汽车4S店会计业务处理操作细则

1第一章 收入业务会计处理3100 整车销售业务3101 零售（自售）业务（客户往来辅助核算）3101-1、收订金或部分车款1、收现金订金/部分车款凭证摘要：收 XX 人 XX 型号库存现金订金/部分车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款XX 品牌2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收订金/部分车款凭证摘要：收 XX 人 XX 型号刷卡订金/部分车款借：银行存款XX 行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款XX 品牌3、收支票（或转账）订金/部分车款凭证摘要：收 XX 人 XX 型号转账订金/部分车款借：银行存款XX 行贷：预收账款零售客户车款XX 品牌3101-2、收余款，并开汽车销售发票1、收车款余款：现金凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（余款） （客户往来，清晰一共收多少钱）凭证摘要：XX 人购 XX 型号车一辆借：预收账款零售客户车款XX 品牌（全车款）贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号自售XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收车款余款凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款借：银行存款XX 银行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（余款）凭证摘要：XX 人购 XX 型号车一辆借：预收账款零售客户车款XX 品牌（全车款）贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票（或汇款）收车款余款2凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款借：银行存款XX 银行贷：预收账款零售客户车款XX 品牌凭证摘要：XX 人购 XX 型号车一辆借：预收账款零售客户车款XX 品牌（全车款）贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3101-3、收首期车款后，开汽车销售发票，办银行按揭1、收首期款：现金凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款）凭证摘要：XX 人按揭购 XX 型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额）借：预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收首期款凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款借：银行存款XX 行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款）凭证摘要：XX 人按揭购 XX 型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额）借：预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票（或汇款）收首期款凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款借：银行存款XX 行贷：预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款）凭证摘要：XX 人按揭购 XX 型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额）借：预收账款零售客户车款XX 品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额4、收到银行按揭款凭证摘要：收到 XX 人按揭款3借：银行存款XX 行贷：应收账款应收个人货款3102 代办上牌费、保险费业务3102-1 收到代办的上牌费、保险费1、收现金凭证摘要：代收 XX 客户现金 XX 型号车上牌费、保险费借：库存现金贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款暂收代办保险款XX 保险公司（客户往来）2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收款凭证摘要：刷卡代收 XX 人 XX 型号车上牌费、保险费借：银行存款XX 银行借：财务费用银行手续费贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来）3、收支票（或汇款）收款凭证摘要：转账代收 XX 人 XX 型号车上牌费、保险费借：银行存款XX 银行贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来）3102-2 支付代办上牌费、结转代办上牌收入1、代付上牌费凭证摘要：代 XX 人支付 XX 型号车上牌费/购置税借：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：银行存款/库存现金2、每期期末，应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入，并开出地税服务业发票。