浅析中小企业内部会计控制问题

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业设计（论文）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目： 浅析中小企业内部会计控制问题 学习中心：内蒙古学习中心 学 号：090F12133062 姓 名：周立原 专 业：会计学 指导教师：陈燕飞 2015 年 10 月 20 日 中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表学生姓名： 周立原 学号：090F12133062 _ 专业：会计学 毕业设计（论文）题目：浅析中小企业内部会计控制问题 指导教师意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）内部会计控制对企业来说十分重要，不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产。研究中小企业内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。论文选题符合会计学专业的选题要求，根据评阅意见修改后，整体结构合理，重点比较突出，内容也较充实，符合论文的写作规范，条理清楚、逻辑性强，对文献的引用也基本规范。指导教师结论： 合格 （合格、不合格）指导教师姓名陈燕飞所在单位内蒙古远程与继续教育学院指导时间2015-10-22中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表学生姓名： 周立原 学号： 090F12133062 专业：会计学 毕业设计（论文）题目： 浅析中小企业内部会计控制问题 评阅意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）伴随着中小企业的逐步壮大和市场经济建设的深入，内部会计控制的完善成了各个中小企业发展过程中的重要环节。企业要持续不断地发展，必须要有一套健全有效的内部会计控制作为保障。基于此，周立原同学以“浅析中小企业内部会计控制问题”为题撰写本科毕业论文，具有一定的理论和现实意义。正文共分为五个部分：首先阐述了中小企业定义及企业内部会计控制；第二部分论述了中小企业内部控制的特点；第三部分论述了建立中小企业内部会计控制的必要性和原则；第四部分分析了中小企业内部会计控制存在的问题；最后，从多个方面提出了完善中小企业内部控制的对策建议。综观全文，文章主题较为清楚，观点较为明确，能运用所学的基本理论展开分析。全文逻辑结构较为合理，层次清楚，条理清晰，论文格式基本符合规定要求。本文不足主要在于：1、文章内容没有紧扣中小企业的会计内控特点来写，仅仅只是泛泛而谈，缺乏针对性，内容空洞；2、对策建议较多，与问题的对应性不好。按照我校本科毕业论文规定，该论文已基本达到各项要求。修改意见：（针对上面提出的问题和不足之处提出具体修改意见。评阅成绩合格，并可不用修改直接参加答辩的不必填此意见。）毕业设计（论文）评阅成绩 （百分制）： 67 评阅结论： 同意答辩 （同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）评阅人姓名屈文彬所在单位中国地质大学经管学院评阅时间2015-10-28论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文浅析中小企业内部会计控制问题，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）：周立原 日期：2015年10月20日摘 要 中小企业目前已经成为中国经济发展的主力军，中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。本文通过分析当前中小企业内部会计控制存在的问题、许多中小企业发展缓慢，分析是中小企业内部管理制度的不科学原因。提出建立中小企业内部会计控制制度的几点建议即加强中小企业内部会计控制，规范中小企业内部管理，加强会计监督，是解决当前中小企业会计秩序混乱、会计信息失真问题以及规范企业会计行为的重要措施，同时也利于保护企业资产的安全性和完整性，对提高企业营运效率具有重要的现实意义。关键词： 1、中小企业 2、内部会计控制 3、问题 4、建议 中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文） 目 录一、中小企业定义及企业内部会计控制.1 一、中小企业定义及企业内部会计控制 (一)中小企业的定义中.1 (二)小企业内部会计控制.1二、2（一）2（二）2三、3四、结论4致谢5参考文献6 （一）中小企业的定义. 1 （二）中小企业内部会计控制. . 1二、中小企业内部控制的特点 .2（一）内部控制的水平普遍不高 .2（二）内部控制的审核方法单一 .2三、建立中小企业内部会计控制的必要性和原则. 3（一）建立中小企业内部会计控制的必要性 .3（二）建立中小企业内部会计制度应遵循的原则 .3四、中小企业内部会计控制存在的问题 .5 (一) 对内部会计控制认识不足 . 5(二) 企业岗位设置不合理、所有权集过于集中 . .5(三) 会计控制制度及企业机构设置不完善. 