环境保护税政策及申报培训（纳税人专题）

环境保护税政策及申报培训（纳税人专场）,2018.01.17,目录,CONTENTS,环保税政策解读,申报流程演示,案例实务分析,01,02,03,一、环保税政策解读,环境保护税法共五章28条,环境保护税法实施条例共五章26条,一、环保税政策解读,1.环保税纳税人,自2018年1月1日起，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。,（1）税法第四条列举两种不属于直接排放的情形: 一是向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。（2）实施条例第四条列举了一种情形：依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。（达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的禽畜养殖场，应当依法缴纳环境保护税）,一、环保税政策解读,一、环保税政策解读,（1）城乡污水集中处理场所 环境保护税法实施条例第三条：环境保护税法第五条第一款所称城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。,2.两类特殊情形纳税人,一、环保税政策解读,（2）规模化禽畜养殖场环境保护税法第十二条第（一）款：下列情形，暂予免征环境保护税：（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；环境保护税法实施条例第四条：达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的禽畜养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。,2.两类特殊情形纳税人,水污染物,固体废物,大气污染物,噪音（工业）,3.征税对象应税污染物,一、环保税政策解读,一、环保税政策解读,3,工业噪声，对超过国家规定标准的工业噪声进行征税。,固体废物，仅对不符合国家和地方环境保护标准贮存或者处置的固体废物进行征税。,2,4.排放超标交税情况,一、环保税政策解读,5.计税依据（污水、废气）,污染当量数=排放量（浓度体积）/污染当量值,水污染物：第一类前五项+其他类前三项,大气污染物：前三项,一、环保税政策解读,5.计税依据（污水、废气）,污染纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量： （一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网； （二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； （三）篡改、伪造污染物监测数据； （四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物； （五）进行虚假纳税申报。,一、环保税政策解读,5.计税依据（固体）,固体废物排放量=当期废物产生量-当期废物综合利用量-当期废物贮存量-当期废物处置量,纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量： （一）非法倾倒应税固体废物； （二）进行虚假纳税申报。,噪声：分贝数分贝数=实际产生的工业噪声- 国家规定的工业噪声排放标准限值,一、环保税政策解读,5.计税依据（噪声）,自动监测,应税排放量计算方法,一、环保税政策解读,监测机构监测,排污系数和物料衡算方法计算,核定征收,产污系数： 生产单位产品（实用单位原料）所产生的污染物， 直接排放到环境中的污染物排放系数。 排污系数：生产单位产品（使用单位原料）所产生的污染物经过末端治理设施削减后，排放到环境中的污染物排放系数。 当污染物未经过末端治理直排向环境排放时，排污系数与产污系数相同。 应纳税额 = 产品量（原料量） 系数污染当量值 适用税额,系数概念,一、环保税政策解读,7.税目税额,一、环保税政策解读,免征情形： （1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； （2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（5）国务院批准免税的其他情形。,8.税收减免,一、环保税政策解读,8.税收减免,减征情形： （1）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税； （2）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。,一、环保税政策解读,一、环保税政策解读,9.