如果代办上牌客户索要发票，可单独开出一份发票，否则多个客户可同时开在同一张发票中，发票抬头部分可不填写，上述收入按发票金额的 5%计算营业税及其附加税费详见 9202 处理凭证摘要：结转 XX 月代办上牌手续费收入借：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他业务收入代办上牌收入-XX 部门3102-3 支付代办保险费、佣金收入结转2008 年 12 月 1 日起保监会实行“见费出单”规定，公司要按发票金额支付代办保险费，保险公司每月结算保费佣金。1、如果汽车保险费没有打折，即实收客户保费金额 等于 支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX 保险公司（客户往来）余额为 0。 ”凭证摘要：支付 XX 保险公司代收的保险费借：其他应付款暂收代办保险款- XX 保险公司（客户往来） （科目余额平）4贷：银行存款-XX 银行凭证摘要：收到 XX 月 XX 保险公司代办保险佣金收入借：库存现金/银行存款 贷：其他业务收入代办保险收入-XX 部门2、如果汽车保险费打折了，即实收客户保费金额 小于 支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX 保险公司（客户往来）为借方余额。 ”借：其他应付款暂收代办保险款- XX 保险公司（客户往来） （科目余额借方）贷：银行存款-XX 银行当保险公司 不要求 公司开具佣金发票、或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收的佣金款一致但返款是全额应收差额时：借：库存现金/银行存款 借：其他应付款暂收代办保险款- XX 保险公司（客户往来） （有借方余额的客户，并用借方红字记账） （科目余额平）贷：其他业务收入代办保险收入-XX 部门 （实际应收佣金-打折金额，即发票金额）当保险公司 要求 公司将应收的差额款全额开具佣金发票时，公司保险打折金额在“其他业务支出-代办保险支出”科目核算：借：银行存款/库存现金借：其他业务支出代办保险支出借：其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来） （有借方余额的客户，并用借方红字记账） （科目余额平）贷：其他业务收入代办保险XX 部门 收到的佣金金额（即发票 金额） 。上述收入按发票金额的 5%计算营业税及其附加税费详见 9202 处理3102-4 全额赠送汽车保险费业务处理（特别关注）销售整车时赠送保险，开出的汽车销售发票时应减除全额赠送的保费金额（以保险公司保费发票金额为准） ，收款时按3102-1进行会计处理。 “预收账款-零售客户车款 ”科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费，保险公司的保费发票作为凭证附件，会计处理如下：借：银行存款-XX 银行贷：其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来）贷：预收账款-零售客户车款（客户往来）特别注意：赠送的保险，因保险发票抬头是记客户名的，所以客户是会收到保险公司的全额正本发票，我公司开出的汽车销售发票金额，必须减去保费发票额，否则公司会虚增和多交增值税的，而且客户收到的发票金额会多于其本人交纳的货款。3103 批发（汽车销售给经销商）业务， 3103-1 收车款1、 收汇款、转账、银行汇票凭证摘要：收 XX 经销商 XX 型号车现款5借：银行存款XX 银行贷：预收账款汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司2、收银行承兑汇票（不收贴息）凭证摘要：收 XX 经销商 XX 型号车银行承兑汇票款 NO：XXX借：应收票据贷：预收账款汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司3、收银行承兑汇票（收贴息）凭证摘要：收 XX 经销商 XX 型号车银行承兑汇票款 NO：XXX借：应收票据贷：预收账款汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司 （票面额减贴现利息）贷：财务费用利息收入 （贴现利息）3103-2 开增值税专用发票凭证摘要：XX 经销商购 XX 型号车 XX 辆借：预收账款汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号批发XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3103-3 开汽车销售发票凭证摘要： XX 人购 XX 型号车一辆（XX 公司）借：预收账款XX 品牌经销商XX 公司贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号零售(不设)行销部（视同批发）贷：应交税费应交增值税销项税额3104 返利给经销商业务根据公司的经销商奖励政策，须在金额上给予经销商一定的销售折扣，可按如下情况处理：3104-1、销售额和返利折扣在同一张发票的处理凭证摘要：XX 公司购 XX 品牌 XX 型号 X 辆，及销售返利 借：预收账款-汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司（折扣额即红字）借：预收账款 -汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司 （车款额）贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号批发(不设)XX 部门（车款额）贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号批发(不设)XX 部门（折扣额即红字）贷：应交税费应交增值税销项税额3104-2、折扣额另开发票的处理经销商须到当地的国家税务局办理企业进货退出或索取折让证明单后，可单独开具红字（负数）发票。