5(四) 经营规模较小，缺乏有效的监督机制. 6(五) 缺乏健全的内部会计控制系. 6五、建立中小企业内部会计控制制度的几点建议 . 8（一）提高对内部会计控制的认识 . 8（二）建立健全的内部会计控制体系 .8（三）科学建立中小企业会计制度和加强控制.8（四）建立高效的监督机制.10（五）加强信息安全控制 . 10（六）强化企业风险评估工作 . 11结 论 . 12致谢 . 13参考文献 . 141、 中小企业定义及企业内部会计控制中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前许多中小企业发展缓慢，其重要原因是中小企业内部管理制度的不科学不合理。中小企业内部会计控制是内部管理核心子系统，是科学管理的重要组成部分。完整而严密的内部会计控制是管理好企业的前提。建立健全中小企业内部会计控制，是贯彻和执行国家会计法律、法规，保证企业会计工作的序进行的重要措施，也是加强会计基础工作，强化会计监督的重要手段。但部分中小企业不重视内部会计控制，忽视了会计的监督职能，这大大增加了企业的交易成本，随之产生较低的经济效益。加强中小企业内部会计控制，对规范中小企业内部管理，提高企业营运效率具有重要的现实意义。因此，建立有效的内部会计控制是中小企业走出困境的出路之一。（一）中小企业的定义中小型企业须符合以下条件:职工人数2 000人以下,或销售额30 000万元以下,或资产总额为40 000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数300人及以上,销售额3 000万元及以上,资产总额4 000万元及以上；其余为小型企业。我国现有中小企业己超过1000万家，占企业总数的99%，提供了80%的城镇就业机会，实现工业总产值的60%，因此，中小企业的发展对我国经济增势和社会发展及解决就业都起着举足轻重的作用。（二）中小企业内部会计控制改革开放以来，中小企业取得了长足的发展，但在财务管理等方面也存在诸多的问题。许多中小企业工作职责划分不清、财务人员素质参差不齐、业务循环缺乏严格的财产牵制、会计记录缺乏复核监控措施等，其结果往往造成企业无章可循、违规操作、财产流失、营私舞弊等现象发生，为避免上述现象的发生，急需构筑一个较完善的企业内部会计控制制度。这里最好要界定一下内部会计控制的概念二、中小企业内部控制的特点新修订的会计法明确规定，单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；单位会计中的违法行为，除追究有关人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任；必须在对外提出的财务会计报告中签名并盖章，承担相应法律责任。会计法的这些规定，客观上对单位负责人形成了制约。鉴于这样，首先，单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥作用；其次，企业负责人在重视内部会计监督制度的同时，应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责，为会计人员撑腰，及时帮助他们解决履行职责中遇到的各种困难和问题，在单位内部为会计人员实行有效监督营造一个良好的环境；最重要的一点是，单位负责人要以身作则，带头执行制度，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构及其人员违法办理会计事项。（一）内部控制的水平普遍不高企业主的态度和决心决定了中小企业内部控制受重视的程度，但其内部控制的水平都普遍不高。一个企业健全的内部控制应该涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个方面要素的各个环节，并且主次分明。中小企业由于组织机构相对简单，管理系统没有大企业那样复杂，其内部控制的目标主要是以确保财务报告的可靠性以及资产的真实性和完整性为主。因此，中小企业内部控制还是以企业内部会计控制为主，主要是对货币资金、采购、应收账款、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制和人员控制。中小企业管理控制中，人事及薪资控制是极其重要的项目、人员的选用、担任重要职位人员的工作轮岗、考核和培训，以及各个工作人员的工作记录、工作考核、薪金支付等都应具有相应的内部控制。（二）内部控制的审核方法单一以交叉审核为主要手法。由于中小企业用人数量较少，在职责划分及其相互牵制的内部控制制度的要求下，常用的手法是交叉审核。交叉审核的基本原则是：甲完成的工作内容由乙核对，乙完成的工作内容又由甲来审核。这样就可以少用工作人员，节省劳动力，通过相互交叉核对个人工作达成防止错误和舞弊发生的目的。三、建立中小企业内部会计控制的必要性和原则（一）建立中小企业内部会计控制的必要性中小企业把内部控制作为生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在企业的管理中处于重要位置相当于大脑的中枢神经系统，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。