专扣问题解答和年终一次性奖金（2019）

,专扣问题解答和年终一次性奖金,2019年1月11日,2,目录/Contents,3,01,专项附加扣除实务问题解答,4,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,子女教育问1：我们夫妻有2个孩子，一个在上私立幼儿园，一个已经读国际小学了，我可以享受子女教育扣除吗？答：通俗的讲，纳税人有受教育的子女，可以享受子女教育专项附加扣除。具体包括四个阶段：一是年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段，二是义务教育（小学、初中教育）阶段，三是高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)，四是高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。无论子女上的是公立学校还是私立学校，是境外学校还是境内学校，父母都可以享受扣除。因此，您可以享受每个孩子1000元/月的扣除，两个孩子可以享受2000元/月的扣除。扣除方式有两种：您可以选择由夫妻中的一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。,5,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,子女教育问2：我儿子现在上大学，参与了学校的合作办学项目，前两年在中国读书，后两年在国外读书，现在填写信息选择中国还是境外？证书由境外发放，没有学籍号，怎样填写信息，是否可以扣除？答：目前，子女教育允许扣除境内外教育支出，继续教育专项附加扣除仅限于境内教育，不包括境外教育。如您符合子女教育扣除的相关条件，子女前两年在国内读书，父母作为纳税人请按照规定填写子女接受教育的相关信息；后两年在境外接受教育，无学籍的，可以按照接受境外教育相关规定填报信息，没有学籍号可以不填写，但纳税人应当按规定留存相关证书、子女接受境内外合作办学的招生简章、出入境记录等。,6,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,继续教育问3：同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否可以同时享受扣除？答：在一个纳税年度内，一个纳税人最多享受一项学历（学位）继续教育支出扣除和一项职业资格继续教育扣除，继续教育支出最多扣除8400元/年（3600元/年+4800元/年），多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育也不可同时享受。,7,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,继续教育问4：请问自学考试能否扣除？可以的话从何时开始扣除？答：只要报名后，考籍录到教育部门的系统里就可以开始享受继续教育每月400元的扣除，扣除期限最长不得超过48个月。,8,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,继续教育问5：复读可以扣除吗？只要有学籍就可以扣除吗？同一学历继续教育，扣除时间48个月，这个时间从什么时候开始的？是从接受教育还是从2019年1月1日开始？（接受教育是从2015年开始的）某年考过的会计中级职称，2019年取得的证书，请问可以在2019年扣除吗？另外2019年考过的注会，在2020年5月之前取得证书，请问是在2019年汇算清缴期扣除还是可以选择在2020年扣除？答：对于未进入下一阶段学习的复读情形，可以由父母按子女教育进行扣除。 学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。您2019年考过注会，2020年5月取得证书，则应在2020年享受职业资格继续教育3600元扣除。,9,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,住房贷款利息问6：我们夫妻给儿子在老家的省会，用贷款买了一套房子供他结婚时用，房本写的是我们和儿子共有，可以享受住房贷款利息扣除吗？怎么扣除？答：您买房时的贷款，如符合暂行办法的相关规定，则可以享受住房贷款利息扣除。扣除方式是：经夫妻双方约定，住房贷款利息可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,10,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,住房贷款利息问7：商业住房贷款还清了，现还有公积金住房贷款，其利息可抵扣个税吗？答：如果是同一套房子且符合政策规定条件，采取的为组合贷的形式，在商业贷款还清后，公积金贷款继续还的情况下可以抵扣个税。,11,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,住房租金问8：我们单位员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，如何申报住房租金专项附加扣除？答：如果您单位为外派员工解决了住宿问题的，您单位员工就不能享受住房租金扣除，因为员工本人并未就租房发生房屋租金支出。如果外派员工自行解决租房问题的，如一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。扣除标准，按主要工作城市标准进行扣除。,12,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,住房租金问9：纳税人任职受雇单位在上海市，但日常工作地点在广州市，上海和广州均无自有住房。那么纳税人在广州发生的租房支出能否享受专项附加扣除？答：对于您这种情况发生的租房支出，按照实际工作地点广州的住房租金扣除标准进行扣除。,13,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,住房租金问10：任职受雇单位在A城市，在A城市发放工资申报个税，但是被外派到B城市，请问租房扣除标准是按照A城市还是B城市？答：按照实际工作地B城市适用租金扣除标准。,14,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,大病医疗问11：我是去年12月20日入院治疗肠胃炎，今年（2019年）1月5日出院的，我这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额？是分两个年度分别扣除吗?答：纳税人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，因此该医疗支出属于第二年的医疗费用，到2019年结束时，如果达到大病医疗扣除的“起付线”，可以在2020年汇算清缴时享受扣除。,15,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,赡养老人问12：独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？答：对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，如果纳税人对其亲生父母、继父母中的任何一人是唯一法定赡养人，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外，不能按照独生子女享受扣除。