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项目收益分类与计算公式 打造海尔集团六西格玛核心竞争力 1 项目效果的分类 随着项目种类 评价方法有所不同 评价结果 决定奖励方法 财务收益项目 项目的选定 实行的主要目的就是通过改善创造财务效果 结果可通过财务效果来测定 大多数的财务效果总是伴随着体质改善的效果 不能因为财务效果的收益小而把它判断为体质改善项目 体质改善项目 项目的选定 实行的主要目的就是体质改善效果的项目 结果 1 不可能用财务效果来测定2 不能证实其财务测定结果的信赖度 包括前提条件 3 在很远的将来可以确认 有时也伴随着小额性的财务效果 1 体质改善项目的范例 客户满意度提高职能优化员工满意度提高流程和制度建立标准建立 直接成本降低 效率提高 改善现金流 增加销售 成本避免 项目财务收益 2 项目财务收益的分类 直接成本降低 2 财务效果的分类与计算 1 直接成本降低 1 直接成本降低 1 直接成本降低 1 直接成本降低 2 效率提高 效率提高 2 效率提高 3 成本避免 成本避免 备注 成本避免收益需要严谨的逻辑上的证明 必要时可使用合理的历史数据或预算 3 成本避免 4 增加收入 增加收入 4 增加收入 现金流 5 改善现金流 例子结算流程改善 使客户能够更快的付款 降低应收生产周期时间减少 减少存货 降低存货设计变更改善减少多余库存 降低存货 例子修订合同增加分期付款供应商同意延长付款时间 资产科目的降低降低应收帐款降低存货更少的固定资产 负债科目的增加更多的分期付款更高的应付帐款 5 改善现金流 5 改善现金流 收入增加生产力成本运营资金 现金 3 财务成效范例 范例1 增长项目在Tyco的一个工厂中的一个生产步骤目前是满负荷运转 24小时x7天 周 然而它限制了潜在的销售量 因为客户需要比我们产能更大的产品数量 我们工厂目前的产能极限是1200磅 小时 有更多的客户需要购买这个产品 但由于我们工厂的产能限制 我们无法满足客户需求 去年的财务状况是 销售12 0MM 工厂成本6 0MM 2 0固定成本 4 0变动成本 运营及变化成本3 0MM 1 5固定成本 1 5变动成本 运营收入3 0MM 六西格玛项目中的项目Y是要提高这个瓶颈生产步骤的产量 从1200磅 小时提高到1300磅 小时 如果达到目标的话 收入可以从12 0MM 提高到13 0MM 年 此外 期望每个单元的变动工厂成本由销售额的33 33 降到销售额的32 00 范例1 增长项目这个项目的财务收益是两层的 首先 可变制造成本由销售额的33 33 降低到销售额的32 00 以去年的销售量来看 这将产生 159 600运营收入 12 0MM x 3333 3200 其次 由于销售制约于工厂产量 因此产量的提高将带来销售量提高 从而提高财务效益 在这个案例中 销售增长1MM 由销售增长带来运营收入 EBIT增加 555 000 1 0MM x 1 32 125 其中 32是工厂变动成本的 125是其它的变动成本 项目的总收益是 159 600来自于可变制造成本 555 000来自于销售增加产生的收入 714 600总运营收入成效如果工厂没有满负荷运行 项目的费用节省将只能从变动制造成本的降低获得 159 600 范例2 成本 生产力项目一个产品的最终制造步骤产量差 在去年 产量为80 对于过去4季度的生产信息报告如下 以前的生产信息Q1Q2Q3Q4产出 MMyds 1 0001 0001 0001 000人工 小时 1000100010001000输入 MMyds 1 2501 2501 2501 250输入原料的满负荷成本为 2 00 sqyd 可变成本是 1 50 sqyd 满负荷人工成本是 60 小时 变动人工成本是 35 小时 六西格玛项目完成后 改善了90 的收益 后4个季度的生产信息报告如下 新的生产信息Q1Q2Q3Q4产出 MMyds 1 0001 0001 0001 000人工 hrs 900900900900输入 MMyds 1 1111 1111 1111 111运营收入的成效是 208 500 季度 1 250 000 1 111 000 x 1 50persqyard 100 x 35 212 000费用节省来自于减少的原料输入乘以可变输入原料成本及可变人工成本的节省 注意没有使用满负荷量 这是因为人工成本的降低与项目无关 一个业务现有的销售额为45MM 季度 并且DSO为40天 DSO为未收回销售账款的天数 这些天有些是由于差异出现累积滞后造成的 六西格玛项目就是将由于差异造成的DSO的天数由5天降低为1天 如果其它都保持不变 这就意味着DSO将降低4天 销售额及应收款MM 过去4个季度项目过后的4个季度Q1Q2Q3Q4 Q1Q2Q3Q4销售额45454545 47 2547 2547 2547 25应收款20202020 18 918 918 918 9DSO40404040 36363636如果DSO保持在40 应收款应为 21 021 021 021 0这个项目的现金利益为2 1MM 21 0 18 9 我们将纪录第一季度项目的现金流收益为2 1MM 如果在剩下的3个季度中DSO保持在36天 并且在Q2 Q3及Q4期间的销售收益保持在47 25MM 季度 那么在Q2 Q3 及Q4季度的收益为0 如果销售额增涨或DSO下降 那么在Q2 Q3或Q4将会有额外收益 这个范例中需要注意的地方 建议使用前面4个季度的平均DSO值 从而建立比较基线 如果这会扭曲真实收益 将采用另一个方法来使用前一个季度 或3个月 的DSO值 不建议使用计划DSO数字作为比较的基线 有时一个DSO项目也会对运营收入产生影响 例如 如果通过减少业务差异即能够使雇员操作差异从3人减少到1人 那么 这就相当于节省的两个人工成本应该看作是运营收益 范例3 现金项目