内部控制将整个企业的生产、供应、销售等工作进行全面控制，而财务控制是一种价值控制，是内部控制的中心环节，通过将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，并进行综合控制。财务控制的综合性最终归结为资产、利润、成本这些综合价值指标。1.中小企业内部会计控制是规范会计工作秩序的需要会计工作必须做到依法有序的进行，会计制度是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。2.中小企业内部会计控制是发展社会审计行业的需要 对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。（二）建立中小企业内部会计制度应遵循的原则1、合法性原则任何一个单位建立内部会计控制，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不得违反国家的法律法规和政策规定。内部会计控制是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何中小企业内部会计控制都应当符合国家有关法律法规和本规范，符合本单位的实际情况。 2、权责对应原则中小企业内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。 3、不相容职务分离原则 中小企业内部会计控制度应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。为了使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整，要求不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离提高作业效率。 4、成本效益原则为了达到合理的控制成本达到最佳的控制效果，中小企业内部会计控制必须遵循成本效益原则，这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。中小企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。判断一项控制是否有效，应从中小企业整体利益的角度上考虑，尽管一些控制方法会影响工作效率，但对整个中小企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。 5、突出重点原则突出重点、分清主次，针对中小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面，如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制；次要的事项，根据中小企业的能力限制，可简单控制或不控制。 6、科学系统性原则所谓“麻雀虽小，肝胆俱全”，中小企业在制定内部会计控制制度时同样必须从会计核算和会汁监督的角度，渗透到中小企业各项经济业务过程和各个操作环节。覆盖所有的部门和岗位，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，不能留有死角。 7、相互制约原则中小企业内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。四、中小企业内部会计控制存在的问题字体不对(一)对内部会计控制认识不足内部会计控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导层对内部会计控制的重视程度尤为关键。中小企业业领导层拥有多数的控制权，却不愿将自己纳入内部会计控制的范围，内部会计控制对下不对上的情祝比较严重。从内部会计控制的内涵来看，内部会计控制应是整个企业都必须遵守的管理守则。企业领导层对自我控制的排斥，使得内部会计控制无法形成完善的控制环境，也影响了员工对内部会计控制的理解和执行。内部控制成为形式主义，不能起到控制的作用。(二) 企业岗位设置不合理、所有权过于集中中小企业通常投资主体不多，企业领导者集权现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事。造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。中小企业多采用集权制，经营机构和内部组织机构比较简单。很多企业都没有设立相应的管理决策机构。管理制度、工作规范、技术规范等都很少，导致职责分工不明确。一些中小企业根本不设置会计机构，也没有在相关机构中配备专职会计人员，出现销售人员既销售商品又记账的现象；还有部分企业虽然设立了会计机构，但岗位职责不分，将本不相容的岗位交织在一起，如出纳人员既管钱又管帐。(三)会计控制制度及企业机构设置不完善会计控制制度不完善不能适应市场经济发展的要求。一方面体现在中小企业所有权与经营权的高度统一，另一方面也体现在制度建设滞后，跟不上形势发展的步调。中小企业在组织机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比较重视，而对于横向间的协调与合作却缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。