企业进货退出或索取折让证明单须附在公司记账联后凭证摘要：应付 XX 公司 XX 品牌销售返利借：预收账款-汽车经销商XX 品牌经销商XX 公司 （折扣额即红字）贷：主营业务收入商品车销售收入XX 品牌XX 系列XX 型号批发XX 部门（折扣额红字）贷：应交税费应交增值税销项税额 （折扣额红字）3104-3、代经销商开出车销票返利情况1、 销售部编制应付网点每月返利明细表（先由统计员财务主管审核确认，台帐处理）6凭证摘要：计提本月应付 XX 公司汽车销售返利借：主营业务成本其他成本（台账） 贷：其他应付款二级网点返利 （客户往来） （台账）2、财务部根据开出的车销票记账（车销票记账联注明经销商名称）凭证摘要：售 XX 公司 XX 人 XX 型号车 1 辆借：预收账款XX 公司 贷：主营业务收入商品车XX 品牌XX 系列XX 车型贷：应交税费应交增值税销项税额 注意 ：“预收账款 XX 公司”科目若出现较小的贷方余额，则不必退款而须补开发票； 若出现较大的借方金额，则表示该经销商欠我公司货款，须及时追收货款。3、经销商收到我公司返利时，必须开出已收到返利 XX 金额的收款收据，财务部根据收据登记台账：凭证摘要：支付 XX 公司（经销商）商品车销售返利（XX 客户 XX 型号车） （台账）借：其他应付款 二级网点返利 （客户往来） （台账）贷：库存现金注：通过“其他应付款 二级网点返利 （客户往来） ”科目核算，可反映我公司对二级经销商的商品车销售返利情况（已返利金额、未返利金额） 。3105 进口车销售业务与国产车基本相同，每台车须附有报关单、进口商品商检单。3106二手车业务： 3106-1 集团公司经营二手车业务，如是介绍性质，在买卖中间代收代付款方式的二手车交易，必须先收取买方客户二手车款，再将收到的二手车款转付卖方。办理完过户手续的过程中需要收取过户手续费时，应另外开具地方税务局监制的二手车交易服务业发票；而二手车销售统一发票价款中不应包括过户手续费。1、 收到 XX 人二手车车款凭证摘要：代收 XX 人二手车款借：库存现金银行存款XX 银行贷：其他应付款代收二手车款2、支付 XX 人二手车车款凭证摘要：代付 XX 人二手车款借：其他应付款代收二手车款贷：库存现金银行存款XX 银行3、完成二手车交易手续后，代收代支差额转入其他业务收入。凭证摘要：结转二手车交易差价手结费借：其他应付款代收二手车款贷：其他业务收入二手车手续费收入3106-2 如公司先买入，并出具了二手车销售统一发票 ，或买入的二手车需要翻新 或维修后再销售的：7则入库时：摘要：购入 XX 品牌的二手车一台-经办人借：库存商品-二手车-客户往来（以车架号码作为客户名称） 贷：银行存款/库存现金发生翻新或维修费用时：（台账）摘要：二手车翻新/维修费用借：库存商品-二手车-客户往来贷：主营业务收入-维修收入-售后部销售时：摘要：售 XX 人 XX 品牌的二手车一台-经办人借: 银行存款/库存现金贷:主营业务收入-二手车收入-往来贷：应交税费-应交增值税-销项税成本结转时:按库存商品车-二手车科目中单个客户往来(车架号)结转每台车的成本摘要:结转 XX 人购买 XX 品牌的二手车一台借:主营业务成本-二手车成本贷:库存商品-二手车-客户往来优点:看客户往来时可以清晰看到每台车的收入、成本。3200 售后服务维修业务3201 现金结算的维修1、收现金凭证摘要：现金收维修款借：库存现金贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）凭证摘要：刷卡收维修款借：银行存款XX 银行借：财务费用银行手续费贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票（或转账）凭证摘要：转账收维修款借：银行存款XX 行贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税3202 单位月结的维修1、 维修完结出厂时、未开票凭证摘要：暂估 XX 公司 XX 月待确认维修款借：应收账款待确认月结款(客户往来)8贷：应收账款-待确认收入-维修2、月结开票凭证摘要：应收 XX 公司 XX 月维修款借：应收账款月结维修款XX 公司贷：主营业务收入维修收入XX 品牌贷：应交税费应交增值税销项税额 同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销 XX 公司 XX 月暂估维修款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款待确认月结款(客户往来)3、 收回月结账款凭证摘要：收回 XX 公司 XX 月维修款 借：银行存款XX 银行贷：应收账款月结维修款XX 公司3203 保险索赔的维修1、维修完结出厂时、未开票（保险公司已核价，以保险公司核价额记账，如没有，则以公司估价额记账）凭证摘要：暂估 XX 保险公司 XX 月待确认索赔款借：应收账款待确认保险理赔款-XX 保险公司（客户往来）贷：应收账款-待确认收入-维修2、保险公司通知开票凭证摘要：应收 XX 保险公司索赔款借：应收账款应收保险索赔款XX 保险公司（客户往来）贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销 XX 保险公司 XX 月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款待确认保险理赔款-XX 保险公司（客户往来)3、收回保险公司款凭证摘要：收回 XX 保险公司 XX 月索赔款借：银行存款XX 银行贷：应收账款保险索赔款XX 保险公司（客户往来)3204 厂家索赔的维修3204-1 维修完结出厂时、未开票凭证摘要：暂估 XX 公司 XX 月待确认索赔款借：应收账款待确认厂家索赔款-XX 公司贷：应收账款-待确认收入-维修3204-2 厂家通知开票凭证摘要：应收 XX 公司 XX 月索赔款9借：应收账款应收厂家索赔款XX 公司贷：主营业务收入维修收入XX 品牌-XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销 XX 公司 XX 月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款待确认厂家索赔款-XX 