体 , 征税对象规定的是不同税种的征收领域 ; 纳税人是缴纳税款的主体 , 是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人 , 二者不能混为一谈。（二）、纳税人的义务和权利（板书）多媒体显示 我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”依法纳税是公民的基本义务，要树立 纳税人 意识。正确理解 “ 纳税人意识 ” 的基本含义什么是 纳税人 意识。它包括两个方面： 一方面 , 公民应当履行义务自觉纳税； 另一方面 , 公民还要行使权利 , 以纳税人的高度责任感 , 积极关注国家对税收的使用 , 监督税务机关的执法行为。(1)增强纳税人的义务意识 , 自觉纳税。作为纳税人应当承担的义务：(板书)l 纳税申报的义务 税法明确规定，纳税人要按期申报应纳税。纳税人向税务部门提交申报表，表明纳税人承担了依法纳税的法律责任。纳税申报表是税务部门进行审核、征收、查帐以及发生纳税额争议时处理的依据。l 及时提供信息的义务纳税人必须及时向纳税部门提供与纳税有关的信息。如纳税人税务登记内容发生变化、纳税人中止经营项目、纳税人破产解散时，必须向税务部门及时通告，办理相关手续。l 按时纳税的义务纳税人具有按时纳清税款的义务。税法详细规定了纳税的最迟期限，一旦超过纳税最迟期限，要罚款，有的甚至要受到法律追究。(2)增强纳税人的权利意识,行使纳税人的权利（依法维护自己的合法权益）。纳税人享有的权力：（板书）l 及时获取税法信息的权力纳税人有权知道现行税收制度运行的状况，税务部门有义务满足纳税人这一要求，应通过传播媒体向尽可能多的公众宣传税法，汇编税法手册，开设税务咨询等为纳税人服务。多媒体展示12366纳税服务热线图片l 监督税务部门工作的权利纳税人有权要求税务部门的“优质服务”，在纳税过程中 应受到税务工作人员的礼貌对待和高效率的服务。纳税人有权对税务部门的决定或对税务部门的某一具体征税行为提出质疑，并可提出上诉，以维护税法的公平性。多媒体展示纳税人咨询有关纳税事务图片l 纳税人信息资料的保密权利纳税人向税务部门提供与税收有关的各种信息资料，纳税人有权要求这些信息资料只能用于估税和加强税务征管的目的，而不能用于其它任何目的。这些信息资料必须保证受到法律的保护。税务工作人员滥用税收信息资料要受到法律追究l 了解和监督税款如何使用的权利纳税人享有了解、监督“纳税人的税款”是如何使用的权利，以确保纳税人的税款合理使用。税务部门在向纳税人征税时应向他们提供税款如何开支的材料，不乱花纳税人的一分钱。二、要依法诚信纳税（板书） 教师 学习了纳税人的权利和义务之后，相信大家都已经形成了一定的“纳税人意识”，那么在社会生活中作为公民最重要的就是要依法诚信纳税。下面我们先来看一些图片。多媒体展示我国近几年税收收入取得的成绩 我国纳税500强排行榜引导学生了解我国税收收入取得的成绩与纳税人的依法诚信纳税密切相关。 教师 公民依法纳税，既是履行自己应尽的义务，同时也是对社会、对国家的一种贡献。纳税一种十分光荣的行为。作为国家的主人每个公民都要努力培养依法纳税的自觉性，与破坏征税的行为作坚决的斗争，以维护税收的权威性和严肃性。那么，违反税法的行为究竟有哪些呢,这是我们下面要学习的内容。违反税法的四种行为：1偷税 ( 逃税 ) （板书）多媒体展示“厂长不在家 ,您要哪本 ?”请学生思考回答：该企业为什么财务要设内外两本账 ?学生回答 略 教师 账册、票据是企业经营活动的记录 , 是计算税款的依据。如果用种种手段破坏这些依据 , 就是偷税行为。可见 , 偷税这种违反税法的行为在主观上是故意的 , 偷税也称为逃税。(1) 偷税的含义偷税是一种常见的违反税法的行为 , 是指纳税人有意违反税法规定 , 用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税。偷税也可以称为逃税。（2）偷税的手段有很多 , 主要是伪造、涂改、销毁帐簿和票据 ; 少报应税项目、销售收入及经营利润等。帐簿、票据是企业经营活动的记录 , 是计算税款的依据 , 应税项目、销售收入、经营利润也都是具体的计税依据。因此 , 用种种手段破坏这些依据 , 就是偷税行为 , 就要受到惩处。（3）偷税与漏税的区别漏税是指由于不了解税法和其他规定而少缴、未缴税款的行为。显然它与偷税的主要区别是故意还是无意 , 但客观上都造成了国家财政收入的减少。