对于内部会计机构，一方面，有的企业不设置会计机构，将会计和出纳工作由一人兼任，或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理；另一方面，有的企业即使设置会计机构，却层次不清。岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的设置不合理，内部管理职责分配不当，这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。(四)经营规模较小，缺乏有效的监督机制，会计人员素质较低中小企业经营规模小，经济业务简单，企业的会计资料少。会计核算简单，对会计人员的要求也低，造成会计信息因会计人员素质低下而质量不高。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。对于内部监督，中小企业更多考虑到成本费用等因素，极少设立内部审计部门。随着中小企业的发展，即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。例如赤峰市中小企业企业管理水平落后，内部分工模糊，职能不清。会计机构的设置上存在两种情况：一是设置会计机构，但分工不明确，兼职多；二是有些小企业根本不设置会计记帐，只是在必须向上报表和纳税时才突击编报予以应付。据统计2005年对全市213家私营企业问卷调查结果表明：公司规模实有资金在1000万元以下的业主中，文盲占02，小学占208，初中占226，高中占407，大学及以上占157，有40的业主看不懂财务报表。由于受到自身文化水平的限制，大部分业主根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法，而在一些素质相对较高的私营高科技企业管理者中，又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象，大部分私营企业业主对财务报表中的各项指标不能准确把握。更为严重的是私营企业的财务主管人员大多也未具备相应的专业素质。由于家族式管理，很大一部分私营企业的出纳人员由老板的亲属担任，且地位高于企业其他财会人员，形成出纳人员领导财务工作的现象。这些人多数缺乏会计专业知识，不具备会计从业资格。有的虽然参加短期培训取得会计证，但对会计和金融知识了解甚少，基本上不懂成本核算，更谈不上现代企业的财务管理。（五）缺乏健全的内部会计控制体系内部控制制度的内容涉及企业经营管理的所有方面和所有环节。因此，它应是一套科学规范的控制制度。但是在我国，中小企业主是不愿意花费大量经费制定这些繁多的规范要求的。即使有些中小企业建立了一些内部控制制度，其可操作性也不强。还有一些企业主把内部控制仅仅当成财务部门的事情，在制定相关制度时并没有与其他部门合作。内部会计控制制度不健全，目前多数企业的内部会计控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部会计控制制度不健全密切相关以上是中小企业存在的问题，严重阻碍了中小企业的发展，从日益激烈的外部竞争环境来看，为了提高中小企业自身管理水平，尽快建立和完善中小企业的内部控制制度。五、 建立中小企业内部会计控制制度的几点建议（一）提高对内部会计控制的认识中小企业管理层在建立有效的控制环境中起着关键的作用。因此必须要增强中小企业管理层对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。企业管理层对内部控制的重视体现在：他们是否强调和宣传内部会计控制的性质与重要性，是否认真组织和领导内部会计控制制度的设计工作，是否以身作则严格遵守内部会计控制制度的规定，是否采用了相应的管理政策与措施来保证内部会计制度的认真执行及科学评价等。（二）建立健全的内部会计控制体系1.加强会计核算控制体系包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。2加强财务收支控制体系 财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：（1）是授权批准控制。授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批，违规审批的情况发生授权批准的范围；授权批准的层次；授权批准的责任。（2）是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性，应实行“一支笔”审批制度。（3）是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。中小企业实行定期轮岗，中小企业会计人员配备应当符合回避制度要求。会计人员定期轮岗，能使会计人员业务全面熟悉，也满足实行内部会计控制制度的要求。3.加强资产保护控制体系 对财产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求单位限制未经授权人员对财产的直接接触、应做到以下几点：（1）是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。（2）是职务分离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。