公司3204-3 厂家通知 索赔款抵配件款1 如收到厂家对应的一批配件，该批配件的会计处理：凭证摘要：XX 公司 XX 月索赔款抵配件款（附厂家配件发票、配件入库单）借：库存商品-配件-XX 品牌借：应交税费应交增值税进项税贷：应收账款厂家索赔款XX 公司2 如没有收到对应的配件实物的，只是转入公司在厂家的配件预付款中，与公司汇出的其他预付款一并核算发配件的话，则会计处理如下：凭证摘要：XX 公司 XX 月索赔款转配件款（附厂家转配件款的转账通知） 借：预付账款汽车厂商XX 公司贷：应收账款厂家索赔款XX 公司3204-4 厂家通知索赔款转厂家往来款凭证摘要：XX 公司 XX 月索赔款转往来款借：预付账款汽车厂商XX 公司贷：应收账款厂家索赔款XX 公司3204-5 收到厂家汇入的索赔款时：凭证摘要：收回 XX 公司 XX 月索赔款借：银行存款XX 银行贷：应收账款厂家索赔款XX 公司3205 精品销售业务精品销售业务包括销售部、售后部的，精品打折处理与此相同。市场促销活动中，客户未选择现金折让而选择打包精品的，归属精品销售业务，按正常销售处理，成本在精品成本业务中例示。3205-1、收现金或支票凭证摘要：收精品款借：库存现金（或银行存款XX 银行）贷：主营业务收入精品收入XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额3205-2、刷卡（信用卡、借记卡）凭证摘要：刷卡收精品款借：银行存款XX 行借：财务费用手续费贷：主营业务收入精品收入XX 部门 10贷：应交税费应交增值税销项税额3206 配件零售和批发业务3206-1 配件零售（或现款结算的批发）凭证摘要：收配件零售款借：库存现金（或银行存款XX 银行）或借：财务费用银行手续费（如刷卡）贷：主营业务收入外销配件收入零售(不设)XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3206-2 配件批发（定期结算，含集团子公司）1、配件出库时，未开出发票（含集团子公司）：凭证摘要：暂估 XX 公司 XX 月待确认配件批发款借：应收账款待确认月结款（客户往来)贷：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部配件部或贷：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部配件部2、外部单位开出发票，货款未收时：凭证摘要：应收 XX 公司 XX 月配件批发款借：应收账款应收其他单位货款XX 公司贷：主营业务收入外销配件收入批发-配件部售后部贷：应交税费应交增值税销项税额收回配件批发款凭证摘要：收回 XX 公司 XX 月配件批发款借：银行存款-XX 银行（或库存现金）贷：应收账款应收其他单位货款XX 公司3、 集团子公司之间配件调拨按含税成本价开出发票时：凭证摘要：应收 XX 公司 XX 月配件调拨款借：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款贷：主营业务收入子公司间配件调拨收入-配件部售后部贷：应交税费应交增值税销项税额收回配件调拨款凭证摘要：收回 XX 公司 XX 月配件调拨款借：银行存款-XX 银行贷：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款同时冲销之前的暂估入账（含集团子公司）凭证摘要：冲销 XX 公司 XX 月暂估配件款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部配件部或借：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部配件部贷：应收账款待确认月结款（客户往来)4、 配件分公司入库时，如配件分公司留有供应商返点为 a%，则借：库存商品-配件 贷：银行存款/库存现金/应付账款-供应商 （1- a%）11贷：库存商品-成本差异-配件 a% 配件分公司销售时：借：主营业务成本-配件贷：库存商品-配件 月末按比例分摊 “当月销售成本/（期初库存金额+本期入库金额）X 库存商品-成本差异-配件” 结转当月成本差异:借：主营业务成本-成本差异-配件 贷：库存商品-成本差异-配件 3207 服务礼券业务直接将服务礼券支付的维修所耗用备件、材料，根据服务礼券发出的部门，结转维修成本：借：主营业务成本其他成本售后部（或销售部）贷：库存商品配件XX 品牌3208 公务车维修业务1、公务车维修，因是属于无偿的劳务、而且是公司自己员工为本公司提供修理劳务，所以，不是税务上的应税劳务，不需在帐上核算收入，但可以按配件成本、工时 8 折计算售后部门的维修业绩。2、 为了分清费用和维修成本，公务车维修所耗用的备件成本，核算在公务车费用中借：管理费用（或销售费用）-公务车费-维修费贷：库存商品3209 商品车维修业务1、由公司承担的商品车维修费用, 不计算售后维修业绩，只可计算维修成本,详见4303会计处理2、由公司员工承担的商品车维修费用凭证摘要：应收 XX 员工商品车维修费 借：其他应收款 应收员工其他款XX 人贷：主营业务收入维修收入XX 品牌售后部3、维修成本核算与正常维修成本相同3210 免费、或返修维修业务：不计算售后维修业绩，只可计算维修成本,详见43033211 委外维修（公司不能修理，需委托外部的加工厂或别的维修厂进行修理所产生的费用）由配件部统一入库，再出库按正常维修结转成本。3212 利泰会员入会业务 收取会员入会费开具地税的服务业发票，缴纳营业税1 收到会员入会费时 凭证摘要：收到 XX 会员入会费借：库存现金（或银行存款XX 银行）贷：其他业务收入-会员卡收入2 暂无发票时先开收据 收到会员入会费时 凭证摘要：暂收 XX 会员入会费借：库存现金/银行存款贷：其他应付款-暂收其他款123 以收据换开具发票后 凭证摘要：结转 XX 会员入会费借：其他应付款-暂收其他款贷：其他业务收入-会员卡收入3213 代办年审业务1、 收取客户年审费用，暂开收据凭证摘要：收取 XX 汽车年审费借：库存现金 贷：其他应付款暂收其他款（客户往来）2、代客户支付年审费用，以年审费用的发票、收据或复印件作为凭证凭证摘要：支付 XX 汽车年审费借：其他应付款暂收其他款（客户往来）贷：库存现金3、月底集中结转差价收入，开出地税服务业发票，交纳 5%营业税。