在填写专项附加扣除信息表时，纳税人需注明与被赡养人的关系。,16,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,信息采集及填报问题问13：我从税务机关的宣传报道中了解到，专项附加扣除政策已经开始实施了，如果我想享受，应该怎么去办理?答：您要享受六项专项附加扣除，可以通过两种途径去办理：一是由您单位按月发放工资预扣税款时办理扣除。除大病医疗外，其他五项专项附加扣除，您都可以选择在单位发放工资时办理。二是您自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理，可以选择在次年3月1日至6月30日以内，您本人向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报。,17,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,信息采集及填报问题问14：我家里有两位上了60岁的老人需要赡养，如果要享受扣除，我要报送哪些资料？答：您在享受赡养老人专项附加扣除时，需要填报相关信息，主要包括是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证类型和号码，以及与您的关系。此外，如有共同赡养人的，还要填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证类型和号码等信息。,18,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,信息采集及填报问题问15：我是单位的财务人员，我们单位该如何获取员工填写的专项附加扣除信息？答：员工选择在扣缴单位办理专项附加扣除的，可以直接将纸质表或电子模板提交给扣缴单位财务或者人力资源部门，也可通过手机APP或互联网WEB网页填写后选择推送给扣缴单位。员工通过纸质表或电子模板填写的专项附加扣除信息，需要您录入/导入到扣缴客户端软件；员工通过手机APP或互联网WEB网页填写的专项附加扣除信息，您可以使用扣缴客户端软件，在专项附加扣除信息采集模块中，通过“下载更新”功能进行下载。,19,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,信息采集及填报问题问16：我填报和提交了专项附加扣除信息，但如果没有及时享受到扣除，应该怎么办？答：您可以先与扣缴义务人联系，核实是否收到您报送的相关专项附加扣除信息，并进行税款计算。万一出现问题，可由扣缴义务人在接下来的月份代扣个人所得税时进行调整。如果是软件操作或者政策执行方面疑问，请您及时咨询专业人士或当地税务机关。,20,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,信息采集及填报问题问17：我听公司财务说今年工资要按累计预扣法算税，您能给我介绍一下吗，这会对我各月的税款产生影响吗？答：根据税法及相关规定，从今年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时，按照累计预扣法预扣预缴个人所得税。累计预扣法，简单来说就是将您在本单位年初以来的全部工薪收入，减去年初以来的全部可以扣除项目金额，如减除费用（也就是大家说的“起征点”）、“三险一金”、专项附加扣除等，减出来的余额对照相应预扣率表（与综合所得年度税率表相同）计算年初以来应预缴的全部税款，再减去之前月份已经预缴的税款，就能计算出本月应该预缴的税款。,21,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,信息采集及填报问题问17：我听公司财务说今年工资要按累计预扣法算税，您能给我介绍一下吗，这会对我各月的税款产生影响吗？答(续)：在实际计算税款时，单位办税人员将本月的收入、专项扣除等金额录入税务机关提供的免费软件后，可以直接计算出本月应该预缴的税款。之所以采用这种预扣税款方法，主要是考虑到税改后工资薪金所得计入综合所得，按年计税、税款多退少补，如果还按照税改前的方法预缴税款，将有不少工薪纳税人年终需要补税或者退税。而采用累计预扣法，将有效解决这一问题，对大部分只有一处工薪所得的纳税人，纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，年终将无须再办理汇算清缴申报；同时，即使纳税人需要补税或者退税，金额也相对较小，不会占用纳税人过多资金。,22,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,信息采集及填报问题问18：填报子女教育扣除时，我该怎么填写教育终止时间？答：教育终止时间是指子女因就业或者其他原因不再继续接受全日制学历教育的时点。如果填写了教育终止时间，从次月起，就不再继续享受子女教育扣除。如果您的子女在当前接受教育阶段即将毕业，但还会继续接受全日制学历教育，则无需填写，否则无法正常享受扣除政策。,23,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,信息采集及填报问题问19：员工2019年6月毕业，那从1月到毕业前的这5个月里，基本减除费用是6万吗？那专项扣除、专项附加扣除是扣一年的还是5个月的？答：扣缴单位在为员工办理预扣预缴时，减除费用、专项扣除、专项附加扣除等，均按照任职受雇实际月份数计算。年度终了后，纳税人可以通过办理汇算清缴，减除费用六万元和扣除年度内按规定可扣除的专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。,24,专项附加扣除实务问题解答,02 专项附加扣除政策的条件标准,信息采集及填报问题问20：2018年12月份办理的住房贷款，但是现在还没批下来，预计2019年1月份批下来，单位现在让我填写专项附加扣除信息采集表报送上去，但是我没有取得专项附加扣除信息信息表-住房贷款利息支出中的“贷款合同编号”，应如何处理？答：纳税人可以待取得相关信息后填报扣除。如果因为一时信息不全没有及时填报也不用担心，后续月份填报后，也可以按照全年依规定可扣除的额度进行扣除，不影响纳税人享受专项附加扣除政策。,02,全年一次性奖金,26,一、什么是个人所得税法里的全年一次性奖金？,全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励在2021年12月31日前参照执行。不包括：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖。,27,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？,依据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：,28,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？,（一）确定适用税率和速算扣除数先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。,29,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？