再看这幅漫画 , 如果这位厂长做假账偷税并不是为了自己 , 而是为了企业的发展 , 或者为了职工收入的增长。那该怎么看他的这种行为 ?( 学生讨论 , 代表发言 教师总结 :同学们的看法很有道理。厂长为企业而偷税 , 看起来是为公 , 但实际上为了单位小集团的利益而损害了国家和社会的利益 , 同时也是同国家的法律相对抗。法不容情 , 富有同情心是好的 , 但在法治的国家 , 我们必须维护法的权威 , 所以这位厂长的行为理应受到法律的惩处请学生讨论列举社会上的偷税行为 多媒体显示 刘晓庆案件 湛江特大走私受贿案件教师：这两个案件可谓是震惊全国，这些偷税的行为虽然一时为他们赢得了利益，但是法网恢恢，任何人一旦违反了法律，就要受到应有的制裁。教师提问 下面我们再来看一下发票的问题。同学们平时自己或者跟父母出去购物时，有没有习惯向商家索要发票呢？学生回答教师 同学们的回答可以看出消费者通常都会在购买大件商品时要求对方开具正式发票，以防止日后与商家扯皮，那有没有人会意识到这个发票和他作为公民的纳税义务有什么关联。其实发票与税有着相当密切的关系。下面我们来详细看一下。发票是单位和个人在购销产品、提供或接受服务以及从事其它经营活动中开具或取得的收付款凭证，也是会计核算的原始依据和税务稽查的重要依据，可以说，发票与税紧密相连。经营者逃税常常使用以收据代发票或者开发票时“大头小尾”的办法，在定额发票使用之后，他们便更多采用不开发票或者使用假发票来逃税。 我国现行税制将税分为所得税和流转税两块，就所得税而言，我们每个公民都是纳税人，而在流转税环节，我们更多的是负税人(纳税人又叫纳税义务人，是税法上规定负有纳税义务的单位和个人，他是缴纳税款的主体；负税人是指税款的最终负担者，通常是终端消费者)，也就是说，特别是日常的消费和服务环节，虽然是经营者定期依法向税务机关交纳税款，而这个税款却是每个消费者承负的。我国目前实行的是代扣税制。事实上，我们在购买某一件商品时，商品的标价中已含有我们该承负的税款，只不过商家代替我们将我们所交付的应承负税款交给了税务征收机构。比如说，我们在餐厅消费100元，这其中含有5%即5元的税款(如果我们无须承负税款只需交95元即可，而多出的5元则是公民依法履行的纳税义务)，这5元的税款餐厅经营者必须代为上交国家。但如何确保经营者将我们承负交纳的税款如数上交给国家，是否已经如数转化成了国家的建设资金呢？这就需要我们向商家索要正式的发票。不索要发票，很可能造成商家偷漏税款的便利，以为为国家做了贡献，却不知事实上是把钱送进了偷税暴富者的腰包。从这个意义上来说，发票不仅仅是税务机关征收税款的依据，同时更是作为一个公民已交纳了应承负税款，履行了纳税义务的证明。多媒体展示 各国对于发票的做法：意大利：税官常常站在商场的门口，要求消费者出示电脑小票(发票的替代品)接受税务检查，拿不出的则被视为偷漏税，要接受处罚；日本：在商品标价牌和发票上明确标出了每件商品的税款，以使税款承负人做到心中有数。教师总结 坚持索要发票，不给商家以任何逃税的机会。2欠税 (板书) (1) 欠税的含义欠税即拖欠税款 , 是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限 , 没有按时缴纳而拖欠税款的行为。例如 , 应税项目的纳税期限是15 天 , 但超过 5 天还未缴纳税款 , 或纳税期限是 30 天 , 但超过 7 天还未缴纳税款 , 都属于欠税行为。（2）对欠税行为的处罚主要有 : 欠税未缴责令限期缴纳 , 加收滞纳金。逾期仍未缴纳的 , 税务机关可以从其存款中强制扣缴税款和滞纳金 , 或扣押、查封、拍卖其商品折成财产抵缴税款和滞纳金。多媒体展示: 14家房地产企业现身欠税黑名单，涉税金额达4400多万 3骗税 （板书）（1）骗税的含义： 骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。（2）骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。 教师 什么是出口退税 ?在我国 , 为了鼓励企业增加出口，国家规定将某些出口商品应纳的部分税额退还给生产企业 , 就是出口退税。资料卡出口退税出口货物退 ( 免 ) 税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。