（3）是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。说明财产清查在单位内部管理和控制的中心作用，也是对单位实物财产安全采取的控制措施。（三）科学设立组织机构加强控制中小企业应更新管理理念和管理方式，建立现代企业制度，科学地设立股东会、董事会、监事会及经营管理层之间的相互监督、层层制约的治理机制，实现企业所有权与经营权相分离，做到责任、权利和利益相统一。同时，管理者应根据企业所处的环境并结合自身状况，划分科学合理的管理幅度和管理层次，使各机构设置简单周全，实现各职能部门科学分工、团结协作。对确实难以明确职责划分的，根据需要建立交叉审核、定期复核等弥补性控制制度，为内部会计控制提供良好的制度环境，确保企业内部会计控制简单高效开展。1.中小企业会计组织要相对独立。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，规模较大，业务较多的单位应当设置会计机构。规模很小，业务和人员都不多的单位，可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者实行代理记账。不论是否单独设置会计机构，承担会计业务的会计人员群体会计组织应相对独立。2.中小企业会计岗位职责明确、相互牵制无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作；并对各个岗位进行定期考核。（四）建立高效的监督机制目前我国中小企业内部控制意识薄弱、控制制度不完善的情况下，仅仅依靠企业管理者和员工的自觉性和政府监督远远不够，必须充分发挥社会监督在企业管理中的作用，如推动注册会计师事业的发展，加强对注册会计师质量的监管，确保其发挥社会监管职责；鼓励支持新闻媒体发挥其在社会监督方面的积极作用，运用舆论监督促进企业内部会计控制的建立和实施。具体措施：1.加强内部审计中小企业应完善内部机构设置，加强日常工作中企业内部控制效果和风险的监督、评审，条件具备的中小企业应单独设置内部审计机构，并逐步扩大审计范围，使其由财务收支审计、设备购置审计逐步转向管理审计，内部审计机构的职能还应包括内部会计控制制度有效性及各职能部门工作效率的稽查、反馈。2.强化外部监督强化企业外部监督机制，营造有利于加强企业内部会计控制的外部环境。一方面，要加强政府监督。政府应积极健全中小企业内部会计控制的相关法律法规，依法来规范企业建立健全的内部会计控制制度并有效实施，对违反相关法律法规导致企业目标不能实现的，依法追究相关人员的责任，使中小企业内部会计控制工作有法可依，有法必依；财政、税收、审计等政府部门应合理分工，密切合作，加强彼此间信息交流，形成有效地监督合力。另一方面，要加强社会监督。3.为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。（五）加强信息安全控制对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方而对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限;操作权限(密级)的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的。（六）强化企业风险评估工作中小企业在创立初期内部结构相对简单，管理者容易获取企业经营的各方面信息，侧重于从业务、资产两个角度对风险进行定性分析，并运用评估专家的判断和建议进行针对性的风险处理。随着企业的发展成熟，风险管理应纳入企业管理的重要组成部分在日常运营中贯穿、应用。如企业应当设置财务或审计等专门的风险管理部门，配备专业的风险管理人员来制定并实施风险管理制度和方法，履行风险管理的部门则应当切实履行职责，对各部门、各业务的风险进行监测、评价和反馈，并制定出相应的对策。结 论随着我国经济体制改革不断深入和中小企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全，适时对内部会计控制系统进行修改、完善，进而实现其内部会计控制目标，保证企业能够持续、稳定、健康发展。 致谢本文是在陈老师精心指导和大力支持下完成的。陈老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。感谢陈老师对我实践以及论文写作的指导，以及对我完成这篇论文提供了巨大的帮助。还要感谢，给予转载和引用权的资料、图片、文献、研究思想和设想的所有者；其他应感谢的组织或个人。最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢！参考文献1郑洪涛，企业内部控制精要中国财政经济出版社，2013.07 2宋建波，企业内部控制，中国人民大学出版社，2011.02 3张连起，内部控制：一个棘手的任务，财务与会计，2011.06 4 刘力强，高级会计师实务，企业管理出版社，2012.035贾守华，重新审视内部会计控制及完善其体系建设的建议，财务与会计导刊，2013.087胡洪海，完善我国中小企业内部会计控制的思考.企业技术开发2012.128曾玲我国中小企业内部会计控制的相关问题分析会计之友，2012.129刘思阅内部会计控制基本理论探析财会通讯，2012.0110蔡红强化现代企业内部会计监督的探.中国乡镇企业会计，2011.0215