凭证摘要：收到 XX 汽车年审费借：其他应付款暂收其他款（客户往来）贷：其他业务收入-其他附加收入注意 ：1、如果不愿让客户知道公司收取的年审差价收入（差额较大时）或客户要求按收取的年审费全额开发票时，则收款时直接计入“其他业务收入-其他附加收入”科目，年审付款支出时计入“其他业务支出-其他附加支出”科目。2、如果在核算时不能区分年审收入，则直接计入“主营业务收入-维修收入-XX 品牌科目” ，年审付款支出时计入“主营业务成本-其他成本”科目。3300 非主营业务收入3301 其他业务收入：代办保险手续收入、代办上牌业务手续收入请见3102会计处理，会员入会费收入请见3212 会计处理。代办年审业务收入请见3213 会计处理代办二手车业务收入请见3106 会计处理3302 投资收益，见7201对外投资业务处理3303 营业外收入3303-1 卖废品收入凭证摘要：卖 XX 收入借：库存现金贷：营业外收入废品XX 部门注：废品包括废机油、废机油罐、废纸、废纸皮、废零件等。卖废机油、废机油罐、废零件的收入记入售后部，其他的记入人力资源部3303-2 固定资产盘盈 人力资源部签呈总部批准后，财务部只对符合固定资产定义的物品按当时的净值作固定资产增加账务处理，否则人力资源部作“列管”资产管理。13凭证摘要： XX 年 XX 月盘盈（须写固定资产具体名称）借：固定资产XX 科目 贷：营业外收入3303-3 配件盘盈 凭证摘要：XX 月配件盘点盘盈转入借：库存商品-XX 科目贷：营业外收入-其他3303-4 库存现金长款凭证摘要：盘点出纳库存的库存现金长款转入借：库存现金贷：营业外收入-其他注：平时因零钞问题，导致无法支付的分角尾数，在年中、年末定期汇总，并将做库存现金长款处理。3303-5 年末清理科目转入凭证摘要:结转 XX 科目余额借: 相关科目贷:营业外收入-其他 注: 年末对在预收账款应付账款其他应付账款科目挂账达 3 年以上的,因无法确认实际的债权人、或债权人已不存在的债务，进行清理，并做本项核算处理。在做以上处理后，经确认，债权人来索回款项并支付时借：营业外收入-XX 科目贷：银行存款（或库存现金）3303-6 出租公司拖车给集团内公司收入借：银行存款-XX 银行/库存现金贷：营业外收入-其他注：营业外收入除废品收入是常规处理外，其他的营业外收入，均需签呈集团同意，并在年末对有关的收入进行税务申报，并按税务规定缴纳相应的税款。3303-7 盘亏、出售固定资产根据批复签呈处理丢失的固定资产或出售固定资产时将固定资产转入清理借：固定资产清理贷：固定资产（原值）借：累计折旧（要清理的该项固定资产的累计折旧额）贷：固定资产清理将收回的赔付款或出售固定资产收入在固定资产清理科目核算借：库存现金（银行存款）贷：固定资产清理将处理固定资产发生的支出在固定资产清理科目核算借：固定资产清理贷：库存现金（银行存款）处理完毕后，若该项资产固定资产清理为贷方余额，则将固定资产清理转入营业外收入，反之则转入营业外支出。借：固定资产清理14贷：营业外收入或：借：营业外支出贷：固定资产清理3304 接受捐赠1、收到库存现金捐赠：摘要 ：收到 XX 公司库存现金捐赠借：库存现金贷：营业外收入2、我集团公司收到供应商赠品有两种情况：、配件分公司直接收到赠品，再转售给各子公司或外部单位；、子公司直接收到赠品3304-1 配件分公司直接收到供应商配件、精品3304-1.1 配件分公司收到赠品，以 1 元计价办理入库凭证摘要：收到 XX 公司的配件/精品（须写具体名称）以入库单及供应商送货单为附件借：库存商品（分明细科目）贷：营业外收入3304-1.2 配件分公司将赠品销售给子公司，以 1 元开出增值税发票凭证摘要：向 XX 公司销售配件、精品借：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）3304-1.3 配件分公司将赠品销售给外部单位，以实际成交价为准：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）3304-2 子公司直接收到供应商配件、精品3304-2.1 子公司直接收到供应商赠品后以 1 元计价，办理入库手续，当月发出记账通知单 及供应商送货单给配件分公司：凭证摘要：收到 XX 公司赠送的配件/精品（须写具体名称）借：库存商品-明细科目借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款3304-2.2 配件分公司收到子公司记账通知单后，当月以 1 元计价开出发票凭证摘要：向 XX 公司销售配件、精品附件为入库单 、供应商送货单和子公司记账通知单 、增值税发票。借：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款贷：主营业务收入-外销配件收入/精品收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）同时以 1 元计价办理入库手续借：库存商品-明细科目贷：营业外收入15赠品销售或领用后，配件分公司及各子公司均按移动平均法计算成本。16第四章 存货的进销存会计处理4100 成本的计价方法商品车单位成本计价方法： 计划成本法配件单位成本计价方法：移动平均法4200 存货的购进4201 商品车采购、入库4201-1 从银行汇款支付车款凭证摘要：向 XX 公司支付车款借：预付账款汽车厂商-XX 公司贷：银行存款XX 银行4201-2、以银行承兑汇票支付车款1、厂家不收贴现利息凭证摘要：向 XX 公司付银行承兑汇票 NO：XXXX借：预付账款汽车厂商-XX 公司贷：应付票据银行承兑汇票XX 银行2、厂家收取贴现利息凭证摘要：向 XX 公司付银行承兑汇票壹张 NO：XXXX借：预付账款汽车厂商-XX 公司 （面额）贷：应付票据银行承兑汇票XX 银行 （面额）凭证摘要：向 XX 公司支付银行承兑汇票 NO：XXXX 贴息额借：财务费用利息支出 （贴息额）贷：预付账款汽车厂商-XX 公司 （贴息额）3、 厂家收取银行承兑汇票贴息开增值税发票的账务处理记入当期财务费用的利息支出。