汽车零售（汽车销售服务）行业纳税评估模版

汽车零售（汽车销售服务）行业纳税评估模版一、汽车零售（汽车销售服务）行业特点汽车零售（汽车销售服务）行业（行业代码 H6561）是由汽车生产商“特许”授权的，由整车销售（Sale）、零配件供应（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey） 所构成的“四位一体” 汽车销售专卖店经营方式，即所谓的 4S 店形式。经营特点：1、汽车销售服务行业销售渠道实行品牌专卖制。其渠道模式可表述为厂商专卖店最终用户。以整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈 “四位一体”专卖店为表现形式。经营区域都有十分明确的划分。2、汽车销售服务行业的品牌专卖店只允许经营单一的汽车品牌。厂商对专卖店有着严格的管理，店面管理、销售管理、员工培训等方面都有统一的管理措施。3、汽车销售服务行业经营活动由汽车厂家高度控制。车辆购入到售后服务整个经营过程都是计算机管理。大部分厂家直接通过互联网对 4S 店经营活动实行实时监控，尤其对配件库存量更是严格控制。防止非正规渠道购进配件。4、汽车销售服务行业各类价格由汽车厂家控制。4S 店整车销售、零配件供应、售后服务价格一般地由汽车生产厂家严格控制。5、汽车销售服务行业利润构成。汽车销售服务行业即4S 店销售利润构成是整车销售占 20%左右，维修（配件及精品零售）占 80%左右。随着经营期的延续，整车销售利润贡献呈下降趋势，维修（配件及精品零售）利润贡献呈上升趋势，维修服务获利是汽车获利的主要部分。二、评估指标及其标准值（一）汽车销售服务企业（一般纳税人）增值税参考税负应为 1.01.5%。参考税负模型计算方法：参考税负=4%17%90%+35%17%10%=1.2%计算说明: 整车销售毛利率 4%，维修及配件销售毛利率 35%，整车销售收入占全部销售收入的 90%。应根据实际情况修正参数。（二）企业维修销售收入占销售收入总额的比例：一般为 6-10%，标准值为 8%。（三）整车销售综合毛利率：一般不会低于 2%。（四）维修及配件销售的毛利：35%左右。其中配件加价一般为 15-20%左右，人工费（工时）一般为 15-25%左右。（五）税负预警值：2006 年全省行业税负预警下限 0.38% 。三、评估方法及评估模型（一）评估企业修正税负与参考税负对比分析及评估方法汽车销售服务企业（一般纳税人）增值税税收负担=评估期应纳增值税税额/同期销售额*100%。税负对比分析法是将评估企业税负与同行业税负或参考企业税负的对比，计算税负差异率（企业税收负担率行业税收负担率）行业税收负担率100%，以分析评估企业纳税是否异常的一般方法。但汽车销售服务企业增值税税负受企业库存增减影响弹性较大，正常计算的税负差异率并不能真实反映纳税差异情况，应予以修正。修正后的增值税税负=(评估期应纳增值税税额-评估期期末增值税留抵税额+评估期期初增值税留抵税额+同期整车库存金额增量1.0417%)/（同期销售额+同期整车库存金额增量1.04）100%，配件增量影响忽略。评估整车期库存金额增量=期末整车库存金额-期初整车库存金额评估期整车库存金额增量是由企业所处的发展阶段，该品牌汽车的供求关系，汽车生产商的营销策略等综合因素决定的。评估企业修正后的增值税税负小于参考税负即可确定为疑点企业。如进一步量化分析，必须将整车与维修（含配件与精品销售）销售收入、销售成本分离，分别计算相关指标进行分析。这是汽车销售服务企业纳税评估的关键。分离方法见附表 1整车与维修（含配件与精品销售）销售收入、销售成本数据采集表 。（二）同行业数据综合对比分析及评估方法选取纳税遵从度较高、企业规模相仿、品牌相同或相近汽车销售服务企业作为参考对象进行综合比较分析。对比分析的内容如下：开业时间，职工人数，企业所处发展阶段，年度整车销售收入、维修销售收入规模，年度维修销售收入占总收入比例，年度整车销售利润率，年度维修销售利润率，年度缴纳增值税额及税负，年度三项费用、计税前利润水平。