出口退税的主要内容是国家将某些出口商品应纳的部分税额退还给生产企业 , 其目的是鼓励企业增加出口 , 但是一些企业和个人在金钱的诱惑下就钻起了政策的空子 , 他们采取虚列出口货物数量、虚报出口货物价格、涂改伪造出口退税凭证等手段骗取国家出口退税。（3）对于骗税的处罚主要有 : 骗取国家出口退税款 , 数额较大的 , 处五年以下有期徒刑或者拘役 ; 数额巨大或者有其他严重情节的 , 处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金 ; 数额特别巨大或者有其他特别严重情节的处十年以上有期徒刑 , 并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或没收财产。4抗税 （板书）（1） 抗税的含义抗税是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。（2）其具体表现主要有以下四种 : 一是拒不执行税法规定 , 不缴纳税款。二是拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查。三是聚众闹事、威胁、围攻税务机关和殴打税务干部。四是对上述行为的唆使、包庇。（3）对抗税的处罚是 : 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的 , 处三年以下有期徒刑或者拘役 , 并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金 ; 情节严重的 , 处三年以上七年以下有期徒刑 , 并处拒缴税款一倍以上的罚金。以暴力方式抗税 , 致人重伤或者死亡的 , 按照伤害罪、杀人罪从重处罚 , 并照前款规定处以罚金。多媒体展示 深圳大嘉乐酒楼的暴力抗税以上就是违反税法的四种行为 , 把握它们的特点 , 在实践中加以区分。违反税法几种行为的比较 ：参看下表 偷税欠税骗税抗税不同点是纳税人有意违反税法规定,用隐瞒、欺骗等方式逃避纳税义务的行为。方式隐蔽,又叫逃税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。比较直接,容易辨别是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。集中表现为用欺骗手段获得国家出口退税,方式隐蔽是纳税人抗拒税法规定的违法行为。是以对抗的方式直接拒绝纳税。行为比较直接明显相同点(1)都是没有向国家缴纳税款的行为。(2)都是违反税法的行为。(3)都应受到制裁和惩罚。教师：了解了这四种违反税法的行为后，我们就要来实践一下了。请同学们快速抢答下面四则材料分别属于哪种违反税法行为。1、31岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价格，4年共骗取出口退税5469万元。 -骗税 2、财经报道：北京地税局查获从1996年开始某传媒文化公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。 -偷税 3、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。 -欠税4、张某开了一家饭店,生意红火,可他拒不缴税,税务人员来收税,他还威胁说:“谁再来我这里收税,我让他站着进来,躺着出去。” -抗税 教师 我国的社会主义市场经济体制尚在完善过程中，这些违反税法的行为还涉及到公民的基本道德规范问题。我们要坚持依法纳税，提倡诚心纳税。多媒体展示“追星族”漫画学生思考这是一种什么现象，说明了什么问题。教师 这说明我国公民的“纳税人意识”还不明确，存在很多偷税漏税的行为。明星作为高收入群体，又是公众人物，应当依法纳税，为国家建设作贡献，但有些人却缺乏应有的诚信，严重损害了国家的利益。同时这也说明我国税务机关加强了对税收的征管工作，任何人想偷税、逃税、欠税都是不行的。在经济学看来，诚信是基于人们共识的一种契约，是人们在经济活动中应遵守的“游戏规则”，它通过履行承诺而取得公众的信任。没有信用就没有秩序，市场经济就不能健康发展。要树立诚心纳税的观念，在全社会形成“依法诚信纳税光荣”的良好风尚。 依法诚信纳税需要征纳双方的努力：1) 纳税人能够自觉按照税法规定申报自己要缴的税2) 税务机关要创造一个简便、公开、透明的缴税环境，让纳税人明明白白地纳税。多媒体展示公民积极纳税图片