,（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数,30,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？,案例一：小明2017年12月拿到25000元全年一次性奖金，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为7500元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。1.确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数：由于小明当月工资薪金所得7500元高于税法规定的费用扣除额，将小明当月内取得的全年一次性奖金25000元，除以12个月，按其商数2083.33元确定适用税率为10%，速算扣除数为105元。2.按上述适用税率和速算扣除数计算税：小明当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额=2500010%-105=2395元3.2017年12月应纳个人所得税=（7500-3500）10%-105+2395=2690元,31,二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？,案例二：小明2017年12月拿到25000元全年一次性奖金，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为3000元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。1.小明当月工资3000元，低于税法规定的费用扣除额3500元，“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”为500元，小明当月内取得的全年一次性奖金25000减除500元后余额为24500元，除以12个月，按其商数2041.67元确定适用税率为10%，速算扣除数为105元。2.按上述适用税率和速算扣除数计算征税：应纳税额=（25000-500）10%-105=2345元；3.2017年12月应纳个人所得税=2345元,32,三、2018年10月1日-2018年12月31日期间取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？,在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税201898号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。,33,三、2018年10月1日-2018年12月31日期间取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？,案例三：小明2018年12月拿到25000元全年一次性奖金，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为7500元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。1.确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数：由于小明当月工资薪金所得7500元高于税法规定的费用扣除额，当月取得的全年一次性奖金25000元/12个月=2083.33元，按照新的税率表确定适用税率为3%，速算扣除数为0。2.按上述适用税率和速算扣除数计算征税：小明当月工资薪金所得7500元高于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除=250003%=750元3.2018年12月应纳个人所得税=当月工资薪金应纳税额+一次性奖金应纳税额=（7500-5000）3%+750=825元,34,三、2018年10月1日-2018年12月31日期间取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？,案例四：小明在2018年10月取得全年一次性奖金20000元，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为4500元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。小明当月工资薪金所得4500元，低于5000元的费用扣除标准，当月工资薪金应纳税额=0；当月工资收入低于5000元，当月工资4500元与5000元的差额为500元，可以从全年一次性奖金中减除，（20000-500）/12=1625元，按照新的月度税率表查找的适用税率为3%，速算扣除数为0；全年一次性奖金应纳税额=（20000-500）3%=585元；当月应纳税款=0+585=585元。,35,四、2019年1月1日新的个税法和条例实施后，全年一次性奖金计税办法做了怎样的调整？,根据关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税2018164号）规定第一条第一款规定，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（和上述第三条的附表一致），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数,36,四、2019年1月1日新的个税法和条例实施后，全年一次性奖金计税办法做了怎样的调整？,居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。,税率表,按月换算后的综合所得税率表,应用举例,按月换后的综合所得税率表,案例五 小张2019年月工资为4000元，一次性奖金36000元，三险一金等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣1000元。 选择一：全年一次性奖金单独计算全年一次性奖金：36000/12=3000，对应税率3%36000*3%=1080工资薪金：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000工资薪金所得应交税0元，合计1080元。 选择二：全年一次性奖金并入当年综合所得计算4000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000合计应交税0元。,应用举例,按月换后的综合所得税率表,案例六 小王2019年月工资为10000元，一次性奖金36000元，三险一金等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣1000元。 选择一：全年一次性奖金单独计算全年一次性奖金：36000/12=3000，对应税率3%36000*3%=1080元工资薪金：10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=3000030000*3%=900元合计1980元。 选择二：全年一次性奖金并入当年综合所得计算10000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000对应税率10% ，速算扣除数252066000*10%-2520=4080合计应交税4080元。,感谢聆听,