借：库存商品商品车-XX 品牌XX 系列-XX 型号 借：财务费用-利息支出 (贴息额)借：应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款汽车厂商-XX 公司4201-3、当月收到厂家发票、商品车已入库凭证摘要：购入 XX 公司 XX 型号 XX 辆借：库存商品商品车XX 品牌XX 系列-XX 型号借：应交税费应交增值税进项税额或借：长期待摊费用-一年内到期待摊费用待抵扣进项税额（当月不能抵扣时）17贷：预付账款汽车厂商-XX 公司4201-4、商品车已入库，未收到发票，应全部暂估入库凭证摘要：暂估 XX 型号 XX 辆入库借：库存商品商品车XX 品牌XX 系列XX 型号（当月不含税平均成本）贷：预付账款暂估应付款下月初，原笔红字冲回4202 进口车采购、入库业务相关单据：代理进口车合同，报关单、商品进口商检单4202-1 支付海关关税、消费税、增值税凭证摘要：支付 XX 海关关税、消费税、增值税借：应交税费关税借：应交税费消费税借：应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款XX 银行4202-2 支付代理进口汽车商货款凭证摘要：支付 XX 公司 XX 品牌进口车货款借：预付账款汽车厂商XX 公司贷：银行存款XX 银行4202-3 收到进口商的银行付外汇凭证、银行手续费、代理进口手续费等单据（银行单证复印件需加盖进口商的公司章）凭证摘要：购入进口车 XX 品牌 XX 辆借：库存商品进口车XX 品牌贷：应交税费关税贷：应交税费消费税贷：预付账款汽车厂商XX 公司4203 汽车配件、精品采购、入库4203-1 支付配件、精品款凭证摘要：向 XX 公司支付配件（精品）款借：预付账款配件供应商-XX 公司贷：银行存款XX 银行4203-2 配件、精品入库，并收到发票凭证摘要：购入 XX 公司 XX 品牌配件、精品借：库存商品配件XX 品牌借：库存商品精品借：应交税费应交增值税进项税额（增值税票税金）或借：长期待摊费用-一年内到期待摊费用待抵扣进项税额（增值税当月不抵扣）贷：预付账款配件供应商-XXX 公司184203-3 配件、精品已入库，已付款但未收到发票，应全部暂估入库凭证摘要：暂估 XX 月已入库的配件、精品借：库存商品配件-XX 品牌借：库存商品精品借：库存商品耗材贷：预付账款暂估应付款或贷：应付账款暂估应付款（未付款且未收到发票 ） 下月初，原笔红字冲回 4203-4、集团子公司间配件调拨，结算价均以含税成本价为准，并开立增值税发票。调入配件业务凭证摘要：从 XX 公司购 XX 品牌配件（精品、耗材）借：库存商品配件XX 品牌借：库存商品精品借：库存商品耗材借：应交税费应交增值税进项税额贷：其他应付款-集团内部往来-XX 公司-配件维修款或 贷：应付账款-暂估应付款 （未开出发票，开出发票后红字冲销）调出配件业务 （会计处理详见3206-2配件批发业务）4300 存货的成本改变商品车库存、返利的核算方式，本月内，按各品牌厂家各车型的正常提车价（即商品车的计划成本） ，来核对目前各公司账上体现的商品车的实际移动平均库存成本，以计划成本为标准，反算成本差异的总数后，进行转账处理，处理后“各车型计划成本余额之和+成本差异科目余额”应等于“结转前总的库存成本” 。4301 商品车的成本：以本月所销售之商品车数量为基础凭证摘要：结转 XX 月商品车销售成本借：主营业务成本商品车XX 品牌XX 系列XX 型号零售或批发（不设）贷：库存商品商品车XX 品牌XX 系列XX 型号注：用友财务软件系统可设置月末自动结转商品车成本。 4302 进口车的成本凭证摘要：结转本月进口车销售成本借：主营业务成本商品车-进口车XX 型号零售或批发（不设）贷：库存商品商品车-进口车-XX 型号4303 配件的成本：(包含免费及返修的维修成本)4303-1 核算库存现金维修、厂家索赔维修、保险索赔维修、月结维修所产生的配件成本月末根据 CRM 系统上各出库配件不含税金额结转 凭证摘要：结转本月配件成本借：主营业务成本维修成本XX 品牌配件-售后部贷：库存商品配件XX 品牌194304 精品的成本4304-1、销售精品的成本凭证摘要：结转本月 XX 部的精品成本借：主营业务成本精品成本销售部售后部贷：库存商品精品此处的精品成本、库存商品数均不含已在“其他成本”核算的赠送精品的成本及库存数。4304-2、赠送精品的成本 销售部、售后部赠送的精品不计算业绩，直接计算成本。1、销售部赠送精品：按精品成本入账凭证摘要：销售部 XX 员工赠送 XX 精品（附精品装配通知单）借：主营业务成本其他成本销售部 贷：库存商品精品2、售后部赠送精品：按精品成本入账（附精品装配通知单）凭证摘要：售后部 XX 员工赠送 XX 精品借：主营业务成本其他成本售后部贷： 库存商品精品4305 耗材的成本凭证摘要：结转本月耗材成本借：主营业务成本耗材XX 部门贷：库存商品耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、维修车间用的维修低值易耗品。