征管模式,第二步,第三步,第四步,第五步,纳税人自行申报缴纳税款,环保与税务涉税信息共享,税务机关将纳税人申报资料与环保部门的监测数据进行比对,异常数据交环保部门复核,税务机关依据复核意见调整征税,征 管 事 项,纳税义务发生时间 ：纳税人排放应税污染物的当日,1,2,申报缴纳时间 ：按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。,一、环保税政策解读,3,申报资料：所排放的应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他资料。,征收地点：应税污染物排放地的税务机关(应税大气污染物和水污染物排放口所在地、固体废物和噪声产生地)。,4,二、案例实务分析,重要步骤,算排放量,算污染当量数,算应纳税额,重要公式,污染当量数=排放量（浓度体积）/污染当量值,监测数据/采集数据,环保税法/条例,重要提醒：计算中，废水、废气、固体废渣的单位换算到同一单位,二、案例实务分析,1.水污染物环保税计算案例,例1：甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向黄河排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示，2018年1月份，该排放口共排放污水50万吨（折合50万立方米），其中：含一类应税污染物浓度分别为：六价铬0.5 mg/L；总砷0.6 mg/L；总铅1.0 mg/L；总镍1.1 mg/L；总铍0.005 mg/L；总铬1.5 mg/L；二类应税污染物浓度分别为：总氰化物0.5 mg/L；硫化物0.025 mg/L；氨氮25 mg/L；氟化物10 mg/L。请计算该化工厂1月份应当缴纳的环境保护税？（该厂所在省的水污染物税率为3元/污染当量）,二、案例实务分析,1.水污染物环保税计算案例,（1）计算污染当量 六价铬污染当量=1月份排放总量浓度值当量值=5000000000.510000000.02=12500 一类污染物当量=由大到小前五项应税污染物污染当量数=总镍当量+总铅当量+总铬当量+总砷当量+六价铬当量=22000+20000+18750+15000+12500=88250 二类污染物当量=由大到小前三项应税污染物污染当量数=氨氮当量+氟化物当量+总氰化物当量=15625+10000+5000=30625 排污总当量=+=118875,二、案例实务分析,1.水污染物环保税计算案例,（2）对应税污染物污染当量进行列表计算,二、案例实务分析,2.噪声污染物环保税计算案例,例2：丙钢铁厂是环境保护税纳税人，已安装使用符合国家规定和监测规范的噪声自动监测设备。检测数据显示，2018年3月份，该厂月均工业噪声为77分贝，该厂所在区域噪声临界标准为不超过70分贝，请问请计算该钢铁厂3月份应当缴纳的环境保护税？丙钢铁厂噪声超标数值=实际噪声监测值-国家排放标准限值=77分贝-70分贝=7分贝 丙钢铁厂2018年3月应纳噪声环境保护税=1400元,三、申报流程演示,1.报表简介,三、申报流程演示,三、申报流程演示,大气/水/噪声,首报不填,气：有/无组织 水：直接/间接/不外排,水污染物填,主要/一般/车间,燃烧/工艺,九龙坡区,三、申报流程演示,有许可证 水：日均限值 气：小时均值限值,地标优于国标,大气/水,首报不填,自动监测 检测机构 系 数 物料恒算,三、申报流程演示,按税法规定 的税目填写,国家危险 废物名录,类型、来源、危害性,固定污染源 编码规则,内部产生 外部委托,利用后最 终产物,金属材料/非金属材料回收 能量回收/其他方式,内部产生 外部委托,焚烧/填埋/其他,焚烧/填埋/综合利用/其他,接受的固体废物 的量计入固体废 物的产生量；委 托外单位处理固 体废物的量计入 固体废物处置量。,三、申报流程演示,单位名称,边界噪声声源位置,0/1/2/3/4A/4B类,许可证/地标,地标优于国标,三、申报流程演示,查产排污系数手册,大气/水/固体,查产排污系数手册,查产排污系数手册 产品产量/原材料耗用量,查产排污系数手册 吨/千克/克/毫克,查产排污系数手册,三、申报流程演示,相关数据由附表采集,据实填写,三、申报流程演示,内容与采集表一致,自动监测 检测机构 系 数 物料恒算,“N”为单位间换算系数,自动监测：月均值 检测机构：最高值,产品产量值或 原材料耗用值,三、申报流程演示,填表方式 与大气类似,三、申报流程演示,按税法列明 税目填写,按照相关标准 保留六位小数,三、申报流程演示,昼间：6-22时 夜间：22-6时,许可证或 相关标准,昼夜任何一项超 该日视为超标天,小于15天：0.5 大于等于15天：1,100米内有两处及以上：2 其余：1,三、申报流程演示,气：小时平均（折 算）浓度的月均值 水：日均值再平均,固废填报：综合利用量,水：当月最高日均值 气：当月最高小时均值,系统自带,三、申报流程演示,水/气 声/渣,税法附表二 第四项,据实填写,据特征指标值污染当量值,施工扬尘归集到 “一般性粉尘”,感谢聆听！,