见附表 2 汽车销售服务企业评估对象与参考对象数据对比表如果开业时间，职工人数，企业所处发展阶段，年度整车销售收入规模相近，而维修销售收入规模，年度维修销售收入占总收入比例，年度整车销售利润率，年度维修销售利润率，年度缴纳增值税额及税负，年度三项费用、计税前利润水平差异较大，一般的可确定为疑点企业。（三）销售收入结构构成分析及评估方法成熟期（开业 3 年以上）的汽车销售服务企业主要的利润来源于维修收入，企业极力维护一个稳定的维修客户群，这个客户群一般的由整车购买客户构成并且相对稳定，随着经营期的延长呈扩大趋势。评估模型：企业维修销售收入占销售收入总额的比例=评估期维修销售收入/销售收入总额%数据来源：1、企业增值税申报表2、附表 1整车与维修（含配件与精品销售）销售收入、销售成本数据采集表 。如果企业维修销售收入占销售收入总额的比例小于 6%，可怀疑企业有隐瞒维修收入的可能。（四）整车销售毛利率分析及评估方法整车销售的毛利一般由两部分构成：1、专用发票注明的折扣，一般为 4%左右；2、完成厂商销售计划的奖励与返利，数额由合同约定，有明点与暗点两种形式，明点由专用发票注明，暗点一般的冲抵购车款，隐蔽性较大。评估模型：评估期整车销售毛利率=评估期整车销售毛利/评估期整车销售额评估期整车销售毛利=评估期整车销售额-（评估期期初整车库存余额+评估期期间整车购进金额-评估期期末整车库存余额）数据来源:1、附表 1整车与维修（含配件与精品销售）销售收入、销售成本数据采集表 。评估期整车销售毛利率如果小于同行业同车型毛利率或者低于 2%，疑点较大。可能存在的问题：1、整车销售发票未全额开具，隐瞒部分销售额；2、完成厂商销售计划的奖励与返利未冲抵购进项税额；3、维修成本计入整车成本；（五）维修（含配件及精品销售）销售毛利率分析及评估方法评估模型：评估期维修销售毛利率=评估期维修销售毛利/评估期维修销售额评估期维修销售毛利=评估期维修销售额-评估期维修配件实耗成本评估期维修配件实耗成本=评估期期初配件库存余额+评估期期间配件购进金额-评估期期末配件库存余额数据来源：1、 附表 1整车与维修（含配件与精品销售）销售收入、销售成本数据采集表 。2、 企业管理软件记载的工时数据评估期维修销售毛利率如果小于同行业同车型毛利率或者低于 35%，疑点较大。可能存在的问题：1、部分个人车主维修车辆不开具发票，不计销售收入；2、部分保险公司为了索要折扣，对出险车辆以定损单为赔付依据，不索要发票，企业对保险车辆维修不计销售收入；3、企业宣传促销活动所赠送的精品、机油、汽油、内饰等不计销售收入；4、非正规渠道购进配件的维修收入与成本帐外经营。真实维修收入推算：推算的真实维修收入=评估期维修配件实耗成本/（1-35%）或，推算的真实维修收入=评估期维修实耗工时/15 至 25%附：附表 1 整车与维修（含配件与精品销售）销售收入、销售成本分离计算表2003 2004 2005 2006 合计整车销售收入（不含税） 维修销售收入（不含税） 精品销售收入（不含税） 销售收入合计（不含税） 03 年末 04 年末 05 年末 06 年末 整车库存（不含税） 维修备件库存（不含税） 精品库存（不含税） 库存合计（不含税） 03 年度 04 年度 05 年度 06 年度 合计整车购进（不含税） 维修备件购进（不含税） 精品购进（不含税） 购进合计（不含税） 注：1、 数据来源企业各类财务报表2、期间可按月份计算3、维修配件与精品可合并计算附表 2 评估对象与参考对象数据对比表企业名称 评估对象 参考对象品牌 X 品牌 相同或相近品 牌开业时间X 年职工人数X 年职工人数年度企业所处发展阶段05 年整车销售收入（不含税）05 年维修销售收入（不含税）05 年销售收入合计（不含税）05 年维修销售收入占总收入比例05 年整车销售利润率05 年维修销售利润率05 年缴纳增值税05 年增值税税负05 年三项费用X 年情况05 年利润06 年整车销售收入（不含税）06 年维修销售收入（不含税）06 年销售收入合计（不含税）06 年维修销售收入占总收入比例06 年整车销售利润率06 年维修销售利润率06 年缴纳增值税06 年增值税税负06 年三项费用X 年情况06 年利润END