4306 外销及调拨配件成本凭证摘要：结转 XX 品牌配件（精品、耗材）外销成本借：主营业务成本外销配件成本-秕发零售售后部配件部或：主营业务成本子公司配件调拨成本售后部配件部贷：库存商品配件XX 品牌注：配件、精品、耗材的成本以 CRM 系统月度出库的数据为基准4307 其他成本用于核算除整车收入、维修收入、精品收入、外销配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本） ，具体包括：1、销售或售后为促销或招揽业务而赠送精品（含税分兑换礼品）见 4304-2、燃油（已含在销售价中） ；2、为促销或招揽业务而产生的中介费或佣金；3、销售部调拨商品车所用燃油费、路桥费、临时保险费；销售部为商品车试车发生的燃油费；4、售后部为客户维修车辆或试车单独所发生的燃油费；售后部拖事故车发生的拖车费；205、购买商品车、配件的运费；6、服务礼券见 3207-1;7、商品车合格证监管费用；8、年审收入不能从维修收入中区分的年审支出9、展车加装的不可退库的精品发生上述费用时：借：主营业务成本其他成本（XX 部门）贷：银行存款XX 银行/库存现金4306 配件成本差异在发生当月全部结转凭证摘要：结转配件成本差异借：主营业务成本-成本差异-配件成本差异结转贷：库存商品-成本差异-配件4400 厂家返利业务4401 厂家销售、考核、硬体等返利收到厂家返利时（收到厂家的车辆增值税发票，在发票里同时反映了返利）凭证摘要：购入 XX 公司 XX 型号 XX 辆，XX 项目返利借：库存商品商品车-XX 品牌XX 型号 （正数或/厂家合同提车价-禾裕）借:库存商品成本差异-商品车 （负数即返利）借：应交税费应交增值税进项税贷：预付账款汽车厂商-XX 公司（价税合计）当月结转整车成本差异时，按当月计算的成本差异率计算：成本差异率当月商品车销售成本/(期初商品车库存金额+本期商品车入库金额)当月结转成本差异金额 “库存商品成本差异结转-商品车”科目余额 X 成本差异率借：主营业务成本-成本差异结转-商品车成本差异结转 负数贷：库存商品成本差异-商品车 负数 当月收到厂家正式通知商品车降价时，按降价之差额（如为 A）调减商品车库存成本凭证摘要：XX 车厂家宣布降价调整库存成本(附降价前后库存商品车成本对比清单) 借：库存商品成本差异-商品车 A借：库存商品-商品车-XX 型号 -A（以保证整车库存贷方为成本结转）这样,“库存商品-商品车-XX 型号”科目之余额即为厂家降价之后的提车成本。4402 厂家对公司广告费支持的业务4402-1 厂家直接报销广告费厂家直接报销广告费是指：当月发生的广告支出，广告发票原件需寄回厂家，21而且发票抬头为厂家的，公司支付广告费时只留复印件。财务人员应每季度检查厂家的广告返还情况，并及时反馈市场部。1、支付广告费时凭证摘要：代 XX 厂家支付 XX 月广告费借：其他应收款应收其他单位款XX 公司贷：银行存款XX 银行2、收到厂家汇回的广告款时凭证摘要：收回代 XX 厂家支付的 XX 月广告费借：银行存款XX 银行贷：其他应收款应收其他单位款XX 公司 若厂家通知广告费转为提车款（配件款）时凭证摘要：代 XX 厂家支付的 XX 月广告费转入提车款（配件款）借：预付账款汽车厂商-XX 公司贷：其他应收款应收其他单位款XX 公司3、收回的广告款项少于公司实际支付的费用时凭证摘要：XX 厂家拒付 XX 月部分广告费借：销售费用-广告费-销售部贷：其他应收款应收其他单位款XX 公司4、公司需实际支出与广告费有关的费用，但厂家规定不可报销的：凭证摘要：付 XX 公司 XX 发票号 XX 费用借：销售费用广告费-销售部门（台账） 贷：库存现金（台账）5、收回的广告款项大于公司实际支付的费用时凭证摘要：应收 XX 厂家 XX 月部分广告费借：其他应收款-应收其他单位款-XX 厂家 贷：其他应收款-待确认广告返利贷：现金 收回厂家返利时借：银行存款/库存商品 贷：其他应收款-应收其他单位款-XX 厂家 同时冲减应收账款：借：其他应收款-待确认广告返利 贷：库存商品-成本差异-其他 224402-2 厂家间接支持广告的费用广告发票原件抬头为子公司名称，子公司以发票原件入账,发票复印件寄回厂家.厂家以折扣的方式在所开出的增值税发票中体现。1、支付广告费时：凭证摘要：付 XX 公司 XX 广告费借：销售费用-广告费（或宣传费）-销售部贷：银行存款2、厂家通过在车辆提车发票（或配件发票）里给予折扣凭证摘要：购入 XX 公司 XX 型号 XX 辆，XX 月广告返利借：库存商品商品车-XX 品牌XX 型号 借：库存商品-成本差异其他 负数借：应交税费应交增值税进项税 贷：预付账款汽车厂商-XX 公司（价税正数合计）贷：预付账款汽车厂商-XX 公司（价税负数合计）3、收回的广告款项大于公司实际支付的费用时凭证摘要：付 XX 公司广宣费借：销售费用-广告费/宣传费 借：其他应收款-应收其他单位款-XX 厂家 贷：其他应收款-待确认广告返利 贷：现金当厂家返利时借：银行存款/库存商品 贷：其他应收款-应收其他单位款-XX 厂家 同时冲减应收账款借：其他应收款-待确认广告返利 贷：库存商品-成本差异-其他 4、当月结转应摊销的广告到其他成本差异：凭证摘要:结转其它成本差异借：主营业务成本-成本差异结转-其他成本差异结转贷：库存商品-成本差异-其他非正常广告费收入入销售费用-广告费红字23第五章 费用支出会计处理5100 费用类别及说明1、销售费用： 与销售部门、售后服务部门有关之费用而不论经办人是否归属该部门。2、管理费用： 与销售部门、售后服务部门无直接相关，而与人力资源部、财务部、其他后勤部门相关的费用。3、财务费用： 贷款的利息支出、存款的利息收入、及支付给银行的费用等等。5200 销售费用支出1、支付销售部、售后部的接待费、广告费凭证摘要：支付销售部/售后部报销接待费、广告费借：销售费用招待费XX 部门借：销售费用广告费XX 部门贷：库存现金或银行存款2、支付销售部、售后部的差旅会议费、交通费、公务车燃油费等凭证摘要：支付销售部/售后部 XX 人去 XX 公司的差旅会议费、交通费、公务车燃油费借：销售费用差旅会议费XX 部门借：销售费用交通费XX 部门借：销售费用公务车费燃油费XX 部门贷：库存现金若之前有借款，报销后冲销借款借：库存现金贷：其他应收款应收个人借款XX 员工 凭证摘要尽可能将主要内容说明清楚：应含经办人名、客户简称。如：李四支付凌宇公司 3 月份的广告费。5300 管理费用支出支付财务部、人力资源部的清洁费、办公用品（含邮寄、快件费）凭证摘要：支付财务部、人力资源部的清洁费、邮件费、办公用品借：管理费用杂费XX 部门借：管理费用办公费XX 部门贷：库存现金或银行存款若之前有借款，报销后冲销借款借：库存现金贷：其他应收款应收个人借款XX 员工245400 财务费用支出1、 利息支出凭证摘要：支付 XX 银行承兑汇票 XX 号贴现利息（或 XX 月流动贷款利息）借：财务费用利息支出贷：银行存款-XX 银行厂家收取银行承兑汇票贴现利息的账务处理见4201-2.2、 银行手续费支出凭证摘要：支付 XX 银行购买支票/电汇/汇票手续费借：财务费用银行手续费贷：银行存款-XX 银行或贷：库存现金3、利息收入凭证摘要：收到 XX 银行 XX 季度存款利息收入借：银行存款-XX 银行贷：财务费用利息收入5500 每月计提的费用5501 福利费5501-1 按工资、奖金的 14%分部门计提福利费（工资表格的统一由南方公司负责）凭证摘要： 计提本月福利费借：管理费用(或销售费用)福利费-XX 部门贷：应付职工薪酬-福利费5501-2 支付与职工相关的伙食费、医药费、员工外出旅游费等凭证摘要：付 XX 月中餐费（或 XX 员工医药费等）借：应付职工薪酬-福利费贷：库存现金/银行存款5501-3 向当地地方税务局申请收到的税局退回的个人所得税代扣代缴纳手续费时： 凭证摘要：收到地税局返还个人所得税代扣代缴手续费借：银行存款 正数借：其他应付款-集团内部往来-员工基金 负数注：“应付职工薪酬-福利费”科目在年终结算时，应将余额结转至管理费用-福利费科目。进行企业所得税汇算清缴时，按当期税务规定进行所得税申报的调整。 “其他应付款-员工基金”科目出现借方时，不能再支出。5502 折旧通过固定资产软件模块计算本月的固定资产折旧费凭证摘要： 计提本月固定资产折旧费借：销售费用折旧费（分部门）借：管理费用折旧费（分部门）贷：累计折旧255503长期待摊费用在租用地上所发生的土建工程一系列装修费等，按第一章会计政策规定期限平均摊入费用凭证摘要：XX 月装修费摊销借：管理费用其他资产摊销（分部门）借：销售费用其他资产摊销（分部门）贷：长期待摊费用-租入固定资产改良支出-装修费5504 无形资产摊销：凭证摘要：XX 月无形资产摊销借：管理费用其他资产摊销（分部门）借：销售费用其他资产摊销（分部门）贷：累计摊销 5600 与员工有关费用的业务公司代员工预先支付的社保费、员工宿舍租金及水电、电话费、制服、个人所得税、公积金等等费用，通过用友软件中的“个人往来”辅助功能来核算，不再按人名增设明细科目，代付的费用从员工下月的工资里扣除。5601 代员工支付费用等凭证摘要：代员工支付 XX 月份社保费（电话费、制服、个人所得税、公积金等等）借：其他应收款应收员工款代付社保费（或 XX 明细科目）-XX 人贷：库存现金/银行存款 5602 从员工工资中收回的代付款凭证摘要：收回员工 XX 月社保费借：工资等相关科目贷：其他应收款应收员工款-代付社保费（或 XX 明细科目） （XX 人）5603 员工罚款、扣款业务5603-1 公司内部行政处罚的罚款凭证摘要：收 XX 员工罚款借：库存现金（或相关科目） 正数贷：其他应付款-集团内部往来-员工基金 正数5603-2 公司外部罚款，应由员工承担的1、代付时凭证摘要：支付 XX 款，应收 XX 员工借：其他应收款应收员工款-代付员工其他款贷：库存现金（或相关科目）2、从员工工资中扣回凭证摘要：扣回代 XX 员工付的 XX 款借：库存现金（或相关科目）26贷：其他应收款应收员工款-代付员工其他款5603-3 员工考勤扣款凭证摘要：扣 XX 月考勤扣款借：工资等相关科目 正数贷：其他应付款-集团内部往来-员工基金 正数5604 员工借款5604-1 借出时凭证摘要：XX 员工借款借：其他应收款-应收个人借款-公司员工贷：库存现金5604-2 还款时（库存现金还款、报销抵款或从工资扣款）凭证摘要：收 XX 员工还款借：库存现金（或工资相关科目）贷：其他应收款-应收个人借款-公司员工5605 工资发放业务每月根据出纳的单证、人力资源部的工资清单的总额或相关明细进行记账。工资及各岗位加给总额按部门记入销售费用（或管理费用）-工资-XX 部门；业务提成或业绩奖金总额，按部门记入销售费用（或管理费用）-奖金-XX 部门；住房补贴、加班工资一律入工资科目；喷漆工每月的营养补贴、夏季的高温补贴、对有特殊表现员工给予的行政奖励等记入应付职工薪酬科目；如工资表中有临时的话费补贴，入销售费用（或管理费用）的通讯费中；如有临时的燃油补贴，入销售费用（或管理费用）的交通费科目。扣除部分，按个人所得税总额入其他应收款-应收员工款-代付个人所得税款；按员工明细入其他应收款-应收员工款-代付社保；其他的项目按原代员工支付相关款项时的科目入账。支付给保安个人的各项补贴净支出额记入“应付职工薪酬”科目临时工工资记入“应付职工薪酬”科目5606服装劳保业务5606-1 支付员工工服时凭证摘要：支付 XX 公司服装费借：销售费用（或管理费用）-劳动保护费（公司承担部分）借：其他应收款应收员工款代付员工制服款（个人承担部分）贷：银行存款（发票金额） 5606-2 从工资扣回员工承担部分凭证摘要：收回员工服装费借：工资相关科目贷：其他应收款应收员工款代付员工制服款（个人承担部分）275606-3 员工离职，按规定退回应赔的服装费凭证摘要：收 XX 员工离职退回的服装费借：工资相关科目或借：库存现金借：销售费用（或管理费用）-劳动保护费 负数5607 员工社保业务5607-1 向税务部门支付社会保险时凭证摘要：支付 XX 月社保借：销售费用（或管理费用）-社会保险费（公司承担部分）借：其他应收款应收员工款-代付社保费-XX 员工（个人承担部分）贷：银行存款（税单上总额）5607-2 从员工工资中扣回凭证摘要：收回代付 XX 月社保费借：工资相关科目贷：其他应收款应收员工款-代付社保费-XX 员工5608 员工手机话费业务5608-1 向移动公司、电信部门支付话费时 凭证摘要：支付 XX 月话费借：销售费用（或管理费用）-通讯费（公司承担部分）借：其他应收款应收员工款-代付话费-XX 员工（超出个人可享受的话费补贴标准部分）贷：银行存款（发票上总额）5608-2 从员工工资中扣回凭证摘要：收回代付 XX 月电话费借：工资相关科目贷：其他应收款应收员工款-代付话费-XX 员工5609 员工宿舍租金、水电费业务5609-1 公司代员工租宿舍1、 向房东支付租金、水